Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 декабря 2022 года р.п. Сосновоборск

Сосновоборский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Неверовой О.Т. при секретаре Козловой Д.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС РФ № 5 по Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени. В обоснование своих требований ссылается на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МРИ ФНС РФ № 5 по Пензенской области в качестве налогоплательщика. За ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ-21213, год выпуска 2001, дата регистрации права 30.09.2006; автомобиль легковой государственный регистрационный знак №, марка/модель: ФОЛЬКСВАГЕН - ПАССАТ -GL, год выпуска 1992, дата регистрации права 09.10.2008; автомобиль легковой государственный регистрационный знак №, марка/модель: FORDFOCUS, год выпуска 2020, дата регистрации права 30.04.2013, которые являются объектами налогообложения. Также административный ответчик в период с 01.10.2007 по 22.08.2019 находился в статусе индивидуального предпринимателя. В нарушение п.2 ст.346.23 НК РФ индивидуальный предприниматель не представил в установленный срок декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год. Установленный срок предоставления деклараций по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2016 год срок предоставления не позднее 02.05.2017. Фактически декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения представлена в МИФНС № 5 по Пензенской области 24.07.2018 за №. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 рублей. Административному ответчику в соответствии с действующим законодательством было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 о необходимости уплаты за 2019 год транспортного налога, обязанность по уплате налога не исполнена. Просила восстановить срок на обращение в суд, взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц - налог за 2019 в размере 4410 рублей, пеня за период с 02.12.2020-02.8.2021, 01.12.2015-02.08.2021, 02.12.2020-07.02.2021 в размере 169,41 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф за 2016 в размере 500 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии, пеня за период 07.09.2019-02.08.2021, 29.01.2019-02.08.2021 в размере 7287,72 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, пеня за период 07.09.2019-02.08.2021, 29.01.2019-02.08.2021 в размере 1626,69 рублей, на общую сумму 13993,82 рублей.

Административный истец МРИ ФНС РФ № 5 по Пензенской области в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, ходатайства об отложении судебного заседания от него не поступало.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 03.07.2016г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей(п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН № зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.10.2007 по 22.08.2019.

В соответствии с главой 26.2 НК РФ применяет специальный налоговый режим - упрощенную систему налогообложения.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.2 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушении п.2 статьи 346.23 НК РФ индивидуальный предприниматель ФИО1 не представил в установленный срок декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год.

Декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 представлена ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 5 по Пензенской области 24.07.2018. регистрационный номер №.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно решения налогового органа № о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения от 26.12.2018 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей.

Указанное решение ФИО1 не обжаловалось.

Также согласно представленным материалам дела за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененным, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): пеня за период с 07.09.2019-02.08.2021, 29.01.2019-02.08.2021 в размере 7287,72 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.0.2017: пеня за период с 07.09.2019-02.08.2021, 29.01.2019-02.08.2021 в размере 1626,69 рублей.

Согласно со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в МРИ ФНС РФ №5 по Пензенской области в качестве налогоплательщика, в его собственности зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ-21213, год выпуска 2001, дата регистрации права 30.09.2006; автомобиль легковой государственный регистрационный знак №, марка/модель: ФОЛЬКСВАГЕН - ПАССАТ -GL, год выпуска 1992,дата регистрации права 09.10.2008; автомобиль легковой государственный регистрационный знак № марка/модель: FORDFOCUS, год выпуска 2020, дата регистрации права 30.04.2013, которые согласно ст.358 НК РФ являются объектами налогообложения.

Согласно представленным материалам дела административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по уплате транспортного налога за 2019г. в размере 4410 рублей и пени за период 02.12.2020-02.08.2021, 01.12.2015-02.08.2021, 02.12.2020-07.02.2021 в размере 169,41 рублей, что подтверждается представленными материалами дела и не оспорено ответчиком.

Указанная сумма задолженности подтверждена материалами административного дела, не оспорена административным ответчиком.

Налоговое уведомление № от 01.09.2020 о необходимости оплаты транспортного налога за 2019 год направлено административному ответчику почтой.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

По смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде.

Ввиду неисполнения обязанности оплаты налога к уплате административному ответчику начислены пени и выставлены требования: № от 08.02.2021 о необходимости уплаты транспортного налога; № от 21.05.2020 о необходимости уплаты штрафа в сумме 500 руб.;, № от 03.08.2021 с установлением срока до 28.09.2021 года, содержащее требование оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени.

Предоставленный административным истцом расчет начисления налогов и пени судом проверен и признан обоснованным, а поэтому взят за основу при принятии решения.

Обращаясь с административным иском, налоговый орган ходатайствовал о восстановлении срока обращения в суд, пропущенного на незначительный период ввиду несвоевременного получения определения мирового судьи судебного участка в границах Сосновоборского района об отмене судебного приказа о взыскании налогов и пени.

Проанализировав материалы дела, суд пришел к выводу о восстановлении налоговому органу срока на обращение в суд с административным исковым заявлением в силу следующего.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно положениям ст.286 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности.

Заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судом установлено, что 29.03.2022 мировым судьей судебного участка в границах Сосновоборского района вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

22.04.2022 мировым судьей принято определение об отмене указанного судебного приказа в связи с поступившими от ответчика возражениями. Согласно материалам дела копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа получена МРИ ФНС №5 по Пензенской области 11.05.2022. Таким образом, срок для обращения в суд истекал 11.11.2022.

С настоящим иском административный истец обратился в Сосновоборский районный суд 24.11.2022.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдаче судебного приказ.

Материалами административного дела подтверждается, что судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел по указанному мотиву правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С учетом вышеприведенных положений налогового законодательства, установив действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, суд пришел к выводу об уважительности пропуска налоговым органом процессуального срока для обращения в суд с заявленными требованиями, а также соблюдении налоговым органом процедуры уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, поскольку налоговым органом принимались меры по взысканию в принудительном порядке неуплаченных сумм налогов, а также пени.

Поэтому, в отсутствие доказательств, свидетельствующих об уплате административным ответчиком образовавшейся задолженности, суд признает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов; в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 ст. 333.36 НК РФ, государственная пошлина в размере 559,75 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции ФНС России №5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность по транспортному налогу с физических лиц - налог за 2019 в размере 4410 рублей, пеня за период с 02.12.2020-02.8.2021, 01.12.2015-02.08.2021, 02.12.2020-07.02.2021 в размере 169,41 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф за 2016 в размере 500 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени за период 07.09.2019-02.08.2021, 29.01.2019-02.08.2021 в размере 7287,72 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени за период 07.09.2019-02.08.2021, 29.01.2019-02.08.2021 в размере 1626,69 рублей, а всего на общую сумму 13993,82 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 559 рублей 75 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в Пензенский областной суд через Сосновоборский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения.

Мотивированное решение изготовлено 29.12.2022.

Председательствующий Неверова О.Т.