Решение по делу № 2А-2756/2025 от 14.10.2025 | Коломенский городской суд (Московская область)

Дело № 2а- 2756/2025

УИД 50RS0020-01-2024-001061-65

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

«30» сентября 2025г. Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи МЕЛИОРАНСКОЙ А.А.,

при протоколировании помощником судьи АГЕЙКИНОЙ В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Управления ФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Тульской области обратилась в Кимовский районный суд Тульской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Определением Кимовского районного суда от 04.06.025г. вышеуказанный административный иск был передан на рассмотрение по подсудности в Коломенский городской суд Московской области.

В обоснование административного иска Управление ФНС России по Тульской области указывает, что ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС России по Тульской области в качестве налогоплательщика.

ФИО1 принадлежит на праве собственности имущество:

транспортные средства:

- автомобиль легковой, гос.рег.знак №, марки ВАЗ 2109 VIN: № год выпуска 1993 (дата регистрации права 25.01.1994г.);

- автомобиль легковой, гос.рег.№, марки ВАЗ 2105 VIN: №, год выпуска 2005 (дата регистрации права 31.05.2022г.);

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), гос.рег.знак № марка/модель №, год выпуска 2011 (дата регистрации права 30.10.2021г.);

- гидроцикл, гос.рег.знак №, VIN: №, год выпуска 2008 (дата регистрации права 03.08.2021г., дата утраты права 18.11.2021г.);

- моторная лодка, гос.рег.знак № год выпуска 2001 (дата регистрации права 28.07.2022г., дата утраты права 13.04.2023г.);

недвижимое имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 73,6 кв.м (дата регистрации права- 28.03.2020г., дата утраты права 11.10.2021г.);

- здание, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 17,2 кв.м (дата регистрации права 15.03.2017г.);

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 54,4 кв.м (дата регистрации права 18.09.2022г.);

- земельный участок. расположенный по адресу адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 1199 кв.м (дата регистрации права 15.03.2017г.);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 1500 кв.м (дата регистрации права 15.03.2017г., дата утраты права 24.05.2017г.);

-земельный участок. расположенный по адресу адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 1000 кв.м (дата регистрации права 18.09.2022г.) являющиеся объектами налогообложения.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО "О транспортном налоге".

Исчисление земельного налога осуществляется на основании ст. 396 НК РФ и Решения Тульской городской думы от 13.07.2005 № (ред. от. 15.07.2020) "О земельном налоге".

ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. № по месту его регистрации, которое оплачено не было, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 09.07.2023г. № на сумму 26 582 руб. 82 коп. со сроком исполнения до 28.08.2023г.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ " О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, вводящий институт Единого налогового счета и Единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исходя из п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансов, платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис «Личный кабинет физического лица» (по месту его регистрации) направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023г. № на сумму 26 582 руб. 82 коп. со сроком исполнения до 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По состоянию на 05.08.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 52 314 руб. 38 коп., в т.ч. налог - 48 483 руб. 00 коп., пени - 31 руб. 38 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих·начислений:

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1 041 руб. 00 коп.;

-земельный налог с физически лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1 097 руб.00 коп.;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2021 год в размере 6 041 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2020 год в размере 4 182 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 18 001 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 18 121 руб. 00 коп.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 3 831 руб. 38 коп. по транспортному налогу за 2021-2022 годы, земельному налогу за 2021-2022 годы, по налогу на имущество за 2020-2021 годы (начиная с 02.12.2022г. по 10.01.2024г.).

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Задолженность по вышеуказанным начислениям ранее не взыскивалась.

В соответствии со ст. 75 НК РФ суммой пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01.01.2023г.).

До 01.01.2023г. пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления·пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени - 3831 руб. 38 коп.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства у мировой судьи судебного участка № <адрес> в размере 52 314.38 руб.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение № б/н от 12.02.2024г. об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

В соответствии с п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Таким образом, административный истец предпринял вес меры, установленные НК РФ, для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

Просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей с ФИО1

Взыскать с ФИО1 задолженность за 2020-2022 годы за счет имущества физического лица в размере 52 314 руб. 3 8 коп., в том числе:

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1 041 руб. 00 коп.;

-земельный налог с физически лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1 097 руб.00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 18 001 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 18 121 руб. 00 коп.;

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания неоднократно извещались судом надлежащим образом, в том числе посредством телеграммы, административным истцом направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

С учетом установленных обстоятельств, а также срока нахождения настоящего дела в производстве судебной системы, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ..

