Решение по делу № 2А-670/2023 от 09.03.2023

№ 2а-670/2023

61RS0022-01-2022-010357-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 марта 2023 г. г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Верещагиной В.В.,

при секретаре судебного заседания Панчихиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО3, заинтересованные лица: ООО СО «Верна», Российский Союз Автостраховщиков, страховое акционерное общество «Ресо-Гарантия», страховое акционерное общество «ВСК», ПАО СК «Росгосстрах», ООО «Зетта Страхование», акционерное общество «Страховое общество газовой промышленности» о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, в обоснование указав следующее (дело №2а-6977/2022).

Налоговым агентом ООО СО «Верна» представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2020 год от 28.01.2021г. в отношении ФИО3 Согласно справке ФИО3 получил доход в сумме 8753,64 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, - 1138 руб., сумма налога удержанная – 0 руб., сумма налога неудержанная налоговым агентом – 1138 руб.

Налоговым агентом Российским Союзом Автостраховщиков (далее – РСА) представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2020 год от 25.02.2021г. №2509 в отношении ФИО3 Согласно справке ФИО3 получил доход в сумме 135100 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, - 17563 руб., сумма налога удержанная – 0 руб., сумма налога неудержанная налоговым агентом – 17563 руб.

Налоговым агентом страховым акционерным обществом «Ресо-Гарантия» (далее – САО «Ресо-Гарантия») представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2020 год от 17.02.2021г. №6649 в отношении ФИО3 Согласно справке ФИО3 получил доход в сумме 102880 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, - 13374 руб., сумма налога удержанная – 0 руб., сумма налога неудержанная налоговым агентом – 13374 руб.

Налоговым агентом страховым акционерным обществом «ВСК» (далее – САО «ВСК») представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2020 год от 25.02.2021г. №3406 в отношении ФИО3 Согласно справке ФИО3 получил доход в сумме 5546,50 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, - 721 руб., сумма налога удержанная – 0 руб., сумма налога неудержанная налоговым агентом – 721 руб.

Налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2020 год от 16.02.2021г. №352 в отношении ФИО3 Согласно справке ФИО3 получил доход в сумме 50600 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, - 6578 руб., сумма налога удержанная – 0 руб., сумма налога неудержанная налоговым агентом – 6578 руб.

Налоговым агентом ООО «Зетта Страхование» представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2020 год от 17.02.2021г. №103 в отношении ФИО3 Согласно справке ФИО3 получил доход в сумме 25000 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, - 3250 руб., сумма налога удержанная – 0 руб., сумма налога неудержанная налоговым агентом – 3250 руб.

Налоговым агентом акционерным обществом «Страховое общество газовой промышленности» (далее – АО «Согаз») представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2020 год от 23.02.2021г. №20850 в отношении ФИО3 Согласно справке ФИО3 получил доход в сумме 57250 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, - 7443 руб., сумма налога удержанная – 0 руб., сумма налога неудержанная налоговым агентом – 7443 руб.

В соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3 направлено налоговое уведомление №24074094 от 01.09.2021г. об уплате задолженности по налогам.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц налогоплательщику начислены пени в сумме 162,72 руб. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.

Также в административном иске указано, что ФИО3 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области. Установлено, что за данным лицом в 2020 году зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения согласно сведениям об объектах налогообложения: иные строения, помещения, здания (дата возникновения права собственности 05.03.2020г.), начислен налог на имущество физических лиц в сумме 2442,00 руб., иные строения, помещения, здания (дата возникновения права собственности 05.03.2020г.), начислен налог на имущество физических лиц в сумме 2448,00 руб., расположенные по адресу: <адрес>

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, в сумме 15,89 руб., начисленные за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, налогоплательщику посредством почты было направлено требование №68650 от 15.12.2021г.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №5 рассмотрено данное заявление, вынесен судебный приказ №2а-5-982/2022 от 18.04.2022г., который определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №5 в Таганрогском судебном районе Ростовской области от 23.08.2022г. был отменен. До настоящего времени имеющуюся задолженность административный ответчик ФИО3 не погасил.

