Решение по делу № 2А-3842/2023 от 30.10.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

дело № 2а-3842/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2023 года город Оренбург

Центральный районный суд города Оренбурга в составе: председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском указав, что административный ответчик является налогоплательщиком. В период с 23.03.2016 по 13.11.2019 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. На основании ст.430 НК РФ, ФИО1 должен уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС. За расчетный период 2019 г. страховые взносы составили на ОПС за 2020 составили 29 354 рублей, ОМС за 2020 – 6 884 рублей. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС 2019 г. в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2019г. в сумме 147,17 рублей за период начиная с 29.11.2019 по 25.12.2019; пени на ОМС за 2019г. в сумме 34,52 рублей за период начиная с 29.11.2019 по 25.12.2019.

ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом <адрес>. Кадастровый №. Дата владения с 02.04.2019 по настоящее время. Инвентаризационная стоимость на 01.01.2016 составляет 244 498 рублей, кадастровая стоимость на 01.01.2017 составляет 157 759 рублей. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении жилого дома начислен налог на имущество физических лиц за 2016 г. исчислен в сумме 121 рублей; за 2017 г. в сумме 79 рублей. Налоговые уведомления от 09.09.2017 №, от 23.06.2018 № направлены заказной почтовой корреспонденцией. Поскольку налог на имущество физических лиц за указанные периоды в установленный законом срок не уплачен административным ответчиком, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации пени исчислены за 2016 год в сумме 6,09 рублей за период с 02.12.2017 по 20.06.2018; за 2016 год в сумме 0,16 рублей за период с 01.07.2019 по 08.07.2019. задолженность по налогу за имущество за 2017 г. не уплачена, Задолженность за 2016 г. уплачена частично 15.07.2022, остаток задолженности составляет 115,09 рублей.

ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок, <адрес>. Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения (далее - ФГБУ) «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области, кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2017 составляет 78 662 рублей. Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, на 01.01.2018 – 149 410 рублей. В соответствии п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с Решением Совета от 17.09.2018 от 2018 №567 «Об установлении земельного налога» ставка установлена в размере 0,30%. Налоговым органом начислен земельный налог за 2016 год в размере 118 рублей, за 2017 г.- 224 рублей. Налоговые уведомления от 09.09.2017 №, от 23.06.2018 № направлены заказной почтовой корреспонденцией. Поскольку земельный налог за указанные периоды в установленный законом срок не уплачен административным ответчиком, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации пени исчислены за 2016 год в сумме 5,95 рублей за период с 02.12.2017 по 20.06.2018; за 2017 год в сумме 12,49 рублей за период с 014.12.2018 по 08.07.2019.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 32 249,40 рублей, из которых: недоимка по налогу на имущество за 2016 год в размере 115,09 рублей, пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 6,09 рублей за период с 02.12.2017 по 20.06.2018; недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере 79,00 рублей, пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 0,16 рублей за период с 01.07.2019 по 08.07.2019; недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 118,00 рублей, пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 5,95 рублей за период с 02.12.2017 по 20.06.2018; недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 224 рублей, пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 12,49 рублей за период с 04.12.2018 по 08.07.2019; недоимка по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 5 685,26 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 34,52 рублей за период с 29.11.2019 по 25.12.2019, недоимка по страховым взносам по ОПС за 2019 год в сумме 25 521,67 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 147,17 рублей за период с 29.11.2019 по 25.12.2019.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены, представили заявление с просьбой рассматривать дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащем образом, о причинах неявки суду не сообщил.

С учетом требований ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьи 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового Кодекса РФ). На основании пункта 6 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

В пункте 1 статьи 48 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Судом установлено, и не оспаривалось со стороны административного ответчика, что с 23.03.2016 по 13.11.2019 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и был поставлен на учет как плательщик обязательных страховых взносов.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 420 Налогового Кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового Кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса (с учетом редакции пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ от 03.07.2016 года на момент возникновения правоотношений по уплате налога); а также в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-Ф3).

