Дело № 2а-А265/2023

УИД 48RS0003-01-2023-000129-17

РЕШЕНИЕ

и м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

22 июня 2023 года село Доброе

Липецкий районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего Королевой С.Е.

при секретаре Сдвижковой Н.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ, пени, штрафов,

установил :

УФНС России по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указывая, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Ответчик свою обязанность по уплате налогов не выполняет, имеет просрочку уплаты налога. Ответчику выставлено требование о погашении числящейся за ним задолженности, однако до настоящего времени недоимка не погашена. Остаток задолженности составляет 257 211,60 руб., в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 199 585 руб., пеня в размере 7 730,60 руб., штраф п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 29 937,50 руб., штраф п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата налога в размере 19 958,50 руб. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 257 211,60 руб., в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 199 585 руб., пеня в размере 7 730,60 руб., штраф п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 29 937,50 руб., штраф п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата налога в размере 19 958,50 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела своевременно извещался, о чем имеются сведения.

Представитель административного ответчика ФИО1 адвокат по ордеру ФИО2 возражал против удовлетворения административных исковых требований, мотивировав тем, что административным истцом не представлены сведения о вручении административному ответчику акта налоговой проверки, либо направлении данного акта посредством почтового отправления, что лишило ответчицу возможности оспорить данный акт, также ответчица никогда не была зарегистрирована в <адрес>.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность, каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Как следует из ч. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный срок подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из предоставленных административным истцом сведений следует, что ФИО3 был продан объект собственности: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> находившийся в собственности в период с 11.12.2018 года по 25.03.2020, т.е. менее минимального срока владения.

Размер проданной доли составляет 1/1. Кадастровая стоимость объекта составляет 3 163 504,16 руб.

Сумма дохода на основании кадастровой стоимости с учетом п. 5 ст. 214.10 НК РФ и в соответствии с размером доли 2 214 452.91 руб.

Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта (согласно п.З, п.4, п.5 ст. 214.10 НК РФ) составляет 2 424 250 руб.

Сумма имущественного налогового вычета в соответствии пп. п.1 ст. 220 НК РФ составляет 250000 руб. Налоговая база (Сумма полученного дохода - сумма налогового вычета) 2 174 250руб.

Сумма налога к уплате (налоговая база х 13%) 282 652 руб.

Налогоплательщиком представлены документы подтверждающие сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества № от 28.10.2021г.

Сумма налога к уплате в соответствии с автоматизированным расчетом налога на доходы физических лиц составила 199 585 рублей.

Согласно ст. 219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Как следует из п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;

от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой

Согласно п. 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 229 налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщику было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16.03.2022, в котором указана необходимость оплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 199 585 руб., пени в размере 7 730,60 руб., штрафа в размере 49 896 руб. в срок до 04.05.2022. Данно требование направлено ответчику по адресу: <адрес>. В личном кабинете налогоплательщика ФИО1 имеются сведения о получении требования 31.03.2022.

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом ответчику были начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 88 Налогового кодекса РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.

Как следует из п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

Согласно акту налоговой проверки № от 28.10.2021 было выявлено, что непредставление ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, повлекло неуплату суммы налога на доходы физических лиц за 2020г.

ФИО1 было направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от 28.10.2021. Данное уведомление направлено в адрес ответчика: <адрес> заказным почтовым отправлением, возвращено отправителю за истечением срока.

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании проведенной налоговым органом камеральной проверки было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.12.2021, согласно которому налогоплательщик ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде неуплаты налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 199 585 руб. и ей были назначены штрафы в размере 29 937,50 руб. и в размере 19 958,50 руб. Данное решение было направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением по адресу: <адрес> возвращено отправителю за истечением срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г. Липецка от 05.09.2022 отменен судебный приказ от 29.07.2022 по гражданскому делу №2а-1661/2022 по заявлению ИФНС по Октябрьского району г. Липецка о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 257 211,60 руб.

Согласно сведениям представленным УМВД России по Липецкой области от 07.06.2023 ФИО1 значилась зарегистрированной по месту жительства: <адрес>. Сведения о дате регистрации отсутствуют. Была зарегистрирована по адресу: <адрес> с 24.01.2019 по 21.02.2019.

Согласно сведениям административного истца, представленным в материалы дела, ФИО1 состояла на налоговом учете: с 06.02.2007 по адресу: <адрес>; с 01.12.2022 по адресу: <адрес>, к сведениям приложена копия адресной справки УВМ УМВД России по Липецкой области, согласно которой ФИО1 значилась зарегистрированной по месту жительства: <адрес>. Сведения о дате регистрации отсутствуют. Была зарегистрирована по адресу: <адрес> с 24.01.2019 по 21.02.2019.

Таким образом, административным истцом не представлено сведений о регистрации административного ответчика по адресу: <адрес>, сведений о периоде регистрации административного ответчика по адресу: <адрес>.

Исходя из вышеизложенного, административным истцом не представлено сведений о направлении по месту регистрации и вручении административному ответчику требования об уплате задолженности, извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, что является нарушением прав административного ответчика на представление возражений, дополнительных доказательств, обжалование решения, а потому в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ, пени, штрафов надлежит отказать.

Руководствуясь ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ, пени, штрафов - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Липецкий районный суд Липецкой области в течение месяца.

Председательствующий С.Е. Королева

Мотивированное решение изготовлено 06 июля 2023 года