Ссылаясь на ст.31, ст.48, п.4 ст.85, ч.5 ст.226, п.6ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области просит суд взыскать с ФИО3, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 50067,00 руб. и пени в сумме 162,72 руб., начисленные за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.; - пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 15,89 руб., начисленные за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г., всего: 50245,61 руб.

Также ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании пени по налогам, в обоснование указав следующее (дело №2а-6975/2022).

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, ФИО3 получил доход за 2017-2020 годы. В соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3 направлены налоговые уведомления №15841693 от 03.08.2020г., №7124044 от 28.06.2019г., №24074094 от 01.09.2021г.. №96829707 от 06.08.2016г. об уплате задолженности по налогам.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) налогоплательщику начислены пени в сумме 20327,15 руб.

По требованию №8571 от 04.04.2022г. налоговым органом ФИО3 начислены пени в сумме 4654,80 руб.: в сумме 1242,50 руб., начисленные с 17.02.2022г. по 03.04.2022г. на недоимку по НДФЛ за 2020 год; в сумме 29,04 руб., начисленные с 17.02.2022г. по 03.04.2022г. на недоимку по НДФЛ за 2017 год; в сумме 2757,50 руб., начисленные с 17.02.2022г. по 03.04.2022г. на недоимку по НДФЛ за 2019 год; в сумме 625,76 руб., начисленные с 17.02.2022г. по 03.04.2022г. на недоимку по НДФЛ за 2018 год.

По требованию №4115 от 17.02.2022г. начислены пени в сумме 15672,35 руб.: в сумме 99,95 руб., начисленные с 17.12.2020г. по 16.02.2022г. на недоимку по НДФЛ за 2017 год; в сумме 904,54 руб., начисленные с 15.12.2021г. по 16.02.2022г. на недоимку по НДФЛ за 2020 год; в сумме 5174,02 руб., начисленные с 22.07.2020г. по 16.02.2022г. на недоимку по НДФЛ за 2018 год; в сумме 9493,84 руб., начисленные с 17.12.2020г. по 16.02.2022г. на недоимку по НДФЛ за 2019 год.

Кроме того, в административном иске указано, что ФИО3 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области. За данным лицом в 2020 году зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения согласно сведениям об объектах налогообложения: иные строения, помещения, здания (дата возникновения права собственности 05.03.2020г.), начислен налог на имущество физических лиц в сумме 2442,00 руб., иные строения, помещения, здания (дата возникновения права собственности 05.03.2020г.), начислен налог на имущество физических лиц в сумме 2448,00 руб., расположенные по адресу: <адрес>

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, в сумме 37,98 руб., начисленные за период с 15.12.2021г. по 11.01.2022г.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, налогоплательщику посредством почты были направлены требования №8571 от 04.04.2022г., №4115 от 17.02.2022г.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №5 рассмотрено данное заявление, вынесен судебный приказ №2а-5-2072/2022 от 05.07.2022г., который определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №5 в Таганрогском судебном районе Ростовской области от 17.08.2022г. был отменен. До настоящего времени имеющуюся задолженность административный ответчик ФИО3 не погасил.

Ссылаясь на ст.31, ст.48, п.4 ст.85, ч.5 ст.226, п.6 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области просит суд взыскать с ФИО3 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 37,98 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 20327,15 руб., всего: 20365,13 руб.

Определением Таганрогского городского суда Ростовской области от 21.12.2022г. административные дела №2а-6975/2022 и №2а-6977/2022 объединены в одно производству, делу присвоен №2а-6975/2022 (2а-670/2023).

Протокольным определением суда от 21.12.2022г. к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ООО СО «Верна», РСА, САО «Ресо-Гарантия», САО «ВСК», ПАО СК «Росгосстрах», ООО «Зетта Страхование», АО «Страховое общество газовой промышленности».