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового Кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" инспекции переданы полномочия по администрированию страховых взносов, а следовательно с 01 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов осуществляется налоговыми органами Российской Федерации в соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 430 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что индивидуальный предприниматель, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового Кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).

С учетом указанных положений налогового законодательства, ФИО1 являясь зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, обязан был в силу закона оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В связи с тем, что ФИО1 оплата обязательных страховых взносов не произведена, административным истцом налогоплательщику исчислены страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 25521,67 рублей, на обязательное медицинское страхование 5985,26 рублей.

Поскольку в установленные НК РФ сроки, административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 147,17 рублей, на обязательное медицинское страхование 34,52 рублей.

Так как оплата начисленных страховых взносов в предусмотренные сроки налогоплательщиком не произведена, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлены требования от 26.12.2019 № об уплате страховых взносов и пени, срок исполнения до 18.02.2020.

В указанный в требовании срок задолженность по уплате страховых взносов уплачена не была.

Определением от 23.01.2023 года мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Оренбурга судебный приказ в отношении ФИО1 от 21.07.2020 года отменен.

Таким образом, требования о взыскании страховых взносов на ОМС и ОПС, а также по взысканию пеней являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества - жилого дома, общей площадью 56,6 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>. Кадастровый №, а следовательно является плательщиком налога на имущество физических лиц и, на основании пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. ст. 399, НК РФ, обязана его уплатить. По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему- правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке, результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Как следует из п. 3 ст. 402 НК РФ, кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется п. 7 ст. 378.2 НК РФ и конкретизирующими его положения актами.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/97l-V-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2017 года.

В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ): (Сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости - сумму налога исчисленного от инвентаризационной стоимости) * долю в праве * коэффициент + сумму налога исчисленная от инвентаризационной стоимости).

При этом в силу ранее действующей статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (утратившей силу с принятием Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговая база до 01 января 2017 года определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. Таким образом, за периоды с 2014 – 2016 год порядок исчисления налога предусматривал определение налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости.

С учетом применения соответствующего законодательства, Инспекцией ФИО1 в отношении жилого дома исчислен налог на имущество физических лиц по следующим периодам: за 2016 год в размере 121 рублей, за 2017 год 79 рублей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Задолженность по налогу на имущество за 2016 год ФИО1 оплачен частично, остаток задолженности составил 115,09 рублей.

Поскольку налогоплательщиком самостоятельно оплата налога не произведена в предусмотренные сроки налоговым законодательством, Инспекцией были сформированы налоговые уведомления № от 09.09.2017 об уплате имущественного налога за 2016 год на общую сумму 273 рублей. А также налоговое уведомление № от 23.06.2018 по уплате имущественного налога за 2017 год на сумму 79 рублей.

Доказательств направления налогового уведомления в материалы дела не представлено, соответственно административный истец не доказал обязанность налогоплательщика по оплате налога, так как сведений о направлении налогового уведомления не представлено.

Ввиду отсутствия оплаты налога в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, от 21.06.2018 № со сроком исполнения до 14.08.2018, от 09.07.2019 № со сроком исполнения до 01.11.2019, в соответствии с которыми должник обязан уплатить налог на имущество физических лиц.

Между тем по общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или сумме сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 4 статьи 52 и в пункте 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены, в том числе, и способы передачи физическому лицу налогового уведомления и требования об уплате налога и пени лично под расписку, направлением по почте заказным письмом, передачей через личный кабинет налогоплательщика.

В свою же очередь направление требования об уплате не может предшествовать направления налогового уведомления, поскольку обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

При этом установленный последовательный порядок взыскания налоговой задолженности, регламентируемый законодательством, не может носить произвольный характер.

