Решение по делу № 2А-855/2024 от 11.04.2025

№

УИД: №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Лысковский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Пескова В.В.,

при секретаре судебного заседания Колумбаевой С.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Лысковский районный суд <адрес> с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан был уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 30 НК РФ, Приказами ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № «О структуре Управления ФНС по <адрес>», от ДД.ММ.ГГГГ № № «О внесении изменений в приказ ФНС России, от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-№ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>» с ДД.ММ.ГГГГ функции по урегулированию взыскания задолженности с юридических и физических лиц на территории <адрес> переданы Долговому центру - Межрайонная ИФНС России № по <адрес>.

Административный истец утверждает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6484 рублей 08 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 018 рублей 51 копейку, в том числе: налог – 7 886 рублей 69 копеек, пени – 2 131 рубль 82 копейки.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 год в размере 1 051 рубля 69 копеек;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 1 765 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 1 860 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 1 605 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере 1 605 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2 131 рубля 82 копеек.

Налоговым органом в судебный участок № Лысковского судебного района <адрес> было направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности ЕНС за 2018-2022 годы.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями.

Административный истец указывает, что ФИО1 являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, так как с ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании) земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет земельного налога с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), которые были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой.

Указывает, что налогоплательщику начислены:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 2 139 рублей за 2016 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (оплачено в доход бюджета 958 рублей 60 копеек от ДД.ММ.ГГГГ, 590 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, 590 рублей 40 копеек от ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 2 139 рублей за 2017 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (уменьшено налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в сумме 534 рубля, оплачено в доход бюджета 1 605 рублей от ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 1 605 рублей за 2018 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (оплачено в доход бюджета 553 рубля 31 копейка от ДД.ММ.ГГГГ, остаток по налогу 1051 рубль 69 копеек, взыскивается данным иском);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 1 605 рублей за 2019 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается данным иском;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 1 605 рублей за 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается данным иском;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 1 765 рублей за 2021 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается данным иском;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 1 860 рублей за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается данным иском.

Согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6 791 рубль 65 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговым органом в установленные п. 4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9787 рублей 69 копеек и направлено налогоплательщику.

На основании п. 8 ст. 45 НК РФ инспекция зачла поступившую сумму ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. При этом соблюдается очередность.

Административный истец утверждает, что налогоплательщику начислены пени в размере 2131 рубля 82 копеек, в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1674 рублей 43 копеек на совокупную обязанность ЕНС, за период до ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 457 рублей 39 копеек.

Пени, принятые при переходе в ЕНС в сумме 457 рублей 39 копеек на недоимку по земельному налогу (карточка КРСБ):

- 110 рублей 53 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2016 года (2139 рублей) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 40 рублей 05 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2017 года (2139 рублей) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 72 рубля 45 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2018 года (1605 рублей) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 110 рублей 56 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2019 года (1605 рублей) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 110 рублей 56 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2020 года (1 605 рублей) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 13 рублей 24 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2021 года (1 765 рублей) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылаясь на ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 23, 31, 45, 48 НК РФ ст. ст. 17, 19, 286, 287 КАС РФ, ст. ст. 7, 8 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоговых органах Российской Федерации» Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность ЕНС в сумме 10018 рублей 51 копейки, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 года в размере 1051 рубля 69 копеек, за 2019 год в размере 1605 рублей, за 2020 год в размере 1 605 рублей, за 2021 год в размере 1 765 рублей, за 2022 год в размере 1 860 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2131 рубля 82 копеек, в том числе:

- 1674 рубля 43 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС;

- 110 рублей 53 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2016 года по земельному налогу;

- 40 рублей 05 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2017 года по земельному налогу;

- 72 рубля 45 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2018 года по земельному налогу;

- 110 рублей 56 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2019 года по земельному налогу;

- 110 рублей 56 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2020 года по земельному налогу;

- 13 рублей 24 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2021 года по земельному налогу.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении отражено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал частично, полагает, что налог должен исчисляться исходя из площади земельного участка, предоставленного ему распоряжением администрации Кириковского сельсовета Лысковского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-р и предоставил суду письменный отзыв на иск, просит суд применить последствия пропуска административным истцом срока исковой давности и отказать в удовлетворении исковых требований.

