2а-3836/2025( 66RS0006-01-2025-003263-29)
Мотивированное решение изготовлено 03.10.2025г.
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Екатеринбург 22 сентября 2025 года
Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Корякиной О.Н.,
с участием административного ответчика ФИО1,
при секретаре судебного заседания Гавриловой А.Н,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
Установил:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд г.Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 456 рублей, пени в размере 35258,12 руб. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком налога на имущество, обязанность по уплате которого за 2023 год надлежащим образом не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.
В судебном заседании административный ответчик заявление требования не признал, заявив о пропуске налоговым органом срока обращения в суд.
Административный истец о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направил, в связи с чем, судом определено о рассмотрении дела в его отсутствие.
Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.
В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 24 ноября 2020 года № 32/43 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.
С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Установлено, что ФИО1 с 03.03.2006 является собственником 1/4 доли квартиры по адресу: < адрес >, кадастровый < № >.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении указанного объекта налогообложения был начислен налог за 2023 год, заказной почтой направлено налоговое уведомление:
< № > от 06.08.2024г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 456 рублей (л.д. 16-18).
Расчет налога на имущество физических лиц произведен налоговым органом следующим образом:
2 487 055, 00 (налоговая база) * 1/4 (доля) * 0,10 (налоговую ставку) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) * 12/12= 456 руб.
Проверяя расчет налога, суд приходит к выводу о правильности их исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база, по налогу на имущество физических лиц определена как кадастровая стоимость объектов налогообложения с учетом доли в праве собственности.
Указанный расчет является арифметически проверяемым, верным и принимается судом.
В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем ему были начислены пени и на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказным письмом направлено требование:
от 25.05.2023 < № > об уплате недоимки в том числе по налогу на имущество, пени, установлен срок для добровольной уплаты до 20.07.2023 (л.д. 19-20).
Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 29.01.2024г. к мировому судье судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г.Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа ( 2а-528/2024 от 12.02.2024).
В связи с тем, что по состоянию на 15.01.2025г. сумма задолженности подлежащая взысканию с налогоплательщика увеличилась за счет начисления пеней в размере 35258,12 руб, налога на имущество за 2023г. в размере 456 руб, при наличии отрицательного сальдо ЕНС у налогоплательщика, налоговый орган 06.02.2025г. обратился к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.
13.02.2025г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-428/2025, который определением от 21.02.2025г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 28.07.2025г. обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующим выводам.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела следует, что с учетом формирования 01.01.2023 суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 руб., по требованию < № > от 25.05.2023г. со сроком исполнения до 20.07.2023г. налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в срок до 20.01.2024г. (20.07.2023г +6 мес.)
К мировому судье судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г.Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию налоговый орган обратился 29.01.2024г. (судебный приказ № 2а-528/2024)
С учетом того, что ФИО1 не была исполнена обязанность по требованию < № > от 25.05.2023г. об уплате задолженности и после подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании такой задолженности (судебный приказ № 2а-528/2024) у него образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, то налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании такой задолженности в срок не позднее 01.07.2025.
С заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу, пени на общую сумму 35258,12 руб. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г.Екатеринбурга 06.02.2025г. (судебный приказ № 2а- 428/2025), то есть до 01.07.2025, то есть в установленный законом срок.
После отмены судебного приказа № 2а-428/2025 определением от 21.02.2025г., налоговый орган с настоящим административным иском обратился в суд 28.07.2025г., то есть в установленный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.
Вышеуказанное требование направлено административному ответчику заказанной почтой, по надлежащем адресу, следовательно установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.
Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогу на имущество за 2023г., в связи с чем заявленная ко взысканию налоговым органом задолженность подлежит взысканию с ответчика.
Разрешая вопрос в отношении оставшихся требований административного искового заявления о взыскании пени, суд исходит из следующего.
Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
В соответствии с представленными налоговым органом сведениями у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по пени в размере 35258,12 руб. за период с 10.01.2024г. по 15.01.2025г. начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, которое состоит из задолженности:
- за период с 10.01.2024г. по 02.12.2024г. в размере 160785,02 руб., состоящая из задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019г. в размере 29354 руб, за 2020г. – 32448 руб, за 2021г. – 32448 руб, за 2022г. – 8993,97 руб, страховых взносов на ОМС за 2019г. в размере – 6884 руб, за 2020г. – 8426 руб, за 2021г.- 8425 руб, за 2022г. -2288,90 руб, ЕНВД за 1 квартал 2019г. в размере – 2295,34 руб, за 2 квартал 2019г. – 3180 руб, 1991 руб, за 3 квартал 2019г. – 10341 руб, 4 квартал 2019г. -5170 руб, 5171 руб, НДФЛ за 2016г. в размере 2575,81 руб, налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 377 руб, за 2022г. - 415 руб;
- за период с 03.12.2024г. по 15.01.2025г.в размере 161241,02 руб. состоящую из вышеуказанной задолженности + доначислен налог на имущество физических лиц за 2023г. в размере 456 руб.
