Дело № 2а-1168/2025
64RS0046-01-2024-000677-91
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 февраля 2025 года г. Саратов
Ленинский районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Гараниной Е.В.,
при секретаре Федотове Р.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилось с иском к ФИО1 в котором указала, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер № и на указанное имущество был рассчитан следующий налог:
за 2018 год: 1 520,249*0,10%*12/12*1= 1 520.00руб.;
за 2019 год: 802 756,00*0,10%*12/12*1=803,00руб.;
за 2020 год: 802 756,00*0,10% *12/12*1=803,00руб.;
за 2021 год: 802 756,00*0,10%*12/12*1=803,00руб.;
за 2022 год: 802 756,00*0,10%*12/12*1=803,00руб.
Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).
В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговое уведомление:
№ от 11.07.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 1 520,00 руб.;
№ от 03.08.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 803.00 руб.;
№ от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 803.00 руб.;
№ от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 год в сумме 803.00 руб.;
№ от 01.08.2023 об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 803.00 руб.
Кроме того, налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД, а именно <данные изъяты>, 137 л.с., государственный регистрационный знак №:
за 2017 г.:13 7,00 *3 7,00*1 *12/12=5 069,00 руб.;
за 2018 г: 137,00*37,00*1*12/12=5 069,00руб.;
за 2019 г.:137,00*37,00*1*12/12=5 069,00руб.;
за 2020 г.:137,00*37,00*1 *12/12=5 069,00руб.;
за 2021 г.:137,00*37,00*1*12/12=5 069,00руб.;
за 2022 г.:137,00*37,00*1*12/12=5 069,00руб.
Также в собственности налогоплательщика моторная лодка, 90 л.с., государственный знак № на которую исчислен налог:
за 2017г.: 90,00*100,00*1*12/12=9 000,00руб.;
за 2018 г.: 90,00*100,00*1*12/12=9 000,00руб.;
за 2019 г.: 90,00*100,00*1*12/12=9 000,00руб.;
за 2020 г.: 90,00*100,00*1*12/12=9 000,00руб.;
за 2021 г.: 90,00*100,00*1*12/12=9 000,00 руб.;
за 2022 г.: 90,00*100,00*1*12/12=9 000,00руб.
В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление:
№ от 14.07.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 14069,00 руб.;
№ от 11.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 14069,00руб.;
№ от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 14069,00 руб.
№ от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 14069,00 руб.
№ от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 14069,00 руб.;
№ от 01.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 14069,00 руб.
После получения налоговых уведомлений транспортный налог, налог на имущество физических лиц в установленный законом срок оплачен не был.
По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения: <адрес>, кадастровый номер № и на указанное имущество был исчислен налог:
за 2016 год: 80 772*0,10%* 12/12*1= 81,00руб.
Также в собственности ФИО1 находились иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, на которое исчислен налог:
за 2016 год: 80 772*0,10%*12/12*1= 81,00руб.
за 2017год: 86 607*0,10%*12/12*1=87,00руб.
за 2018 год: (8 981 - 87)*0.2+87=1 866,00руб.
за 2019 год: (8 981 - 87) *0.4+87=3 645,00 руб.
за 2020 год: 3 645,00*1,1= 4 009,00руб.
за 2021 год: 564 264*0,50%*12/12*1=2 821.00руб.
за 2022 год: *1,1= 2821,00 руб.
В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:
№ от 04.07.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 162,00 руб.;
№ от 14.07.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 87,00 руб.;
№ от 11.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 866,00 руб.;
№ от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 645,00 руб.;
№ от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4 009,00 руб.;
№ от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 821,00 руб.;
№ от 01.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 821,00 руб.
ФИО1 с 18.04.2001 по 24.11.2020 гг. был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для адвокатов исходя из их дохода, который заключается в следующем:
в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя, адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 23 400,00 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 года 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года, 32 44800 руб. за расчетный период 2020 года.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере 4 590,00 руб. - за расчетный период 2017 года, 5 840,00 - за расчетный период 2018 год 6 884,00 руб. - за расчетный период 2019 года, 8 426,00 руб. за расчетный период 2020 года.
Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:
за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23 400.00 руб.;
за 2017 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4 590, руб.;
за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 354,00 руб.;
за 2019 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6 884,00 руб.;
за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 29 203,2 руб. (за период с 01.01.2023 по 24.11.2020);
за 2020 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 7 583,4 руб. (за период с 01.01.2023 по 24.11.2020).
В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени.
В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.
Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 242 883,00 руб., в т.ч.:
транспортный налог за 2017 год в сумме 13 795,00 руб.;
транспортный налог за 2017 год в сумме 14 069,00 руб.;
транспортный налог за 2017 год в сумме 9 00,00 руб.;
транспортный налог за 2018 год в сумме 14 069,00 руб.;
транспортный налог за 2019 год в сумме 14 069,00 руб.;
транспортный налог за 2020 год в сумме 14 069,00 руб.;
транспортный налог за 2021 год в сумме 14 069,00 руб.;
транспортный налог за 2022 год в сумме 14 069,00 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 65,45 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 87,00 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 866,00 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 645,00 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4 009,00 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 821,00 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 821,00 руб.;
земельный налог за 2018 год в сумме 1 520,00 руб.;
земельный налог за 2019 год в сумме 803,00 руб.;
земельный налог за 2020 год в сумме 803,00 руб.;
земельный налог за 2021 год в сумме 803,00 руб.;
земельный налог за 2022 год в сумме 803,00 руб.;
за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23 224,32 руб.;
за 2017 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4 590, руб.;
за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 354,00 руб.;
за 2019 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6 884,00 руб.;
за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 29 203,2 руб. (за период с 01.01.2023 по 24.11.2020);
за 2020 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 7 583,4 руб. (за период с 01.01.2023 по 24.11.2020).
Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 10 173,00 руб.:
на недоимку в размере 228 094,37 руб. начислены пени за период с 11.12.2023 по 17.12.2023 в размере 684,28 руб. (за 17 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)
на недоимку в размере 228 094,37 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 9 488,73 руб. (за 78 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД).
Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 № 860 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.
После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.
Так как данное требование оставлено без исполнения, Инспекция, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1
Мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова от 13 мая 2024 года вынесен судебный приказ №2а-2141/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.
На основании ст. 123.7 КАС РФ 14.08.2024 г. ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьей №7 Ленинского района г. Саратова, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова от 14.08.2024 судебный приказ отменен.
Поскольку недоимка по пени так и не погашена истец обратился в суд и просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность:
пени на общее отрицательное сальдо в размере 228 094,37 руб., начисленные за период с 11.12.2023 по 17.12.2023 в размере 684,28 руб.;
пени на общее отрицательное сальдо в размере 228 094,37 руб., начисленные за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 9 488,73 руб.
Истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63- 615 от 27.10.2005 «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.
Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер № и на указанное имущество был рассчитан следующий налог:
за 2018 год: 1 520,249*0,10%*12/12*1= 1 520.00руб.;
за 2019 год: 802 756,00*0,10%*12/12*1=803,00руб.;
за 2020 год: 802 756,00*0,10% *12/12*1=803,00руб.;
за 2021 год: 802 756,00*0,10%*12/12*1=803,00руб.;
за 2022 год: 802 756,00*0,10%*12/12*1=803,00руб.
Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).
В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговое уведомление:
№ от 11.07.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 1 520,00 руб.;
№ от 03.08.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 803.00 руб.;
№ от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 803.00 руб.;
№ от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 год в сумме 803.00 руб.;
№ от 01.08.2023 об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 803.00 руб.
Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).
Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом.
Кроме того, налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД, а именно AB73L1BJ, 137 л.с., государственный регистрационный знак Р137СМ64:
за 2017 г.:13 7,00 *3 7,00*1 *12/12=5 069,00 руб.;
за 2018 г: 137,00*37,00*1*12/12=5 069,00руб.;
за 2019 г.:137,00*37,00*1*12/12=5 069,00руб.;
за 2020 г.:137,00*37,00*1 *12/12=5 069,00руб.;
за 2021 г.:137,00*37,00*1*12/12=5 069,00руб.;
за 2022 г.:137,00*37,00*1*12/12=5 069,00руб.
Также в собственности налогоплательщика моторная лодка, 90 л.с., государственный знак Р2248СЖ на которую исчислен налог:
за 2017г.: 90,00*100,00*1*12/12=9 000,00руб.;
за 2018 г.: 90,00*100,00*1*12/12=9 000,00руб.;
за 2019 г.: 90,00*100,00*1*12/12=9 000,00руб.;
за 2020 г.: 90,00*100,00*1*12/12=9 000,00руб.;
за 2021 г.: 90,00*100,00*1*12/12=9 000,00 руб.;
за 2022 г.: 90,00*100,00*1*12/12=9 000,00руб.
В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление:
№ от 14.07.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 14069,00 руб.;
№ от 11.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 14069,00руб.;
№ от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 14069,00 руб.
