Дело №2а-13/2025

УИД 77RS0008-02-2024-010631-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Резолютивная часть решения объявлена 18 февраля 2025 года

Мотивированное решение составлено 18 февраля 2025 года

Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Романовской А.А., при секретаре судебного заседания фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-13/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России №35 по адрес к ... о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец ИФНС России №35 по адрес обратился в Зеленоградский районный суд адрес с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обосновании иска указано, что налогоплательщик ... место жительства: адрес, адрес, паспортные данные, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 с 09.08.2020 по настоящее время состоит на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. По состоянию на 10.04.2024 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо фио в размере сумма которое до настоящего времени не погашено. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1196 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо фио. В программном продукте АИС Налог-3, используемом органами ФНС России, периоды взыскания по пене с 01.01.2023 не отображаются. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Кодекса начислены пени в размере 11 248,29 руб. По состоянию на 10.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 248,29 руб., в т.ч. пени - 11 248,29 руб. На основании вышеизложенного, Инспекция направила мировому судье судебного участка № 9 адрес заявление о вынесении судебного приказа от 10.04.2024 № 4085 о взыскании с ФИО1 задолженности по пене в размере 11 248,29 руб. Задолженность по пене образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - налог на профессиональный доход: в размере 483,21 руб. за 2021 по сроку уплаты 27.09.2021 (погашено п/п № 9967157 от 17.09.2024 в сумме 53,85 руб.; п/п № 9967153 от 10.09.2024 в сумме 146.79 руб.; п/п № 9967153 от 10.09.2024 в сумме 3.21 руб.; п/п № 9967146 от 09.09.2024 в сумме 3,21 руб.; п/п № 9967146 от 09.09.2024 в сумме 251.43 руб.; п/п № 9967146 от 09.09.2024 в сумме 27,93 руб.); в размере 2187,71 руб. за 2021 по сроку уплаты 25.10.2021 (погашено п/п № 9967168 от 24.09.2024 в сумме 15,64 руб.; п/п № 9967156 от 20.09.2024 в сумме 900,00 руб.; п/п № 9967156 от 19.09.2024 в сумме 227,3 руб.; п/п № 9967156 от 19.09.2024 в сумме 72,7 руб.; п/п № 9967156 от 19.09.2024 в сумме 450,00 руб.; п/п № 9967157 от 17.09.2024 в сумме 522,07 руб.); в размере 31,14 руб. за 2021 по сроку уплаты 25.10.2021 (погашено п/п № 9967168 от 24.09.2024 в сумме 31.14 руб.); в размере 1968,55 руб. за 2021 по сроку уплаты 25.11.2021 (погашено п/п № 9967152 от 27.09.2024 в сумме 1518.55 руб.; п/п № 9967154 от 26.09.2024 в сумме 450,00 руб.); 4 размере 6245,70 руб. за 2021 по сроку уплаты 27.12.2021 (погашено п/п № 9967161 от 15.11.2024 в сумме 200,00 руб.; п/п № 9967144 от 13.11.2024 в сумме 2794,54 руб.; п/п № 9967133 от 12.11.2024 в сумме 200,00 руб.; п/п № 9967154 от 07.11.2024 в сумме 200,00 руб.; п/п № 9967158 от 05.11.2024 в сумме 100,00 руб.; п/п № 9967146 от 18.10.2024 в сумме 100,00 руб.; п/п № 9967126 от 16.10.2024 в сумме 100,00 руб.; п/п № 9967146 от 15.10.2024 в сумме 300,00 руб.; п/п № 9967151 от 14.10.2024 в сумме 400,16 руб.; п/п № 9967147 от 11.10.2024 в сумме 1000,00 руб.; п/п № 9967152 от 27.09.2024 в сумме 850,00 руб.); в размере 2364,87 руб. за 2021 по сроку уплаты 25.01.2022 (погашено п/п № 9967144 от 13.11.2024 в сумме 2364,87 руб.); в размере 1561,11 руб. за 2022 по сроку уплаты 25.02.2022 (погашено частично п/п № 9967144 от 13.11.2024 в сумме 463,34 руб.); в размере 6940,33 руб. за 2022 по сроку уплаты 25.03.2022 (не погашено); в размере 7607,17 руб. за 2022 по сроку уплаты 25.04.2022 (не погашено); в размере 10258,08 руб. за 2022 по сроку уплаты 25.05.2022 (не погашено); в размере 8334,78 руб. за 2022 по сроку уплаты 27.06.2022 (не погашено); в размере 6978,52 руб. за 2022 по сроку уплаты 25.07.2022 (не погашено); в размере 12312,58 руб. за 2022 по сроку уплаты 25.08.2022 (не погашено); в размере 6933,64 руб. за 2022 по сроку уплаты 26.09.2022 (не погашено); в размере 5369,88 руб. за 2022 по сроку уплаты 27.10.2022 (не погашено); в размере 10236,82 руб. за 2022 по сроку уплаты 25.11.2022 (не погашено); в размере 6387,96 руб. за 2022 по сроку уплаты 26.12.2022 (не погашено); в размере 4712,22 руб. за 2023 по сроку уплаты 30.01.2023 (не погашено); в размере 4423,02 руб. за 2023 по сроку уплаты 28.02.2023 (не погашено); в размере 3252,44 руб. за 2023 по сроку уплаты 28.03.2023 (нс погашено); в размере 4980,62 руб. за 2024 по сроку уплаты 28.05.2024 (не погашено); в размере 10093,16 руб. за 2024 по сроку уплаты 28.06.2024 (не погашено); в размере 2452,88 руб. за 2024 по сроку уплаты 29.07.2024 (не погашено); в размере 8999,52 руб. за 2024 по сроку уплаты 28.08.2024 (не погашено); в размере 11002,72 руб. за 2024 по сроку уплаты 28.09.2024 (не погашено); в размере 8634,08 руб. за 2024 по сроку уплаты 28.10.2024 (не погашено). Сумма налога, на которую начислены пени, обеспечена мерами принудительного взыскания. Административный истец просит взыскать задолженность с ... в размере сумма, в том числе: по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки — сумма На общую сумму в размере сумма..

