№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зеленокумск 24 мая 2023 года

Советский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Кечековой В.Ю.,

при секретаре судебного заседания Еременко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, в связи с чем произведено начисление земельного налога:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1050.

Расчет налога за 2017 год:

(170730*1*0,30*12)/12 = 512 рублей, согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

- от 04.06.2018 по 05.02.2019 по задолженности (2017ГД01) сумма пени составила 10,92 рублей.

Расчет налога за 2018 год:

(170730*1*0.30*12)/12 = 512 рублей, согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

- от 24.05.2019 по 07.02.2020 по задолженности (2018ГД01) сумма пени составила 8,23 рублей.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником транспортных средств, в связи с чем инспекцией был исчислен транспортный налог:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога за 2015 год:

(98.00*1*24,00*1)/12 = 196 рублей, согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

- от 08.10.2016 по 06.11.2019 по задолженности (2015ГД01) сумма пени составила 14,12 рублей.

Расчет налога за 2016 год:

(98.00*1*24,00*12)/12 = 2352 рублей, согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

- от 06.06.2017 по 06.11.2019 по задолженности (2016ГД01) сумма пени составила 169,40 рублей.

Расчет налога за 2017 год:

(98.00*1*24,00*12)/12 = 2352 рублей, согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

- от 26.05.2018 по 06.11.2019 по задолженности (2017ГД01) сумма пени составила 169,40 рублей.

Расчет налога за 2018 год:

(98.00* 1*24.00*12)/12 = 2 352 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

- от 30.05.2019 по 16.01.2020 по задолженности (2018ГД01) сумма пени составила 27,69 рублей.

На основании положений статей 357, 388, 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком соответствующих видов налогов.

Налоговый орган, исходя из положений п. 2, 3 ст. 52, ст. ст. 362, 396, 408 НК РФ исчислил в отношении имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, налог(и) согласно расчёту и направил налоговое уведомление о необходимости уплатить исчисленную сумму в установленный законодательством срок.

Однако, в нарушение законодательства о налогах и сборах налогоплательщиком налог(и) в установленный срок не уплачены, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки.

В установленный законом срок (ст.70 НК РФ) в адрес должника направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 25.02.2019 №, от 08.07.2019 №, от 18.11.2019 №, от 28.01.2020 №, от 18.02.2020 № с указанием срока для добровольного погашения задолженности.

Налогоплательщиком вышеуказанные требования оставлены без исполнения.

Задолженность ФИО1 образовалась в связи с неуплатой законно установленных налогов за 2015-2018 год.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд № № Советского района Ставропольского края. Вынесенный судебный приказ № от 08.12.2022 отменен постановлением от 09.01.2023 на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 19,15 рублей; транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2352 рублей, пеня в размере 380,61 рублей, на общую сумму 2751,76 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России № по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации на официальном сайте Советского районного суда Ставропольского края в сети Интернет, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, по имеющимся в материалах дела письменным доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.п. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований. Взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом в целях исчисления налога признается календарный год (ст. 360, п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 ст. 389 НК РФ устанавливается, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Положения ст. 75 НК РФ устанавливают, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 владеет (владел) на праве собственности следующими объектами налогообложения:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1050, Дата регистрации права 13.07.2016,

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации 17.12.2015, снято с регистрационного учета 17.10.2019.

Из исследованных в судебном заседании материалов дела, в том числе из направленных в адрес ФИО1 требований об уплате налогов усматривается, что административный ответчик не исполняет надлежащим образом обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от 14.07.2018 № о необходимости уплатить исчисленную сумму в размере 5913,00 рублей в срок не позднее 03.12.2018.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от 15.08.2019 № о необходимости уплатить исчисленную сумму в размере 3415,00 рублей в срок не позднее 02.12.2019.

Указанная сумма налогов налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки.

В установленный законом срок в адрес должника направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: от 25.02.2019 № с указанием срока для добровольного погашения недоимки в размере 512,00 рублей и пени в размере 10,92 рублей до 09.04.2019; от 08.07.2019 № с указанием срока для добровольного погашения пени в размере 199,15 рублей до 13.11.2019; от 18.11.2019 № с указанием срока для добровольного погашения пени в размере 153,77 рублей до 24.12.2019; от 18.01.2020 № с указанием срока для добровольного погашения недоимки в размере 2352,00 рублей и пени в размере 27,69 рублей до 18.03.2020; от 18.02.2020 № с указанием срока для добровольного погашения недоимки в размере 512,00 рублей и пени в размере 8,23 рублей до 30.03.2020.

Налогоплательщиком вышеуказанные требования оставлены без исполнения.

В настоящем административном исковом заявлении административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 19,15 рублей; транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2352 рублей, пеня в размере 380,61 рублей.

Указанные суммы административным ответчиком надлежащим образом не оспорены.

В свою очередь размер задолженности, представленный административным истцом, подтвержден материалами дела.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено судом, требование об уплате налога в установленный срок административным ответчиком исполнено не было.

Из п. 2 ст. 45 НК РФ следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проанализировав нормы действующего законодательства, суд учитывает правило возникновения у Инспекции права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения самого раннего требования, в контексте требований абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, в связи с чем приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки административным истцом пропущен.

При этом суд исходит из того, что сумма налогов и пеней в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования от 25.02.2019 не превысила 3 000 рублей.

В требовании от 25.02.2019 срок добровольного погашения задолженности установлен до 09.04.2019.

Соответственно, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть до 09.10.2022.

Из материалов дела следует, что 02.12.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, то есть за пределами предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

08.12.2022 мировым судьей судебного участка № № Советского района Ставропольского края вынесен судебный приказ.

09.01.2023 мировым судьей судебного участка № № Советского района Ставропольского края судебный приказ от 08.12.2022 отменен.

04.04.2023 Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в Советский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

Материалами административного дела подтверждается, что судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (ст. 123.4 КАС РФ).

В связи с изложенным, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ), при этом сам судебный приказ не был обжалован в установленном порядке (аналогичная позиция отражена в Определениях Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 09.12.2020 №, от 03.08.2022 №, от 30.11.2022 №).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований ввиду пропуска срок обращения в суд, не имеется.

Дав оценку собранным по делу доказательствам и с учетом требований закона, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований межрайонной ИФНС России № по СК к ФИО1 и считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 19,15 рублей; транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2352 рублей, пеня в размере 380,61 рублей, на общую сумму 2751,76 рублей.

В соответствии с нормами ст. 123 Конституции РФ, ст. 14 КАС РФ, закрепившими самостоятельные принципы состязательности гражданского судопроизводства и процессуального равенства сторон, когда каждая сторона обязана представить доказательства в подтверждение заявленных требований и возражений по ним, суд считает, что ответчик не представил доказательств и не привел обстоятельств в опровержение заявленных требований истца, в связи с чем суд считает исковые требования обоснованными. Расчет сумм, подлежащих взысканию, ответчиком не опровергнут в суде.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Следовательно, в соответствии с вышеуказанными нормами закона, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, с ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю (ИНН №, ОРГН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и пеням – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность в размере 2751 рубль 76 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 19,15 рублей; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2352 рублей, пеня в размере 380,61 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета Советского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда, путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Ставропольского края, в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда, в соответствии с ч. 2 ст. 177 КАС РФ, составлено 26.05.2023.

Судья подпись В.Ю. Кечекова

Копия верна:

Судья В.Ю. Кечекова

Подлинный документ подшит

в материалах дела №

Судья: ________________ / В.Ю. Кечекова