№ от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 14069,00 руб.
№ от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 14069,00 руб.;
№ от 01.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 14069,00 руб.
После получения налоговых уведомлений транспортный налог, налог на имущество физических лиц в установленный законом срок оплачен не был.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.
По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения: <адрес>, кадастровый номер № и на указанное имущество был исчислен налог:
за 2016 год: 80 772*0,10%* 12/12*1= 81,00руб.
Также в собственности ФИО1 находились иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, на которое исчислен налог:
за 2016 год: 80 772*0,10%*12/12*1= 81,00руб.
за 2017год: 86 607*0,10%*12/12*1=87,00руб.
за 2018 год: (8 981 - 87)*0.2+87=1 866,00руб.
за 2019 год: (8 981 - 87) *0.4+87=3 645,00 руб.
за 2020 год: 3 645,00*1,1= 4 009,00руб.
за 2021 год: 564 264*0,50%*12/12*1=2 821.00руб.
за 2022 год: *1,1= 2821,00 руб.
Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).
В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:
№ от 04.07.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 162,00 руб.;
№ от 14.07.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 87,00 руб.;
№ от 11.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 866,00 руб.;
№ от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 645,00 руб.;
№ от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4 009,00 руб.;
№ от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 821,00 руб.;
№ от 01.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 821,00 руб.
Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.
ФИО1 с 18.04.2001 по 24.11.2020 гг. был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для адвокатов исходя из их дохода, который заключается в следующем:
в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя, адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 23 400,00 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 года 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года, 32 44800 руб. за расчетный период 2020 года.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере 4 590,00 руб. - за расчетный период 2017 года, 5 840,00 - за расчетный период 2018 год 6 884,00 руб. - за расчетный период 2019 года, 8 426,00 руб. за расчетный период 2020 года.
В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.
Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:
за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23 400.00 руб.;
за 2017 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4 590, руб.;
за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 354,00 руб.;
за 2019 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6 884,00 руб.;
за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 29 203,2 руб. (за период с 01.01.2023 по 24.11.2020);
за 2020 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 7 583,4 руб. (за период с 01.01.2023 по 24.11.2020).
В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.
При формировании начального сальдо на ЕНС, учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 242 883,00 руб., в т.ч.:
транспортный налог за 2017 год в сумме 13 795,00 руб.;
транспортный налог за 2017 год в сумме 14 069,00 руб.;
транспортный налог за 2017 год в сумме 9 00,00 руб.;
транспортный налог за 2018 год в сумме 14 069,00 руб.;
транспортный налог за 2019 год в сумме 14 069,00 руб.;
транспортный налог за 2020 год в сумме 14 069,00 руб.;
транспортный налог за 2021 год в сумме 14 069,00 руб.;
транспортный налог за 2022 год в сумме 14 069,00 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 65,45 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 87,00 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 866,00 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 645,00 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4 009,00 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 821,00 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 821,00 руб.;
земельный налог за 2018 год в сумме 1 520,00 руб.;
земельный налог за 2019 год в сумме 803,00 руб.;
земельный налог за 2020 год в сумме 803,00 руб.;
земельный налог за 2021 год в сумме 803,00 руб.;
земельный налог за 2022 год в сумме 803,00 руб.;
за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23 224,32 руб.;
за 2017 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4 590, руб.;
за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 354,00 руб.;
за 2019 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6 884,00 руб.;
за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 29 203,2 руб. (за период с 01.01.2023 по 24.11.2020);
за 2020 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 7 583,4 руб. (за период с 01.01.2023 по 24.11.2020).
Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 10 173,00 руб.:
на недоимку в размере 228 094,37 руб. начислены пени за период с 11.12.2023 по 17.12.2023 в размере 684,28 руб. (за 17 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)
на недоимку в размере 228 094,37 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 9 488,73 руб. (за 78 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД).
Налоговым органом проведены следующие действия по взысканию задолженности с налогоплательщика:
О взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2016 год в порядке ст.48 НК РФ выдан судебный приказ №2а-1993/2019 от 10.06.2019 мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского района г. Саратова. Ленинским РОСП-2 г. Саратова вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 13.03.2020 года за №-ИП.
О взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017 год в порядке ст. 48 НК РФ выдан судебный приказ №2а-3415/2019 от 16.09.2019 мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского района г. Саратова. Ленинским РОСП-2 г. Саратова вынесено постановление о прекращении исполнительного производства от 20.05.2024 года за №-ИП, сумма взысканная по ИП составляет 0 рублей. окончено в связи с отменой судебного акта на основании которого выдан исполнительный лист.