Административный истец Инспекция ФНС №35 по адрес, извещенный надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело при данной явке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 6, п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - фио), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на фио, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо фио представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо фио формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 228 НК РФ, счисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (п.1 ч.1); физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (п.2 ч.1); физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов (п.4 ч.1); физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога (п.10 ч.1). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (ч.2). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (ч.3). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.4).

Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее Закона N 422-ФЗ) применять НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход - признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Ограничения на применение данного специального налогового режима установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ.

В соответствии со ст. 8 Закона N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное, выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму* возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Согласно ст. 9 Закона N 422-ФЗ Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 11 Закона N 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе и пеней.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет требование об уплате налога, пеней и штрафа.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком, (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 31.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 9 адрес отказано в вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

Как следует из материалов дела, по состоянию на 10.04.2024 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо фио в размере сумма, которое до настоящего времени не погашено.

Налогоплательщик - физическое лицо ФИО1 с 09.08.2020 по настоящее время является налогоплательщиком налога на профессиональный доход.

В связи с неоплатой налога, должнику заказным письмом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 25.05.2023 № 1196 со сроком исполнения 17 июлч 2023 г., которое в установленные требованием сроки не исполнено.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному расчету, за ответчиком числится недоимка по: пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере сумма

Размер пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога, определенный административным истцом согласно расчету, у суда не вызывает сомнения, рассчитан в соответствии с требованиями закона.

На основании изложенного, с учетом того, что административным ответчиком не оспорена обязанность по уплате налога, представленные расчеты соответствуют требованиям закона, суд, принимая за основу период образования задолженности по уплате пени, указанный в расчетах, считает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить, взыскать с административного ответчика в пользу административного истца недоимки по: пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере сумма

Истец согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования Инспекции ФНС России №35 по адрес к ФИО1 удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход бюджета Российской Федерации в размере сумма, исчисленной на основании пп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь, ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд -

решил:

Исковые требования ИФНС России №35 по адрес к ... о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ..., зарегистрированного по месту жительства: адрес, адрес, в пользу ИФНС России №35 по адрес недоимки по: пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере сумма

Взыскать с ... в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Романовская А.А.