Суд, с учетом мнения явившегося ответчика, считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года с 01 января 2023 года введено понятие Единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 484 рубля 08 копеек.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10018 рублей 51 копейку, в том числе: налог – 7886 рублей 69 копеек; пени – 2131 рубль 82 копейки.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в судебный участок № Лысковского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ №а-3212/2024 был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений <данные изъяты>

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно ст. ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. ст. 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами (далее – имущественные налоги физических лиц), в соответствии со ст. ст. 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 ЗК РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Положениями ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником объекта недвижимости – земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № и соответственно плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в соответствии со ст. ст. 12, 15, 388 НК РФ.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислен за ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в размере 2 139 рублей, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислен за ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в размере 2 119 рублей 69 копеек, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислен за ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в размере 2 139 рублей, срок уплаты установлен п. 1 ст. 397 НК РФ <данные изъяты>).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислен за ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в размере 1 605 рублей, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислен за ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в размере 1 765 рублей, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислен за ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в размере 1 860 рублей, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 409 НК РФ). Расчет налога на землю с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в вышеуказанных налоговых уведомлениях, которые были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ состояние общего сальдо 10 018 рублей 51 копейка.

В связи с неуплатой указанной недоимки в установленный срок, налоговым органом были начислены пени и налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).

В связи с неуплатой задолженности налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании недоимки (т<данные изъяты>).

Ответчиком ФИО1 заявлены доводы о неверном исчислении налога ввиду ошибочных сведений относительно площади земельного участка, находящегося в собственности ответчика, суд исходит из следующего.

Как следует из архивной выписки от ДД.ММ.ГГГГ № архивного сектора отдела организационно-кадровой работы администрации Лысковского муниципального округа <адрес>, распоряжением от ДД.ММ.ГГГГ №-р «О передаче в собственность земельных участков жителям села Кириково» ФИО1 был передан в собственность земельный участок размером 800 (так указано в документе) (<данные изъяты>

В соответствии со сведениями из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, в собственности ФИО1 имеется земельный участок, площадью 800 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, документ-основание – архивная выписка из распоряжения «О передаче в собственность земельных участков жителям села Кириково» от ДД.ММ.ГГГГ №-р (<данные изъяты>

Согласно сведениям, предоставленным налоговому органу об имуществе налогоплательщика - физического лица ФИО1 содержится информация о земельном участке с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, площадь - 2400 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).

Согласно налоговым уведомлениям, направляемым в адрес ответчика, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база при расчете земельного налога (кадастровая стоимость) составила 713 136 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ - 826 704 рубля. Вышеназванную кадастровую стоимость земельного участка административный ответчик ранее не оспаривал, в комиссию по рассмотрению споров не обращался, соответственно налоговой инспекцией перерасчета налога не производилось.

Оценивая доводы административного ответчика ФИО1 о неверном исчислении задолженности по земельному налогу, поскольку ему предоставлялся земельный участок меньшей площади - 800 кв.м., нежели имеющихся сведений у налогового органа (2 400 кв.м.), в связи с чем, кадастровая стоимость земельного участка завышена, суд считает их несостоятельными в силу следующего.

Вопреки доводам о завышенной кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № ввиду неверно указанной его площади, налоговый орган при определении налоговой базы руководствуется сведениями о размере кадастровой стоимости объектов недвижимости, содержащимися в реестре и не вправе производить какие-либо корректировки кадастровой стоимости самостоятельно до внесения соответствующих изменений.

Судом установлено, что по имеющимся у налогового органа сведений, в собственности ФИО1 находился земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2 400 кв.м., при этом дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ. Однако ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрировано право собственности на данный земельный участок, в ЕГРН внесены соответствующие сведения, при этом, площадь земельного участка составила 800 кв.м.

Указанное согласуется с предоставленными сведениями по запросу суда от ГБУ НО «Кадастровая оценка» от ДД.ММ.ГГГГ № Исх-№ Согласно данным сведениям, объект недвижимости с кадастровым номером №, поступил в бюджетное учреждение перечнем объектов, подлежащих государственной кадастровой оценке, сформированного Управлением Росреестра по <адрес>, включающего актуальные сведения ЕГРН по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на ДД.ММ.ГГГГ, включая его площадь - 2 400 кв.м.