После отмены судебного приказа №№2а-3415/2019, решением Ленинского районного суда г. Саратова от 04 декабря 2024 года суд взыскал с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Саратовской области недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 9 000 рублей, пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 год за период с 04.12.20218 по 27.01.2019, в сумме 126 рублей 90 копеек; недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 14 069 рублей, пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.20218 по 27.01.2019, в сумме 198 рублей 37 копеек; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 87 рублей, пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.20218 по 27.01.2019, в сумме 01 рубль 22 копейки.
Решение вступило в законную силу 21 января 2025 года.
О взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год в порядке ст.48 НК РФ выдан судебный приказ №2а-2228/2020 от 15.07.2020 судебный участок №9 Ленинского района г. Саратова.
О взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу за 2019 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в порядке ст. 48 НК РФ выдан судебный приказ № 2а-481/2021 от 14.05.2021 (отменен 29.12.2023) мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского района г. Саратова. Ленинским РОСП-2 г. Саратова вынесено постановление о прекращении исполнительного производства от 16.01.2024 за №-ИП, в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. Сумма взыскания 0 рублей.
После отмены судебного приказа № 2а-481/2021, решением Ленинского районного суда г. Саратова от 10 сентября 2024 года суд взыскал с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 645 руб., соответствующие пени в сумме 8,26 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020; по транспортному налогу за 2019 год в сумме 14 069 руб., соответствующие пени в сумме 31,89 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2020 год в сумме 7 583,40 руб., соответствующие пени в сумме 8,59 руб. за период с 10.12.2020 по 17.12.2020; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в сумме 29 203,20 руб., соответствующие пени в сумме 33,10 руб. за период с 10.12.2020 по 17.12.2020. Решение суда вступило в законную силу 25.10.2024 года.
О взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, земельному налогу за 2018- 2022 гг. в порядке ст.48 НК РФ выдан судебный приказ № 2а-2574/2022 от 14.06.2022 (отменен 27.02.2024) мировым судьей судебного участка судебного участка № 9 Ленинского района г. Саратова. Ленинским РОСП-2 г. Саратова вынесено постановление о прекращении исполнительного производства от 16.04.2024 за №-ИП, в связи с отменой судебного акта, на основании которого возбуждено ИП. Сумма взыскания по производству 96 рублей 55 копеек.
После отмены судебного приказа № 2а-2574/2022, решением Ленинского районного суда г. Саратова от 27 сентября 2024 года суд взыскал с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4 009,00 руб. и соответствующие пени в сумме 13,03 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 14 069.00 руб., соответствующие пени в сумме 45.72 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; по земельному налогу за 2018 год в сумме 1 520,00 руб.. соответствующие пени в сумме 19,46 руб. за период с 03.12.2019 по 03.02.2020; по земельному налогу за 2019 год в сумме 803,00 руб., соответствующие пени в сумме 24,30 руб. за период с 09.12.2020 по 20.06.2021; по земельному налогу за 2020 год в сумме 803,00 руб.. соответствующие пени в сумме 2,61 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; пени по земельному налогу за 2018 год на сумму 1 520,00 руб. в размере 184,01 руб. за период с 04.02.2020 по 19.12.2021; пени по земельному налогу за 2019 год на сумму 803,00 руб. в размере 32,52 руб. за период с 21.06.2021 по 19.12.2021; пени по земельному налогу за 2020 год на сумму 803,00 руб. в размере 1,00 руб. за период с 15.12.2021 по 19.12.2021; пени по транспортному налогу за 2015 год на сумму 9000,00 руб. в размере 359,40 руб. за период с 24.06.2021 по 19.12.2021; пени по транспортному налогу за 2016 год на сумму 13 795,00 руб. в размере 550,88 руб. за период с 24.06.2021 по 19.12.2021; пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму 14 069,00 руб. в размере 561.83 руб. за период с 24.06.2021 по 19.12.2021; пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму 14 069,00 руб. в размере 561,83 руб. за период с 24.06.2021 по 19.12.2021; пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 14 069,00 руб. в размере 561,83 руб. за период с 24.06.2021 по 19.12.2021; пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 14 069,00 руб. в размере 17,59 руб. за период с 15.12.2021 по 19.12.2021; пени по транспортному налогу за 2014 год на сумму 13 795,00 руб. в размере 11,66 руб. за период с 01.12.2015 по 06.10.2020; пени по транспортному налогу за 2015 год на сумму 9000,00 руб. в размере 1 533,60 руб. за период с 28.01.2019 по 23.06.2021; пени по транспортному налогу за 2016 год на сумму 13 795,00 руб. в размере 2 617,59 руб. за период