Решение по делу № 2А-974/2022 от 08.11.2022 | Вельский районный суд (Архангельская область)

Дело № 2а-974/2022

08 ноября 2022 года город Вельск

29RS0001-01-2022-001336-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Вельский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего Пестерева С.А.,

при секретаре Хомовой Т.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ААВ, ААВ, в интересах несовершеннолетней АКА о взыскании налога на имущество физических лиц, пеней по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пеней по земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ААВ и ААВ, действующим в интересах несовершеннолетней АКА, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 7 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 33 коп., задолженности по земельному налогу в размере 619 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 32 руб. 51 коп., всего на сумму 658 руб. 84 коп.

Требования обоснованы тем, что ААВ и ААВ являются законными представителями несовершеннолетней АКА, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являющейся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, которое на момент обращения в суд не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № Вельского судебного района Архангельской области ДД.ММ.ГГГГ были вынесены судебные приказы №а-1182/2022 и №а-1183/2022 о взыскании с ААВ, и ААВ, как законных представителей АКА, задолженности по налогам. Определениями от ДД.ММ.ГГГГ данные судебные приказы отменены.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу на судебное заседание не явился, просят рассмотреть дело без их участия и на заявленных требованиях настаивают.

ААВ и ААВ в судебном заседании административный иск признали, пояснив, что за спорный период согласны погасить задолженность.

Представитель ГБКУ АО «Вельский детский дом» на судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело без их участия. В представленном отзыве указывают на то, что до ДД.ММ.ГГГГ законными представителями ребенка являлись родители и именно с них надлежит взыскать задолженность по налогам за указанные периоды.

Выслушав ААВ, ААВ, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

На основании статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанностей по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требование об уплате налога, а так же начисления соответствующей суммы пени.

По смыслу положений п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, то есть не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

В судебном заседании установлено, что АКА, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, её законными представителями до ДД.ММ.ГГГГ являлись: отец ААВ, и мать ААВ

Решением Вельского районного суда № от ДД.ММ.ГГГГ ААВ и ААВ лишены родительских прав в отношении дочери АКА, решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Ребенок передан органам опеки.

С ДД.ММ.ГГГГ АКА находится на полном государственном обеспечении в ГБКУ АО «Вельский детский дом».

В соответствии с п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Семейным кодексом Российской Федерации устанавливается, что ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия) (п. 1 ст. 54); ребенок имеет право на защиту своих прав и законных интересов; Защита прав и законных интересов ребенка осуществляется родителями (лицами, их заменяющими), а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, органом опеки и попечительства, прокурором и судом. (п. 1 ст. 56); родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами (п. 1 ст. 64).

В пункте 3 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу главы 4 НК РФ, в том числе п. 1 ст. 26, субъектом налогового правоотношения является сам налогоплательщик, независимо от того, лично ли он участвует в этом правоотношении либо через законного или уполномоченного представителя. В связи с этим при решении вопроса о привлечении налогоплательщика к ответственности за то или иное нарушение законодательства о налогах и сборах действия (бездействие) его представителя расцениваются как действия (бездействие) самого налогоплательщика. За ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей в сфере налогообложения законный или уполномоченный представитель отвечает перед доверителем по правилам соответственно гражданского, семейного или трудового законодательства.

С учетом изложенного, обязанность по уплате налоговых платежей несовершеннолетнего налогоплательщика АКА за периоды до ДД.ММ.ГГГГ возлагается на ее родителей ААВ и ААВ

В соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 282 руб. 71 коп., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 189 руб. 43 коп. и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 186 руб. 70 коп.

Однако, в добровольном порядке в установленные сроки указанные требования не выполнены, суммы пеней не уплачены, доказательств обратному суду не представлено.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Первоначально налоговая инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № Вельского судебного района Архангельской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности, в связи с чем, мировым судьей были выданы судебные приказы №а-1182/2022 и 2а-1183/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ААВ и ААВ задолженности по налогам.

В связи с поступившими возражениями ААВ и ААВ относительно исполнения данных судебных приказов, последние были отменены мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском к ААВ и ААВ ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Расчет заявленных сумм пени, судом проверен, является правильным, контррасчета заявленных для взыскания сумм не представлено.

Суду не представлены доказательства уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога с физических лиц в заявленном или ином размере.

До ДД.ММ.ГГГГ законными представителями несовершеннолетней АКА являлись родители ААВ и ААВ Взыскание налога на имущество физических лиц заявлено к взысканию за период 2016, 2017 и 2018 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог взыскивается за период 2016, 2017, 2018 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Исполнение обязанности по уплате налогов, в том числе и в судебном порядке, возлагается на родителей несовершеннолетнего.

В данном случае АКА не имеет заработка или иного дохода, не способна совершать публично-правовые обязанности по уплате налогов, в том числе в связи с продажей недвижимого имущества.

Взыскание задолженности в судебном порядке не может быть произведено с несовершеннолетнего, не обладающего процессуальной и гражданской дееспособностью.

В связи с вышеизложенным, налоговым органом правомерно заявлен иск к родителям несовершеннолетней АКА, как ее законным представителям в спорный период.

В силу статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей, в связи с чем, задолженность подлежит взысканию в равных долях с каждого.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований Межрайонной ИФНС России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, а поэтому административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 ст.333 НК Российской Федерации с административных ответчиков подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей по 200 рублей с каждого, от уплаты, которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ААВ и ААВ - удовлетворить.

Взыскать с ААВ задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3 рубля 50 копеек, в том числе в сумме 1 рубль за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1 рубль за 2017 год и в сумме 1 рубль 50 копеек за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., пеня в размере 16 копеек в том числе в сумме 6 копеек за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 10 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 309 рублей 50 копеек, в том числе в сумме 132 рубля 50 копеек за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 88 рубля 50 копеек за 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 88 рублей 50 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 16 рублей 26 копеек, в том числе в сумме 7 рублей 80 копеек за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 4 рубля 85 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3 рубля 61 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего взыскать 329 рублей 42 копейки.

Взыскать с ААВ, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3 рубля 50 копеек, в том числе в сумме 1 рубль за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1 рубль за 2017 год и в сумме 1 рубль 50 копеек за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., пеня в размере 16 копеек в том числе в сумме 6 копеек за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 10 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 309 рублей 50 копеек, в том числе за 2016 год в сумме 132 рубля 50 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 88 рубля 50 копеек за 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 88 рублей 50 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 16 рублей 26 копеек, в том числе в сумме 7 рублей 80 копеек за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 4 рубля 85 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3 рубля 61 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего взыскать 329 рублей 42 копейки.

Реквизиты для перечисления налога на имущество ФЛ по ставкам сельских поселений: счет №, БИК 041117001, отделение Архангельск, г. Архангельск, ИНН №, УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и НАО), ОКТМО №, КБК № (налог), КБК № (пени).

Реквизиты для перечисления земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: счет №, БИК №, отделение Архангельск, г. Архангельск, ИНН №, УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и НАО), ОКТМО №, КБК № (налог), КБК № (пени).

Взыскать с ААВ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 200 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы, через Вельский районный суд Архангельской области.

Председательствующий С.А.Пестерев