Между тем ссылаясь на то, что Инспекцией в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 09.09.2017 и № от 23.06.2018 по уплате имущественного налога доказательств суду не представлено. Напротив, согласно ответа административного истца на запрос суда о предоставлении сведений подтверждающих вручение/направление указанных выше налоговых уведомлений данные сведения у Инспекции отсутствуют.

Таким образом, с учетом, того, что за 2016 год налог на имущество частично оплачен, а за 2017 года задолженность по имущественному налогу не погашена, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания недоимки по имущественному налогу за 2016 и 2017 год, поскольку доказательств того, что у административного ответчика возникала обязанность по уплате указанного налога после исчисления Инспекцией налога за 2016 и 2017 год суду не представлено, в виду отсутствия доказательств направления и получения налогового уведомления об оплате налога.

При этом, поскольку отсутствуют основания для взыскания имущественного налога за 2016 и 2017 год, то не имеется и оснований для взыскания начисленной пени за несвоевременную уплату имущественного налога, в виду следующего.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ), оплата которых производится одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. При этом, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Кроме того, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, поступил ли обязательный платеж в соответствующий бюджет, и возникли ли потери в доходах этого бюджета, требующие компенсации.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П " разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О следует, что предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросов, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ») пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Таким образом, налоговое законодательство устанавливает возможность начисления пени исключительно из того обстоятельства, что не утрачена возможность взыскания самой суммы налога.

С учетом вышеизложенного, поскольку суд пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания суммы имущественного налога 2017 год, тем самым установив утрату возможности взыскания самой суммы уплаты налога, то и оснований для взыскания начисленных пеней за указанные налоговые периоды не имеется.

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ установлено, что плательщиками земельного налог признаются организации и физические лица, обладающие земельными участкам признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельного участки, расположенные в пределах муниципального образования (городе федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории Оренбургской области установлены решениями представительных органов местного самоуправления.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, а следовательно является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку налогоплательщиком самостоятельно оплата налога не произведена в предусмотренные сроки налоговым законодательством, Инспекцией были сформированы налоговые уведомления № от 09.09.2017 об уплате земельного налога за 2016 год на общую сумму 118 рублей. А также налоговое уведомление № от 23.06.2018 по уплате земельного налога за 2017 год на сумму 224 рублей.

Ввиду отсутствия оплаты налога в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, от 21.06.2018 № со сроком исполнения до 14.08.2018, от 09.07.2019 № со сроком исполнения до 01.11.2019, в соответствии с которыми должник обязан уплатить, в том числе земельный налог.

Так как у административного истца отсутствуют сведения о подтверждении вручения/направления указанных выше налоговых уведомлений, суд отказывает во взыскании земельного налога за 2016 и 2017 год.

С учетом вышеизложенного, ФИО1 являясь собственником жилого дома и земельного участка, а также являлся индивидуальным предпринимателем, был обязан производить оплату обязательных страховых взносов до момент прекращения своей деятельности, при этом уплату соответствующих налогов своевременно не произвел в предусмотренные сроки налоговым законодательством, что повлекло за собой начисление пеней, которые являются способом обеспечения обязанности по уплате налога и возмещением причиненного государству ущерба в результате несвоевременной оплаты налога.

С учетом изложенного исковые требования МИФНС №15 по Оренбургской подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден в соответствии с положениями ст. 333.36 НК РФ, то с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Оренбург» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 158,01 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт <данные изъяты> задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 5 685 рублей 26копеек, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 34 рубля 52 копейки за период с 29.11.2019 по 25.12.2019; задолженность по страховым взносам по ОПС за 2019 год в сумме 25 521 рублей 67 копеек, пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 147 рублей 17 копеек за период с 29.11.2019 по 25.12.2019.

В остальной части исковые требования МИФНС России №15 по Оренбургской области оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Оренбург» в размере 1 150,65 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца с даты принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А.Гречишникова

Мотивированное решение по делу изготовлено 10 ноября 2023 года.

Подлинный документ подшит в деле № 2а-3842/2023.

УИД56RS0042-01-2023-005088-42