с 13.11.2018 по 23.06.2021; пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму 14 069,00 руб. в размере 2 397.35 руб. за период с 28.01.2019 по 23.06.2021; пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму 14 069,00 руб. в размере 1 161,74 руб. за период с 28.01.2020 по 23.06.2021; пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 14 069,00 руб. в 401,66 руб. за период с 18.12.2020 по 23.06.2021; пени по налогу на имущество за 2016 год на сумму 162,00 руб. в размере 50,62 руб. за период с 13.12.2017 по 19.12.2021; пени по налогу на имущество за 2017 год на сумму 87,00 руб. в размере 18,28 руб. за период с 28.01.2019 по 19.12.2021; пени по налогу на имущество за 2018 год на сумму 1 866,00 руб. в размере 228,61 руб. за период с 28.01.2019 по 19.12.2019; пени по налогу на имущество за 2019 год на сумму 3 645,00 руб. в размере 249,64 руб. за период с 18.12.2020 по 21.03.2021; пени по налогу на имущество за 2020 год на сумму 4 009,00 руб. в размере 5,01 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2017-2018 год в сумме 10 430,00 руб., соответствующие пени в сумме 51,09 руб. за период с 01.01.2019 по 24.01.2019; пени за 2019 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 6 884,00 руб. в размере 860,57 руб. за период с 16.01.2020 по 19.12.2021; пени за 2020 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 7 583,00 руб. в размере 519,34 руб. за период с 18.12.2020 по 19.12.2021; пени за 2017-2018 г.г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 49 945,00, руб. в размере 247.94 руб. за период с 24.01.2019 по 01.02.2019; пени за 2019 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 29 354,00, руб. в размере 3 669,51 руб. за период с 16.01.2020 по 19.12.2021; пени за 2020 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 29 203, руб. в размере 1 999, 93 руб. за период с 18.12.2020 по 19.12.2021; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 6 517,50 руб., соответствующие пени в сумме 850,46 руб. за период с 01.01.2017 по 24.01.2019, а всего взыскать задолженность в размере 21 204,00 руб. по налогу и пени в размере 19 798,95 руб.
Решение вступило в законную силу 28 ноября 2024 года.
О взыскании задолженности по пени в порядке ст. 48 НК РФ выдан судебный приказ № 2а-5667/2022 от 16.12.2022 мировым судьей судебного участка №9 Ленинского района г. Саратова.
О взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2021 год в порядке ст.48 НК РФ выдан судебный приказ № 2а-4216/2023 от 01.09.2023 мировым судьей судебного участка №9 Ленинского района г. Саратова. Ленинским РОСП-2 г. Саратова вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 16 сентября 2024 года за №194597/24/64048-ИП.
О взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2022 год в порядке ст. 48 НК РФ выдан судебный приказ №2а-999/2024 от 28.02.2024 мировым судьей судебного участка №9 Ленинского района г. Саратова.
После отмены судебного приказа №2а-999/2024, решением Ленинского районного суда г. Саратова от 29 ноября 2025 года суд взыскал с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области общую сумму задолженности в размере 17 693 руб. по налогу и 11 482,01 руб. по пени.
На дату рассмотрения решение суда не вступило в законную силу.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 № 860 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.
После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.
Так как данное требование оставлено без исполнения, Инспекция, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1
Мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова от 13 мая 2024 года вынесен судебный приказ №2а-2141/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.
На основании ст. 123.7 КАС РФ 14.08.2024 г. ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьей №7 Ленинского района г. Саратова, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова от 14.08.2024 судебный приказ отменен.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исковое заявление в Ленинский суд поступило в пределах 6 месяцев после отмены судебного приказа 04 февраля 2025 года.
Нарушений сроков и процедуры взыскания налога не допущено, судебные акты на основании которых установлен факт наличия задолженности и ее размер установлены вступившими в законную силу судебными актами.
Доказательств того, что задолженность по налогу и пени была погашена в полном объеме, суду представлено не было.
С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек на основании ст. 111,114 КАС РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
исковые требования межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области задолженность, недоимку:
пени на общее отрицательное сальдо в размере 228 094,37 руб., начисленные за период с 11.12.2023 по 17.12.2023 в размере 684,28 руб.;
пени на общее отрицательное сальдо в размере 228 094,37 руб., начисленные за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 9 488,73 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.
Полный текст решения изготовлен 11 марта 2025 года.
Судья