Приведенный административным истцом расчет пени судом проверен и является верным.
Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания основной недоимки (задолженности) с учетом полученных данных от судебных приставов-исполнителей:
- задолженность по ЕНВД за 1 и 2 квартал 2019 взысканы постановлением ИФНС по Ленинскому район г. Екатеринбурга < № > от 15.01.2020г., на основании которого возбуждено исполнительное производство №9283/20/66006-ИП, которое окончено 30.03.2023г. на основании п.4 ч.1 ст.46 ФЗ -229 « ОБ исполнительном производстве»;
- задолженность по ЕНВД за 3 и 3 квартал 2019г. взысканы постановлением ИФНС по Ленинскому район г. Екатеринбурга < № > от 23.12.2020г., на основании которого возбуждено исполнительное производство № 104430/20/66006-ИП, которое находится на исполнении в ССП Свердловской области;
- задолженность по ЕНВД за 4 квартал 2019г, страховые взносы в фиксированном размере за 2019г. взысканы постановлением ИФНС по Ленинскому район г. Екатеринбурга < № > от 31.08.2020г., на основании которого возбуждено исполнительное производство № 95703/20/66006-ИП, находится на исполнении;
- задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2020г. взыскана постановлением ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга < № > от 02.03.2021г., на основании которого возбуждено исполнительное производство № 78634/21/66062-ИП, находится на исполнении;
- задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2021г. взыскана постановлением ИФНС по Ленинскому район г. Екатеринбурга < № > от 17.03.2022г., на основании которого возбуждено исполнительное производство № 48937/22/66062-ИП, находится на исполнении;
- задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2022г. взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 21.08.2024г. по делу № 2а-2865/2023, возбуждено исполнительное производство №340818/24/66006-ИП, находится на исполнении;
- задолженность на налогу на имущество физических лиц за 2022г. взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 05.11.2024г. по делу № 2а-5044/2024, на основании которого 08.09.2025г. возбуждено исполнительное производство № 756890/25/66006-ИП;
- налог на имущество за 2023 год взыскан настоящим решением.
Поскольку судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района от 09.08.2019 № 2а-1419/2019 к исполнению не предъявлялся, что следует из ответа Орджоникидзевского РОСП, во взыскании налога на имущество физичесикх лиц за 2021г. решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга по делу № 2а-1758/2025 отказано, налоговым органом не обоснованно начисление пени на такую недоимку.
Поскольку решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 05.11.2024г. по делу № 2а-5044/2024 пени взысканы по 10.01.2024г., расчет пени по настоящему делу следует исчислять с 11.01.2024г.
В связи с чем расчет пени должен быть следующим:
- за период с 11.01.2024г. по 02.12.2024г. пени подлежат начислению на отрицательное сальдо ЕНС в размере 157832,21 руб., состоящее из задолженности по:
-страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб., за 2020 год в размере 32 448 руб., за 2021 год в размере 32 448 руб., за 2022 год в размере 8 993 руб. 97 коп.;
-страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 в размере 8426 руб., за 2021 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 2 288 руб. 90 коп.;
- ЕНВД за 1 квартал 2019г. в размере 2295,34 руб, за 2 квартал 2019г. в размере 3180 руб., 1991 руб, за 3 квартал 2019г. – 10341 руб, за 4 квартал 2019г. – 5170 руб, 5171 руб.
- налога на имущество физических лиц за 2022г. в размере 415руб., размер пени составит – 29 651,23 руб.
- за период с 03.12.2023 по 15.01.2025г. в размере 158288,21 руб., которая состоит из вышеперечисленной задолженности + доначислен налог на имущество физических лиц за 2023г. в размере 456 руб., размер пени составит 4875,27 руб., а в общем размере составит 34526,50 руб. ( 29651,23 + 4875,27)
В связи с чем, требования административного истца о взыскании пени подлежат частичному удовлетворению.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 4000 рублей, получатель которой определяется в соответствии с п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (< дд.мм.гггг >.р., ИНН- < № >, зарегистрированного по адресу: < адрес >) в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 456 руб., пени за период с 11.01.2024г. по 15.01.2025г в размере 34526,50 руб.
В удовлетворении остальной части заявленных требований истцу отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН- < № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья (подпись) Корякина О.Н.