Решение по делу № 2А-1279/2022 от 18.01.2023 | Усть-Абаканский районный суд (Республика Хакасия)

Дело (УИД) 19RS0011-01-2022-002665-66

Производство № 2а-41/2023 (2а-1279/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Усть-Абакан, Республика Хакасия 18 января 2023 года

Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Борец С.М.,

при секретаре Граф Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – Управление ФНС по РХ) (с учетом уточненных требований) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням, мотивируя требования тем, что, ФИО1, ИНН ***, является плательщиком транспортного налога с физических лиц. О необходимости уплатить налог ФИО1 извещен налоговой инспекцией в форме налогового уведомления *** от ***, с расчетом суммы транспортного налога, отдельно по каждому транспортному средству. Общая сумма к уплате по транспортному налогу за *** год составила 17 978 рублей.

По истечении срока уплаты транспортного налога, указанного в налоговом уведомлении, должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требование *** от *** об уплате транспортного налога со сроком добровольного исполнения до ***. Однако, требование должником в добровольном порядке исполнено частично.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за *** год (по требованию *** от ***) составила: налог - 13 284 рубля (КБК 18*** ОКТМО ***).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога. О необходимости уплатить налог ФИО1 извещен налоговой инспекцией в форме налогового уведомления *** от ***, с расчетом суммы земельного налога, отдельно по каждому земельному участку.

По истечении срока уплаты земельного налога, указанного в налоговом уведомлении, должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требование *** от *** об уплате земельного налога со сроком добровольного исполнения до ***. Однако требование должником в добровольном порядке исполнено частично.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику была начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за *** год (по требованию *** от ***) составила:

Налог – 18 158 рублей (КБК *** ОКТМО ***)

Пени - 48 рублей 88 копеек (КБК *** ОКТМО ***)

Налог - 557 рублей 28 копеек (КБК *** ОКТМО ***

Пени - 3 рубля 81 копейка (КБК *** ОКТМО ***).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

О необходимости уплатить налог ФИО1 извещен налоговой инспекцией в форме налогового уведомления *** от ***, с расчетом суммы налога, отдельно по объекту недвижимости.

По истечении срока уплаты налога на имущество, указанного в налоговом уведомлении, должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требование *** от *** об уплате налога на имущество физических лиц со сроком добровольного исполнения до ***.

Однако требование должником в добровольном порядке до настоящего времени не исполнено.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Таким образом, сумма, подлежащая взысканию по налогу на имущество физических лиц за *** год (по требованию *** от ***) составила:

Налог – 12 939 рублей (КБК *** ОКТМО ***)

Пени - 34 рубля 83 копейки (КБК *** ОКТМО ***)

Налог – 36 860 рублей (КБК *** ОКТМО ***)

Пени - 99 рублей 21 копейка (КБК ... ОКТМО ***).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 вёл деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, однако прекратил свою деятельность ***.

По истечении срока уплаты страхового взноса на обязательное медицинское страхование, должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требование *** от *** об уплате страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2019 год, со сроком добровольного исполнения до ***.

Однако требование должником в добровольном порядке до настоящего момента не исполнено.

Таким образом, сумма, подлежащая взысканию по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за *** год (по требованию *** от ***) составила:

Взнос – 1 172 рубля 44 копейки (КБК *** ОКТМО ***)

Пени - 8 рублей 48 копеек (КБК *** ОКТМО ...).

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия обращалось к мировому судье судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 *** мировой судья судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия вынес определение об отмене судебного приказа № ... от *** в связи с поступившими от должника возражениями, в связи с чем, просят суд взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность:

- по транспортному налогу физических лиц за *** год (по требованию *** от ***):

налог в размере 13 284 рубля (КБК ***);

- по земельному налогу с физических лиц за *** год (по требованию *** от ***):

налог – 18 158 рублей (КБК ***)

пени - 48 рублей 88 копеек (КБК ***)

налог - 557 рублей 28 копеек (КБК ***)

пени - 3 рубля 81 копейка (КБК ***).

- по налогу на имущество физических лиц за *** год (по требованию *** от ***):

налог – 12 939 рублей (КБК ***)

пени - 34 рубля 83 копейки (КБК ***)

налог – 36 860 рублей (КБК ***)

пени - 99 рублей 21 копейка (КБК ***)

- по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за *** год (по требованию *** от ***):

взнос – 1 172 рубля 44 копейки (КБК ***)

пени - 8 рублей 48 копеек (КБК ***).

Представитель административного истца – Управления ФНС по РХ, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, несмотря на надлежащее уведомление о времени и месте проведения судебного заседания, не уведомили суд об уважительных причинах неявки, не просили рассмотреть дело в их отсутствие.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 31 данного Кодекса налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ИНН *** является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 данного Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 настоящего Кодекса).

Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Об обязанности по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц ФИО1 был извещен налоговой инспекцией в форме уведомления.