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО3 не явились, о времени, дате и месте его проведения извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства в суд не направили. Административный ответчик направил в суд письменные возражения на иски, в которых указал, что с административными требованиями не согласен, просит в их удовлетворении отказать в полном объеме. Также указал, что указанных в иске суммы от налоговых агентов ООО СО «Верна», РСА, САО «Ресо-Гарантия», САО «ВСК», ПАО СК «Росгосстрах», ООО «Зетта Страхование», АО «Согаз» он не получал, при этом административным истцом не представлены доказательства получения ФИО3 этих денежных средств. Считает, что справка по форме 2-НДФЛ не подтверждает факт получения им этих сумм, а также нецелевое назначение указанных средств. Также полагает, что согласно Налоговому кодексу Российской Федерации налоговый агент при начислении доходов физическому лицу должен был самостоятельно удержать налог 13% и уплатить его. По его мнению, то обстоятельство, что это не было сделано, подтверждает факт отсутствия перечисления указанных средств в его адрес. Кроме того, обратил внимание суда на то, что согласно п.1 ст.213 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Так как контрагенты, указанные в иске, являются страховыми компаниями, на выплаты в рамках ОСАГО не подлежит начисление НДФЛ. Что касается взыскания с ФИО3 пени по НДФЛ в сумме 20327,15 руб. и пени в размере 37,98 руб., в возражениях указано, что административным истцом не представлены доказательства просрочки по платежам, в результате которой образовались указанные пени. Кроме того, в рамках дела №2а-6977/2022 ФИО3 оспаривается размер полученных им, по мнению налогового органа, доходов в 2020 году. В связи с этим административный ответчик считает, что это ставит под сомнение исчисляемую базу за последующие годы (том 1, л.д.30, том 2, л.д.43).

В судебное заседание представители заинтересованных лиц ООО СО «Верна», РСА, САО «Ресо-Гарантия», САО «ВСК», ПАО СК «Росгосстрах», ООО «Зетта Страхование», АО «Страховое общество газовой промышленности» не явились, о времени, дате и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом, рассмотрено в порядке ст.150 КАС Российской Федерации.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению в связи со следующим.

С учетом положений ч.3 и ч.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч.2 ст.286 КАС Российской Федерации, доказательств, представленных в материалы дела, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не пропущен срок на подачу настоящих административных исков в суд.

Согласно статье 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с пп. 1 и 3 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство о налогах и сборах исходит из всеобщности и равенства налогообложения, необходимости взимания налогов в соответствии с их экономическим основанием и недопустимости произвольного налогообложения.

Согласно позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 29 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2019), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 24.04.2019г., при отсутствии в гл. 23 НК РФ норм, определяющих порядок обложения налогом на доходы физических лиц сумм, получаемых физическими лицами, необходимо руководствоваться общим принципом определения дохода исходя из извлеченной гражданином экономической выгоды.

Вместе с тем это не означает, что все поступившие физическим лицам суммы образуют их доход и подлежат налогообложению. Устанавливая налоговые последствия уплаты денежных средств, необходимо руководствоваться закрепленным ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации общим принципом определения дохода исходя из извлеченной гражданином экономической выгоды.

Таким образом, в силу приведенных выше норм права в данном деле на административном истце лежит обязанность представить суду допустимые доказательства экономического обоснования предъявленной к взысканию в данном деле задолженности по налогу на доходы физических лиц, а также соблюдения налоговым органом установленного законом порядка и сроков принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам и пене, а на административном ответчике лежит обязанность представить доказательства исполнения данной обязанности в полном объеме и в установленный законом срок.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.

В соответствии с пунктом статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 5).

Статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации определены виды доходов, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Данный перечень является исчерпывающим.

Особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в статье 213 Налогового кодекса Российской Федерации, при этом пунктом 1 части 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством. Между тем суммы возмещения организацией штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку полученный истцом доход в виде присужденного в его пользу штрафа и неустойки не подпадает под понятие страховой выплаты.

