дело № 2а-449/2023

УИД 56RS0041-01-2023-000577-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Тоцкое 31 августа 2023 года

Тоцкий районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Градова А.В.,

при секретаре Тихоновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИНФС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав в обоснование требований, что налоговым агентом АО «ОТП БАИН» в ИФНС России №4 по Оренбургской области представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2014 год, согласно которой ФИО1 в 2014 году получен доход (код дохода 7 «доход, полученный на основании трудового договора, налог с которого не удержан») в размере 16 952,65 руб., с которого не был удержан НДФЛ по ставке 13% в размере 2 204 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным справки о доходах и суммах налога физического лица за 2014 год составляет 2 204 руб. со сроком уплаты до 15.07.2015 года.

Налог на доходы физических лиц за 2014 год установленный законом срок не уплачен.

ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 24.08.2015 года № 250592, в котором установлен срок для уплаты до 05.10.2015 года. В указанный в требовании срок задолженность по штрафу не была уплачена.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

15.06.2023 года мировым судьей судебного участка №1 Тоцкого района Оренбургской области вынесено определение об отказе в принятии заявления.

Полагают, что причины пропуска срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа являются уважительными, поскольку срок для обращения в суд был пропущен по причине большого объема подготовки заявлений на взыскание задолженности через судебные органы, в то время, как штат сотрудников отдела, занимающихся вопросами урегулирования задолженности, ограничен.

Просили суд восстановить срок на обращение с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1, взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 2 204 руб.

Представитель административного истца Межрайонная ИНФС России № 15 по Оренбургской области, в судебное заседание не явился, о дне и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

На основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

На основании пункта 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

С учетом пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Виды доходов физических лиц, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами урегулированы статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации, которая предусматривает, что организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (пункт 1).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации при неправомерном не удержании (неполном удержании) налога налоговым агентом (пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом положений подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят, в том числе, физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

На основании пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплату налога в соответствии с указанной статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Материалами дела установлено, что налоговым агентом АО «ОТП БАИН» в ИФНС России №4 по Оренбургской области представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2014 год, согласно которой ФИО1 в 2014 году получен доход в размере 16 952,65 руб., с которого не был удержан НДФЛ по ставке 13% в размере 2 204 руб.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление №12890 на уплату налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере 2 204 руб. со сроком уплаты до 15.07.2015 года.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №4 по Оренбургской области в адрес ФИО1 выставлено требование №250592 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.08.2015 года, в соответствии с которым срок уплаты налога на доходы физических лиц в размере 2 204 руб. установлен до 05.10.2015 года.

В настоящее время задолженность по налогу на доходы физических лиц ФИО1 уплачена частично в размере 880,82 руб., что подтверждается платежным поручением № 908337 от 29.08.2023 года.

09.06.2023 года Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

15.06.2023 года определением мирового судьи было отказано в принятии такого заявления.

Из разъяснений, изложенных в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом направлено в Тоцкий районный суд Оренбургской области 27.07.2023 года, поступило в суд 31.07.2023 года.

Из заявления и приложенных документов следует, что срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа со дня истечения срока исполнения требования составляет 3 года 6 месяцев.

Следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться к мировому судье до 05.04.2019 года.

Однако заявление подано с пропуском установленного законом срока (09.06.2023 года).

Оценивая, являются ли причины пропуска срока уважительными, суд принимает во внимание объективные обстоятельства, которые при должной степени осмотрительности и заботливости административного истца, добросовестном пользовании им процессуальными правами, делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным.

Суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов, сборов и своевременностью их взимания, имея профессиональных юристов, в связи с чем, административному истцу должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления (формирования, распечатки, подписи) заявления о выдаче судебного приказа в установленном законом порядке и подачи его мировому судье.

Доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления заявления в установленный законом срок, материалы дела не содержат.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Следует учитывать, что своевременность подачи заявления о выдаче судебного приказа, а также подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

В соответствии с частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что законных оснований для восстановления пропущенного налоговым органом срока для обращения в судебном порядке за взысканием с налогоплательщика недоимки по налогу не имеется.

Разрешая административный спор, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска, поскольку налоговым органом пропущен без уважительных причин установленный законом срок для обращения в суд.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 2204 рубля – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Тоцкий районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 05 сентября 2023 года.

Судья А.В.Градов