Из налогового уведомления *** от *** следует, что ФИО1 обязан уплатить транспортный налог *** год в размере 17 978 рублей, земельный налог за *** год в размере 19 576 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 49 799 рублей. Уведомление содержит подробный расчет транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, с указанием сведений об автомобилях, земельных участков, объектов недвижимости.

Данное уведомление было направлено в адрес ФИО1 ***.

Однако административный ответчик ФИО1 обязанности по оплате транспортного и земельного налогов за указанный период исполнил частично, обязанность по оплате налога на имущество физических лиц не исполнил до настоящего времени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что под пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

По истечении срока по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц ФИО1, в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требование от *** *** об уплате налогов, пени.

Из представленного требования об уплате налога, пени, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налога, пени налоговым органом была соблюдена.

Расчет размера задолженности ФИО1 по уплате пени за несвоевременную уплату налогов за *** год, представленный налоговым органом, судом проверен, признан правильным, стороной административного ответчика документально не опровергнут.

Оснований для освобождения ФИО1 от налоговой ответственности, не имеется.

Об обязанности по уплате транспортного налога ФИО1 был извещен налоговой инспекцией в форме уведомления.

Из налогового уведомления *** от *** следует, что ФИО1 обязан уплатить транспортный налог за *** год в размере 17 978 рублей. Уведомление содержит подробный расчет транспортного налога с указанием сведений об автомобилях.

Данное уведомление было направлено в адрес ФИО1 ***.

Однако административный ответчик ФИО1 обязанности по оплате транспортного налога за указанный период исполнил частично.

По истечении срока по уплате транспортного налога ФИО1, в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требование от *** *** об уплате налогов, пени.

Кроме того, ФИО1 ИНН *** являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно пункту 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 Кодекса, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 с *** по *** осуществлял предпринимательскую деятельность, таким образом, являлся страхователем в системе обязательного социального страхования, как плательщик страховых взносов и нёс обязанности по их уплате, однако, прекратив свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатил своевременно страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

По истечении срока уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, ФИО1, в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требование от *** *** об уплате налогов, пени.

Требование *** от *** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) за *** год было направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено адресатом ***.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, на основании статьи 75 НК РФ, налогоплательщику ФИО1 были начислены пени.

Из материалов дела следует, что ФИО1 требования об уплате налога и пени в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налоговым органов к мировому судье судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия и *** был вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Хакасия задолженности (недоимки) на общую сумму 94 609 рублей 05 копеек.

На основании определения мирового судьи судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия от *** судебный приказ *** отменен в связи с тем, что от должника ФИО1 в установленный законом срок поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение налогового органа в суд последовало в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Решением Арбитражного суда Республики Хакасия от ***0 года по делу № *** индивидуальный предприниматель ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него открыта реализация имущества.

В пунктах 3 и 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 г. № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», указано, что согласно пунктам 1 и 2 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

После введения следующей процедуры банкротства платежи по исполнению обязательств, возникших до принятия заявления о признании должника банкротом, срок исполнения которых наступил до даты введения следующей процедуры, не являются текущими платежами. При этом платежи по обязательствам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом, независимо от смены процедуры банкротства, относятся к текущим платежам.

Проценты, начисляемые в соответствии с пунктом 2 статьи 81 и пунктом 2 статьи 95 Закона о банкротстве, не являются текущими платежами и в силу прямого указания Закона удовлетворяются согласно пункту 3 статьи 137.

Требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

С административного истца взыскивается задолженность за *** (по сроку уплаты *** и ***), платежи являются текущими.

Таким образом, заявленные истцом административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., задолженность в сумме 83 165 рублей 93 копейки, в том числе:

- в доход соответствующего бюджета по транспортному налогу физических лиц за *** год (по требованию *** от ***):

Налог - 13 284 рубля (КБК 18*** ОКТМО ***);

- в доход соответствующего бюджета по земельному налогу с физических лиц за *** год (по требованию *** от ***):

Налог – 18 158 рублей (КБК *** ОКТМО ***)

Пени - 48 рублей 88 копеек (КБК *** ОКТМО ***)

Налог - 557 рублей 28 копеек (КБК *** ОКТМО ***)

Пени - 3 рубля 81 копейка (КБК *** ОКТМО ***).

- в доход соответствующего бюджета по налогу на имущество физических лиц за *** год (по требованию *** от ***):

Налог – 12 939 рублей (КБК *** ОКТМО ***)

Пени - 34 рубля 83 копейки (КБК *** ОКТМО ***)

Налог – 36 860 рублей (КБК *** ОКТМО ***)

Пени - 99 рублей 21 копейка (КБК 18*** ОКТМО ***)

- в доход соответствующего бюджета по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за *** год (по требованию *** от ***):

Взнос – 1 172 рубля 44 копейки (КБК *** ОКТМО ***)

Пени - 8 рублей 48 копеек (КБК *** ОКТМО ***).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 694 рубля 98 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия.

Председательствующий С.М. Борец

Мотивированное решение составлено 27 января 2023 года.

Председательствующий С.М. Борец