Так, согласно разъяснениям, изложенным в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налоговым агентом ООО СО «Верна» представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2020 год от 28.01.2021г. в отношении ФИО3 Согласно справке ФИО3 получил доход в сумме 8753,64 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, - 1138 руб., сумма налога удержанная – 0 руб., сумма налога неудержанная налоговым агентом – 1138 руб.

Налоговым агентом РСА представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2020 год от 25.02.2021г. №2509 в отношении ФИО3 Согласно справке ФИО3 получил доход в сумме 135100 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, - 17563 руб., сумма налога удержанная – 0 руб., сумма налога неудержанная налоговым агентом – 17563 руб.

Налоговым агентом САО «Ресо-Гарантия» представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2020 год от 17.02.2021г. №6649 в отношении ФИО3 Согласно справке ФИО3 получил доход в сумме 102880 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, - 13374 руб., сумма налога удержанная – 0 руб., сумма налога неудержанная налоговым агентом – 13374 руб.

Налоговым агентом САО «ВСК» представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2020 год от 25.02.2021г. №3406 в отношении ФИО3 Согласно справке ФИО3 получил доход в сумме 5546,50 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, - 721 руб., сумма налога удержанная – 0 руб., сумма налога неудержанная налоговым агентом – 721 руб.

Налоговым агентом АО «Согаз» представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2020 год от 23.02.2021г. №20850 в отношении ФИО3 Согласно справке ФИО3 получил доход в сумме 57250 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, - 7443 руб., сумма налога удержанная – 0 руб., сумма налога неудержанная налоговым агентом – 7443 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц налогоплательщику на вышеуказанную недоимку по НДФЛ начислены пени в сумме 162,72 руб. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.

В адрес ФИО3 ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области направлено требование от 15.12.2021г. №68650 об уплате налога, пени со сроком исполнения до 08.02.2022г., которое налогоплательщиком исполнено не было.

С целью проверки экономического обоснования указанных налоговыми агентами в справках о доходах физического лица сумм дохода, из которого налоговым агентом не был удержан налог, судом у вышеуказанных налоговых агентов затребованы документы, подтверждающие правовую природу данных сумм.

Как следует из ответа ООО СО «Верна» от 19.01.2023г. на запрос суда (том 2, л.д.79-83), в связи с обращением 09.11.2020г. (досудебной претензии) ФИО3 об осуществлении ему выплаты в связи с нарушением срока осуществления выплаты страхового возмещения по выплатному делу №У-21391/18/1, ФИО3 25.11.2020г. была осуществлена выплата неустойки по досудебной претензии в сумме 8753,64 руб., что подтверждается платежным поручением №124568, ранее денежные средства в сумме 134617 руб. на основании платежного поручения №38057 от 29.03.2018г. (сумма восстановительного ремонта транспортного средства) были перечислены ФИО3

В связи с этим доводы ФИО3 о том, что административный ответчик не получал от этого налогового агента вышеуказанные денежные средства, подлежат отклонению, поэтому сумма 8753,64 руб. в справке 2-НДФЛ за 2020 год налоговым агентом ООО СО «Верна» указана правомерно.

Согласно ответу РСА от 13.01.2023г. (том 2, л.д.141-145) на основании решения Неклиновского районного суда Ростовской области от 19.06.2020г. по делу №, по исполнительному листу серия ФС № от 21.09.2020г. с расчетного счета РСА 11.11.2020г. в пользу ФИО3 были перечислены денежные средства в размере 406439,50 руб., что подтверждается инкассовым поручением № от 11.11.2020г. В состав вышеуказанной суммы вошла и неустойка в сумме 135000 руб.

С учетом изложенного, по мнению суда, РСА обоснованно включил данную сумму в справку 2-НДФЛ за 2020 год, направленную в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области.

Согласно ответу САО «Ресо-Гарантия» на запрос суда от 06.03.2023г. (том 2, л.д.231-240 оборот), в 2020 году САО «Ресо-Гарантия» ФИО3 была произведена выплата в общей сумме 102880 руб. Сумма неустойки в размере 89380 руб. перечислена на основании решения Службы финансового уполномоченного №У-20-89400/5010-007 от 22.07.2020г. (платежное поручение от 23.09.2020г. №).Сумма неустойки в размере 13500 руб. перечислена на основании решения, вынесенного мировым судьей судебного участка № Таганрогского судебного района Ростовской области по делу № от 25.09.2019г., что подтверждается инкассовым поручением № от 03.03.2020г.