ДД.ММ.ГГГГ объект недвижимости с кадастровым номером №, поступил в бюджетное учреждение перечнем объектов недвижимости, сформированным и предоставленным в порядке ст. 16 Закона о государственной кадастровой оценке, как объекты недвижимости, в отношении которых внесены изменения в сведения ЕГРН, влекущие за собой изменение их кадастровой стоимости. В вышеуказанном перечне объект недвижимости с кадастровым номером № поступил с характеристикой площади - 800 кв.м.. Кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости определена бюджетным учреждением и согласно акту об определении кадастровой стоимости от ДД.ММ.ГГГГ № № составляет 352 520 рублей (<данные изъяты>), которая, согласно подп. 4 п. 2 ст. 18 от 03 июля 2016 года № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке», применяется с даты внесения измененных характеристик в сведения ЕГРН, а именно, с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 4 ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости, в зависимости от оснований их определения применяются со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений об объекте недвижимости, повлекших за собой изменение его кадастровой стоимости, в порядке, предусмотренном статьей 16 или частью 2 статьи 17 настоящего Федерального закона.

Федеральным законом от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в п. 1 ст. 391 НК РФ, согласно которым изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости (пункт 71 статьи 2).

В соответствии с частью 4 статьи 9 названного Федерального закона приведенные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, изменение кадастровой стоимости земельных участков, произошедшее в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, может быть учтено только со следующего налогового периода по земельному налогу. Это относится ко всем случаям изменения вида разрешенного использования земельного участка, произошедшего в течение налогового периода, независимо от того, привели данные изменения к улучшению или к ухудшению положения налогоплательщика, что свидетельствует о соблюдении законодателем конституционного принципа равенства и определенности налоговой нормы.

Такое правовое регулирование не предусматривает возможность дискриминационного и произвольного характера определения налоговой базы по земельному налогу и не выходит за пределы предоставленных федеральному законодателю дискреционных полномочий.

В этой связи, изменение кадастровой стоимости земельного участка, произошедшее в текущем налоговом периоде (2024 год) в результате изменения площади земельного участка, может быть учтено только со следующего налогового периода по земельному налогу.

Суд полагает, что поскольку земельный налог взыскивается за период 2018-2022 годы у налогового органа не было оснований исчислять налог с иной кадастровой стоимости, так как размер налога на земельный участок рассчитан исходя из кадастровой стоимости земельного участка, установленной органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

При разрешении дел о взыскании обязательных платежей и санкций сведения Единого государственного реестра недвижимости не могут быть проигнорированы, поскольку указанный реестр в силу ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 01 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» является сводом достоверных систематизированных сведений об учтенном недвижимом имуществе.

Вопреки утверждению заявителя о применении налоговым органом и судами недостоверных сведений Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объектов в связи с тем, что при их оценке использованы некорректные данные, что подтверждено в последующем с внесением исправлений в кадастровую стоимость, подлежащую применению с 2025 года, налоговым органом верно применена актуальная кадастровая стоимость на момент расчета в налоговых уведомлениях, поскольку внесенные в Единый государственный реестр недвижимости сведения, переданные в порядке ст. 85 НК РФ, не подлежат применению в спорных правоотношениях, тогда как несогласие ФИО1 с их размером может быть проверено с применением иных надлежащих способов защиты.

Суд разъясняет, что требования об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости не подлежат разрешению в рамках настоящего дела, могут быть заявлены самостоятельно в соответствии с положениями главы 25 КАС РФ.

Суд для обеспечения права на судебную защиту не вправе произвольно выбирать для себя порядок судопроизводства, объем и пределы доказывания, а исходя из заявленных требований в силу ст. 178 КАС РФ обязан действовать по правилам процедуры, установленной законодательством для данной категории административных дел согласно главе 32 КАС РФ.

Кроме того, ФИО1 как собственник спорного земельного участка несет бремя его содержания в силу ст. 209 ГК РФ и по своему усмотрению осуществляет защиту своих прав в установленной административным судопроизводством процедуре.

Административным ответчиком заявлено о пропуске налоговым органом сроков исковой давности.

Из п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На момент составления данного административного искового заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

Мировым судьей судебного участка № Лысковского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-3212/2024, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён, на основании поступивших от должника возражений (<данные изъяты>).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд настоящий иск поступил ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока.

Суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № по <адрес> указанной задолженности в размере 10018 рублей 51 копейки.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета размер которой, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность по налогам в сумме 10018 рублей 51 копейки, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1051 рубля 69 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1605 рублей, за 2020 год в размере 1 605 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 765 рублей, за 2022 год в размере 1 860 рублей;

- 1674 рубля 43 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС;

- 110 рублей 53 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу;

- 40 рублей 05 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу;

- 72 рубля 45 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу;

- 110 рублей 56 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу;

- 13 рублей 24 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Лысковский районный суд <адрес>.

Судья: В.В. Песков