Дело № 2а-1300/2025 (2а-6693/2024;)

УИД 74RS0007-01-2024-008993-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года город Челябинск

Курчатовский районный суд г. Челябинска

в составе председательствующего Ореховой Т.Ю.

при секретаре Штефановой М.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, о восстановлении срока на подачу иска в суд,

установил:

Административный истец МИФНС № по Челябинской области в лице представителя обратился в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогам и сборам; взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 75728000 за 2022 год в размере 450 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 75728000 за 2021 год в размере 409 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 757013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1389 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 757013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1637 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 757013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2216 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 757013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2014 руб. 00 коп.; задолженности по пени в размере 7639 руб. 44 коп.; по транспортному налогу с физических лиц за 2023 январь в размере 1916 руб. 00 коп.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1916 руб. 00 коп.

Административным истцом в обоснование своего административного иска указано, что на имя ответчика зарегистрированы транспортные средства ВАЗ 21060, vin №, 1998 года выпуска; ЯГУАР TYPE, VIN: №, 2008 года выпуска; РЕНО KAPTUR, VIN: №, 2017 года выпуска. Также ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: квартира по адресу: г Челябинск, <адрес>, кадастровый №; г. Челябинск, <адрес>, кадастровый №; г. Челябинск, <адрес> кадастровый №; нежилое помещение №, по адресу: <адрес>, кадастровый №; квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №. Ответчик в установленный законом срок сумму налогов не уплатил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за дни просрочки платежа (л.д. 2-3 – административное исковое заявление).

Представитель административного истца МИФНС № по Челябинской области участия в судебном заседании не принимал, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца (л.д. 3 оборот, 38).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судом извещена надлежаще (л.д. 39).

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 356, 358 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.

Как установлено в судебном заседании, на имя ответчика в МРЭО ГИБДД УВД Челябинской области, в спорный период, были зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 21060, vin №, 1998 года выпуска; РЕНО KAPTUR, VIN: №, 2017 года выпуска (л.д. 41).

В соответствии со ст. 19 НК РФ ответчик является налогоплательщиком, который согласно п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 статьи 359 НК РФ).

Исчисление суммы транспортного налога по каждому транспортному средству, являющемуся объектом обложения, производится путем умножения налоговой базы на налоговую ставку (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (п.3 ст.362 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 361 НК РФ и Законом Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗО «О транспортном налоге в Челябинской области» (далее - Закон №-ЗО) определены налоговые ставки по транспортному налогу.

Сведения о транспортных средствах, зарегистрированных на налогоплательщика, и период, в течение которого данные транспортные средства зарегистрированы на налогоплательщика, подтверждаются данными, полученными от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 январь в размере 1 916 руб. 00 коп.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 916 руб. 00 коп. (л.д. 7-8).

Также ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: квартира по адресу: г Челябинск, <адрес>, кадастровый №; г. Челябинск, <адрес>, кадастровый №; г. Челябинск, <адрес>А, <адрес>, кадастровый №; нежилое помещение №, по адресу: пр-кт Победы, <адрес>, кадастровый №; квартира по адресу: Челябинская <адрес>, кадастровый № (л.д. 6).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства), жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, в п.3 настоящей статьи, определяются исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по исчислении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. За несвоевременное исполнение (неисполнение) обязанности по уплате налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщик ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 75728000 за 2022 год в размере 450 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 75728000 за 2021 год в размере 409 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 757013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1389 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 757013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1637 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 757013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2216 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 757013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2014 руб. 00 коп. (л.д. 7-8, 13-22).

В связи с внесенными изменениями в НК РФ, с ДД.ММ.ГГГГ изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов. Все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа. Для учета налоговых обязательств на каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет. В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как следует из п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу п. 1. ст. 58 НК РФ, уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве налогового платежа. Правила, предусмотренные ст. 58 НК РФ, применяются также в отношении порядка уплаты в качестве единого налогового платежа сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (п. 7 ст. 58 НК РФ).

На основании совокупной обязанности налогоплательщика, Налоговый орган зачитывает единый налоговый платеж в счет платежей в бюджет, в последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В связи с имеющейся совокупной обязанностью по уплате недоимки и образованием положительного сальдо единого налогового счета, Налоговым органом зачтен единый налоговый платеж в счет платежей в бюджет в последовательности установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

После зачета единого налогового платежа у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета, так как общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ФИО1 в связи с невыполнением обязательств по уплате налогов имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 75728000 за 2022 год в размере 450 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 75728000 за 2021 год в размере 409 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 757013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1389 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 757013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1637 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 757013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2216 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 757013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2014 руб. 00 коп.; задолженности по пени в размере 7639 руб. 44 коп.; по транспортному налогу с физических лиц за 2023 январь в размере 1916 руб. 00 коп.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1916 руб. 00 коп.

Налоговым органом налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-8).

В соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-21096/2024, который по заявлению должника отменен ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 95 КАС РФ, с учетом обстоятельств по делу – невозможности подать в установленный ст. 48 НК срок иск после отмены судебного приказа, в связи с несвоевременным получением налоговым органом, а именно ДД.ММ.ГГГГ копии определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу о наличии уважительных причин, для восстановления истцу пропущенного срока на подачу настоящего иска в суд.

Поскольку доказательств погашения задолженности в материалы дела ответчиком не представлено, суд считает возможным требования административного иска удовлетворить.

На основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. 95, 174, 175, 180 КАС РФ, суд

решил:

ходатайство Межрайонной ИФНС № по Челябинской области (№) удовлетворить.

Восстановить Межрайонной ИФНС № по Челябинской области (№) процессуальный срок для подачи в суд иска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 75728000 за 2022 год в размере 450 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 75728000 за 2021 год в размере 409 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 757013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1389 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 757013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1637 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 757013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2216 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 757013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2014 руб. 00 коп.; задолженности по пени в размере 7639 руб. 44 коп.; по транспортному налогу с физических лиц за 2023 январь в размере 1916 руб. 00 коп.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1916 руб. 00 коп.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № по Челябинской области (№) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки города Челябинска, №, зарегистрированного по месту жительства адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС № по Челябинской области (№) задолженность по налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 75728000 за 2022 год в размере 450 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 75728000 за 2021 год в размере 409 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 757013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1389 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 757013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1637 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 757013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2216 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 757013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2014 руб. 00 коп.; задолженности по пени в размере 7639 руб. 44 коп.; по транспортному налогу с физических лиц за 2023 январь в размере 1916 руб. 00 коп.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1916 руб. 00 коп., всего взыскать 19 586 руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки города Челябинска, №, зарегистрированного по месту жительства адресу: <адрес> доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий Т.Ю. Орехова

Мотивировочная часть решения суда изготовлена ДД.ММ.ГГГГ