Решение по делу № 2А-787/2023 от 14.03.2023

Дело № 2а-787/2023 УИД 69RS0039-01-2023-000569-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2023 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Виноградовой И.В.,

при секретаре Лимоновой А.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока для обращения, взыскании задолженности по земельному налогу и пени, пени по налогу на имущество,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 3 227 руб. 55 коп.: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 год в размере 0 руб. 01 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014-2018 год в размере 2 616 руб. 50 коп. и пени в размере 450 руб. 63 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 не исполнила своей обязанности и не уплатила земельный налог за 2014-2018гг. В адрес налогоплательщика были направлены требования № 7191 от 08.02.2018, № 49133 от 08.07.2019, № 67222 от 08.07.2022, № 21801 от 04.02.2020, № 67599 от 27.06.2020, которые в установленный срок должником не исполнены. Задолженность по земельному налогу в настоящее время не погашена.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области просит также восстановить срок на подачу административного искового заявления, считает, что срок пропущен по уважительной причине.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась по месту регистрации, судебная корреспонденция возвращена с отметкой «за истечением срока хранения». Таким образом, извещена надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, суд полагает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие. Исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, действия налогового органа и налогоплательщика определены главами 8,10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

На основании статей 44, 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового Кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в частности, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната).

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлен статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговымпериодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Порядок исчисления суммы налога определен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 4 статьи 391 Налогового Кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено, что ответчик в 2014-2018гг. являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку являлась собственником следующих объектов:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Налоговый орган исчислил административному ответчику земельный налог за 2014-2018гг. в размере 2 616 руб. 50 коп., что подтверждается налоговым уведомлением № 55491537 от 21.09.2017, № 76741327 от 07.09.2018, № 44847642 от 20.08.2019.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что задолженность по налогам не была своевременно погашена, административному ответчику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 0 руб. 01 коп., пени по земельному налогу за 2014-2018гг. в размере 450 руб. 63 коп.

Согласно статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральнымзаконом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требованием № 7191 по состоянию на 08.02.2018 в срок исполнения до 03.04.2018, № 49133 по состоянию на 08.07.2019 в срок исполнения до 01.11.2019, № 67222 по состоянию на 08.07.2019 в срок исполнения до 01.11.2019, налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по уплате земельного налога.

Настоящее административное исковое заявление было подано в Пролетарский районный суд г. Твери 15.02.2023.

В качестве уважительной причины пропуска срока на обращение в суд административный истец указал, что срок пропущен в связи с уточнением обязательств должника.

Как следует из материалов дела определением мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области о вынесении судебного приказа к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (л.д. 10), поскольку налоговым органом пропущен срок на бесспорное списание сумм недоимки и пени, установленный частью 3 статьи 46 Налогового Кодекса Российской Федерации, заявителю разъяснено право на обращение в Пролетарский районный суд г. Твери с заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Суд не может признать указанные налоговым органом причины пропуска срока уважительными, поскольку на момент первоначального обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок обращения уже был пропущен, объективных причин, препятствующих своевременному обращению в суд, налоговым органом не указано, также как не представлено доказательств в обоснование своей позиции.

При установленных судом обстоятельствах оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-181, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока для обращения, взыскании задолженности по земельному налогу и пени, пени по налогу на имущество - отказать.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.В. Виноградова

Решение суда принято в окончательной форме 14 марта 2023 года.

Судья И.В. Виноградова