Суд, проверив материалы дела, исследовав представленные доказательства, находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье57Конституции РФ и статье23 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

Статья 44 Налогового кодекса РФ устанавливает, что обязанность поуплате налогавозникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленныхНалоговымкодексом или иным актом законодательства оналогахи сборах. Обязанность по уплате конкретногоналогавозлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплатуналогаили сбора.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового кодекса РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанностьпоуплатеналога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностипоуплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст.45Налоговогокодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производитсявзысканиеналогав порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из ч.3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из положений статьи 362Налогового кодекса РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Статьей 361 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц установлены Законом Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО "О транспортном налоге".

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 4 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Исходя из ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исчисление земельного налога осуществляется на основании ст. 396 НК РФ и Решения Тульской городской думы от 13.07.2005 № 68/1311 (ред. от. 15.07.2020) "О земельном налоге".

Согласно ст. 400Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из ст. ст. 402, 403Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 406Налогового кодекса РФ налоговые ставки для целей исчисления налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС России по Тульской области в качестве налогоплательщика.

ФИО1 в период времени с 2021г. по 2022г. принадлежало на праве собственности имущество:

транспортные средства:

- автомобиль легковой, гос.рег.знак № марки ВАЗ 2109 VIN: №, год выпуска 1993 (дата регистрации права 25.01.1994г.);

- автомобиль легковой, гос.рег.№, марки ВАЗ 2105 VIN: №, год выпуска 2005 (дата регистрации права 31.05.2022г.);

- гидроцикл, гос.рег.знак №, VIN: № год выпуска 2008 (дата регистрации права 03.08.2021г., дата утраты права 18.11.2021г.);

- моторная лодка, гос.рег.знак № год выпуска 2001 (дата регистрации права 28.07.2022г., дата утраты права 13.04.2023г.);

недвижимое имущество:

- здание, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 17,2 кв.м (дата регистрации права 15.03.2017г.);

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 54,4 кв.м (дата регистрации права 18.09.2022г.);

- земельный участок. расположенный по адресу адрес: <адрес> №, площадь 1199 кв.м (дата регистрации права 15.03.2017г.);

Административный ответчик, имея в собственности транспортные средства и недвижимое имущество, обязан платить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество в соответствии со ст. 357, ст.388, ст.400, ст.401 НК РФ.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из ч.4 ст.52.4 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Для выполнения ФИО1 обязанности по уплате имущественных налогов Управлением ФНС России по Тульской области было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. № по месту его регистрации, которое оплачено не было, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 09.07.2023г. № на сумму 26 582 руб. 82 коп. со сроком исполнения до 28.08.2023г.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ " О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации 11, вводящий институт Единого налогового счета (и единого налогового платежа) для всех налогоплательщиков.

Единый налоговый счет (ЕНС) -это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России.

Единый налоговый платеж (ЕНП) -это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом Российской Федерации.

Сальдо Единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Положительное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Подпунктом "а" п. 1 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ вводится новый термин – «совокупная обязанность" и детализируется понятие "задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ".

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо Единого налогового платежа организаций формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве Единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНС).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате направляется:

- при наличии отрицательного сальдо ЕНС;

- при сумме задолженности на момент направления требования (с указанием налогов, авансовых платежей по ним, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов);

- при обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Сроки направления налоговым органом требования об уплате задолженности зависят от ее суммы и по общему правилу определяются так (ст. 70 НК РФ):

- при отрицательном сальдо ЕНС до 3 000 руб. включительно - не позднее одного года со дня формирования такого сальдо;

- при отрицательном сальдо ЕНС свыше 3 000 руб. - не позднее трех месяцев со дня формирования данного сальдо.

Следовательно, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В силу п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

ФИО1 в соответствии со ст. 112 Налогового кодекса РФ подключен к информационному ресурсу - «личный кабинет налогоплательщика физического лица». Физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьям 69 и 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 через интернет - сервис «Личный кабинет физического лица» (по месту его регистрации) направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023г. № на сумму 26 582 руб. 82 коп. со сроком исполнения до 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1 041 руб. 00 коп.;

-земельный налог с физически лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1 097 руб.00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 18 001 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 18 121 руб. 00 коп.;

Задолженность по вышеуказанным начислениям ранее не взыскивалась.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ суммой пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01.01.2023г.).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это времяключевой ставкиЦентрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной вабзаце второмнастоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периодеключевой ставкиЦентрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии спунктом 5 статьи 11.3настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии спунктом 5 статьи 11.3настоящего Кодекса.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере – 3 831 руб. 38 коп.

Расчет пеней представлен административным истцом. Суд соглашается с приведенным расчетом, который соответствует положениям ст. 75 НК РФ. Возражений относительно представленного расчета стороной административного ответчика в суд не представлено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федеральногозаконаот 08.08.2024 № 259-ФЗ).

