Решение по делу № 2А-2184/2025 от 17.09.2025 | Балаклавский районный суд (город Севастополь)

Дело №2а-2184/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 сентября 2025 года г. Севастополь

Балаклавский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего судьи Казацкого В.В.,

при секретаре Рябчевской Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 в лице его законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании налога (сбора), пени, -

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском, в котором просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>), в лице его законных представителей ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, и ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 года, налог на имущество физических лиц за 2021 год, земельный налог с физических лиц за период 2021-2022 гг., а также пени, в связи с неуплатой задолженности в общем размере 28 272 рублей.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве плательщика налога на имущество физических лиц и земельного налога. Поскольку ответчик надлежащим образом свои обязанности по оплате налогов и иных обязательных платежей не исполнил, за защитой своих прав истец обратился в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины не явки суду не сообщил.

Административный ответчик в лице его законных представителей в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного иска извещены заблаговременно и надлежащим образом, причины не явки суду не сообщили, возражений не представили.

Руководствуясь статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд пришел к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 55 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а также сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 10 и 10.1 пункта 5, подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 статьи 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база и налоговые ставки определены ст. 403 НК РФ и ст. 406 НК РФ. Налоговые льготы определены ст. 407 НК РФ.

Статья 388 НК РФ устанавливает, что лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения признаются плательщиками земельного налога.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>), состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве плательщика налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>), зарегистрированы объекты недвижимого имущества:

- 1/20 доля жилого дома, с кадастровым номером № Адрес: <адрес>;

- 1/10 доля жилого дома с кадастровым номером № Адрес: <адрес>, ПСК Здоровье, тер. 358;

- 1/20 доля земельного участка с кадастровым номером №, Адрес: <адрес>;

- 1/10 доля земельного участка с кадастровым номером №, Адрес: <адрес>, ПСК Здоровье, тер. 358.

Согласно ч. 2, 3 ст. 52, ст.ст. 388, 389, 390, 391, 394,, 396 НК РФ, на основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисления имущественного налога и земельного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2021 год и 2022 год в размере 165 рублей. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, который был направлен в адрес налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом заказной почтой России на адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату имущественного и земельного налога за 2021 год и 2022 год.

В добровольном порядке имущественный и земельный налог за период 2021 года и 2022 года налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачен.

Налоговым органом, согласно сведений поступивших из регистрирующего органа в соответствии со ст. 85 НК РФ, получена информация о том, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>), реализовал в 2021 году объект недвижимости и земельный участок, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, Адрес объектов: Россия, <адрес>.

Согласно сведениям информационного ресурса налоговых органов, период владения ФИО1 указанным имуществом составил менее одного года.

Согласно п. 1 стю 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.7 НК РФ. Срок представления декларации за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик - ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в срок установленные законом первичную декларацию в налоговый орган не представил.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2021 год составила 23 075 рублей.

В соответствии с п.1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налогоплательщиком ФИО1 нарушен срок представления декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма штрафа за непредставление декларации за 2021 года составляет 0 рублей, т.к. согласно п. 3 ст. 109 НК РФ, в связи с тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является несовершеннолетним, он не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, так как к моменту совершения деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическое лицо не достигло 16-летнего возраста.

В соответствии с п. 1.2 статьи 88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой было установлено, что административным ответчиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год с приложением копий подтверждающих документов об оплате не представлены, о чем составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, который направлен в адрес налогоплательщика заказной почтой России.

Сумма, подлежащая к уплате по результатам камеральной проверки на основании имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным ФИО1 в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2021 год, составила 23 075 рублей, которая подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с задолженностью у ФИО1 по уплате имущественного и земельного налога, налоговым органом исчислены пени на сумму образовавшейся недоимки в размере 5 032 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате образовавшейся задолженности в сумме 23 075 рублей и начисленных пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнено.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.ч. 1-2 статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации, несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя. Сделка, совершенная таким несовершеннолетним, действительна также при ее последующем письменном одобрении его родителями, усыновителями или попечителем. Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя: распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами; осуществлять права автора произведения науки, литературы или искусства, изобретения или иного охраняемого законом результата своей интеллектуальной деятельности; в соответствии с законом вносить вклады в кредитные организации и распоряжаться ими; совершать мелкие бытовые сделки и иные сделки, предусмотренные пунктом 2 статьи 28 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налогоплательщиком было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности отрицательного сальдо в размере 28 272 рублей, в том числе: сумма налога – 23 240 рублей, сумма пени – 5 032 рублей.

Мировым судьей судебного участка № Кстовского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании суммы задолженности на сумму 28 272 рублей. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Кстовского судебного района судебный приказ был отменен.

В соответствии с абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяце со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Из материалов дела следует и судом установлено, что доказательств, свидетельствующих об оплате недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и доходы физических лиц, пене административным ответчиком представлено не было.

Учитывая изложенное, проверив в соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход бюджета города Севастополя подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд –

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>), в лице его законных представителей ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>), и ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>), в солидарном порядке сумму задолженности отрицательного сальдо по единому налоговому счету в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> в общем размере 28 272 (двадцать восемь тысяч двести семьдесят два) рубля, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 23 075 (двадцать три тысячи семьдесят пять) рублей за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположены в границах муниципальных округов в размере 15 (пятнадцать) рублей за налоговый период 2021 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 43 (сорок три) рубля за налоговый период 2021 года;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 57 (пятьдесят семь) рублей за налоговый период 2021 года;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 5 (пять) рублей за налоговый период 2021 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 18 (восемнадцать) рублей за налоговый период 2021 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 27 (двадцать семь) рублей за налоговый период 2022 год;

- пени, в связи с неуплатой задолженности в размере 5 032 (пять тысяч тридцать два) рубля.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Севастопольский городской суд через Балаклавский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда в окончательной форме составлено 17 сентября 2025 года.

Судья В.В.Казацкий