В силу с п. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Управление ФНС России по Тульской области обратилось 07.02.2024г. к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении ФИО1

Согласно отчета об отслеживании с почтовым идентификатором № заявление о вынесении судебного приказа получено мировым судьей 08.02.2024г. и зарегистрировано за входящим №.02.2024г.

При этом срок обращения на взыскание задолженности в судебном порядке истекал 27.02.2024г., то есть право на принятие мер принудительного взыскания у Управления было не утрачено.

12.02.2024г. мировой судья судебного участка № <адрес> вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым платежам с ФИО1, мотивировав наличием спора о праве на взыскание налогов и пени в бесспорном порядке.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 15.08.2025г., что свидетельствует о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с настоящим иском.

В обоснование пропуска срока, его уважительности административный истец указывает следующее.

Определение от отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> направлено в адрес административного истца только 01.06.2024 г., получено административным истцом 07.06.2024г. (входящий №, что подтверждается почтовым конвертом со штемпелем.

Согласно п.4 ст. 201 КАС РФ копия определения суда лицам, участвующим в деле, а при необходимости и иным лицам не позднее следующего рабочего дня после дня вынесения определения.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вышеуказанные нормы действующего законодательства были нарушены, что в дальнейшем и привело к пропуску административным истцом срока на обращение в суд.

Как следует из разъяснений, изложенных в абз. 4 п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 N 43 (ред. от 22.06.2021) "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности", в случае своевременного исполнения истцом требований, изложенных в определении судьи об оставлении искового заявления без движения, а также при отмене определения об отказе в принятии или возвращении искового заявления, об отказе в принятии или возвращении заявления о вынесении судебного приказа такое заявление считается поданным в день первоначального обращения, с которого исковая давность не течет.

Административный истец так же считает, что уважительными причинами для восстановления срока взыскания задолженности является и тот факт, что в связи с введением с 01.01.2023г. института Единого налогового счета и сложившейся массовой практикой мировых судей Тульской области о вынесении определений об отказе в принятии заявлений о вынесении судебного приказа (в суды общей юрисдикции направлено более 3 тысячи административно-исковых заявлений за 2024 год), территориальным удалением Обособленного подразделения УФНС России по Тульской области в <адрес>) от УФНС России по <адрес> в <адрес>) увеличивается срок доставки входящей корреспонденции до непосредственного исполнителя а также несвоевременная отправка определения мирового судьи судебного участка № <адрес> об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа соответственно сокращается срок и время для ознакомления с материалами дела и составления мотивированной жалобы на определение мирового судьи.

Согласно регистрационной карточки Управления документы, направленные Кимовским районным судом <адрес> предназначались разным исполнителям, в связи с чем, потребовалось дополнительное время для поиска конверта от поступивших документов.

Так же с целью защиты законных прав и интересов в адрес ФИО1 было направлено административное исковое заявление 05.08.2024 года (ШПИ №), а 12.08.2024г. административное заявление направлено в Кимовский районный суд Тульской области.

Вышеуказанные факты послужили основанием для подачи апелляционной жалобы в Тульский областной суд по делу № ДД.ММ.ГГГГ об отмене решения Кимовского городского суда Тульской области № от ДД.ММ.ГГГГ.

25.03.2025г. Тульским областным судом решение Кимовского городского суда Тульской области от 07.11.2024г. по делу № отменено и направлено на новое рассмотрение.

С учетом вышеизложенного, суд находит причины пропуска срока административным истцом на обращение в суд с настоящим административным иском уважительными и восстанавливает административному истцу данный срок.

При таких обстоятельствах, суд удовлетворяет исковые требования Управления ФНС России по Тульской области и взыскивает с ФИО1 задолженность за 2020-2022 годы за счет имущества физического лица в размере 52 314 руб. 38 коп., в том числе:

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1 041 руб. 00 коп.;

-земельный налог с физически лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1 097 руб.00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 18 001 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 18 121 руб. 00 коп.;

В соответствии со ст. 333.36 п. 1 п.п. 7 абз. 3 НК РФ, суд освобождает Управление ФНС России по Тульской области от уплаты государственной пошлины.

Согласно ст.114 КАС РФ, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, задолженность за 2020-2022 годы за счет имущества физического лица в размере 52 314 руб. 38 коп., в том числе:

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1 041 руб. 00 коп.;

-земельный налог с физически лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1 097 руб.00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 18 001 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 18 121 руб. 00 коп.;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: (подпись) А.А. Мелиоранская

Мотивированное решение суда изготовлено «14» октября 2025 года.

Судья Коломенского городского суда

Московской области: (подпись) А.А. Мелиоранская

Копия верна. Судья А.А. Мелиоранская