Из резолютивной части решения мирового судьи судебного участка № Таганрогского судебного района Ростовской области по делу № от 25.09.2019г. следует, что с СПАО «Ресо-Гарантия» в том, числе, в пользу ФИО3 взыскана неустойка за период с 09.02.2017г. по 02.2019г. в соответствии со ст.333 ГК РФ в размере 13500 руб. и страховое возмещение в сумме 15700 руб.

Решением Службы финансового уполномоченного №У-20-89400/5010-007 от 22.07.2020г., со СПАО «Ресо-Гарантия» в пользу ФИО1, в том числе, взыскана неустойка в сумме 89380 руб.

Вместе с тем судом установлено и подтверждается материалами дела, что 10.09.2020г. между ФИО1 и ФИО3 заключен договор уступки прав требования (цессии), согласно которому ФИО1 (цедент) уступает, а ФИО3 (цессионарий) принимает на себя право требования на получение от СПАО «Ресо-Гарантия» исполнения по оплате неустойки в связи с нарушением срока выплаты страхового возмещения в размере 89380 руб., страхового возмещения в размере 15700 руб., неустойки за период с 01.11.2018г. по дату фактического исполнения, установленного решением Решения Службы Финансового уполномоченного №У-20-89400/5010-007 от 22.07.2020г. Согласно пункту 3.1 данного договора за уступаемые права требования по договору цессионарий выплачивает цеденту денежные средства в размере 105000 руб. Пунктом 3.2 указанного выше договора оплата производится цессионарием путем передачи денежные средств цеденту в полном объеме до подписания настоящего договора. О наличии данного соглашения ФИО3 и ФИО1 сообщено в САО «Ресо-Гарантия».

Исходя из пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 названного Кодекса.

Согласно пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Положением пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, имущественного налогового вычета.

Вместе с тем из правовой позиции, выраженной в постановлении Президиума Верховного суда Российской Федерации от 22 июля 2015 года № 8-ПВ15 следует, что в связи с отсутствием специальных норм, устанавливающих порядок определения налоговой базы при переуступке права требования по договорам займа, в силу положений статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации налогооблагаемой базой по таким договорам является экономическая выгода в виде разницы между выручкой, полученной по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено.

Следовательно, расходы, понесенные налогоплательщиком при приобретении права требования дебиторской задолженности, могут быть учтены при определении налоговой базы, при получении доходов в виде денежных средств, поступивших от должника. При этом расходы должны быть документально подтвержденными.

Данное разъяснение в порядке аналогии надлежит применить и к рассматриваемым однородным правоотношениям.

Между тем, как было указано выше, налоговым агентом СПАО «Ресо-Гарантия» в налоговый орган представлена справка № 6649 от 17.02.2020г. о суммах доходах ФИО3 за 2020 год, согласно которой сумма неудержанного налога в размере 13374 рублей, определена из общей суммы дохода в размере 102880 рублей, состоящей из полученного ФИО3 в сентябре 2020 года дохода в размере 89380 рублей и в марте 2020 года дохода в размере 13500 рублей.

Таким образом, из полученных судом доказательств следует, что налоговым агентом СПАО «Ресо-Гарантия» в доход ФИО3 неправомерно включена сумма неустойки, взысканная на основании Решения Службы Финансового уполномоченного №У-20-89400/5010-007 от 22.07.2020г. в размере 89380 руб., так как расходы административного ответчика на приобретение права требования к страховщику составили 105 000 рублей, что превысило размер полученной ФИО3 страховой выплаты.

Согласно ответу САО «ВСК» от 07.02.2023г. на запрос суда и приложенным к нему документам (том 2, л.д.147-163) ФИО3 на основании платежного поручения от 22.01.2020г. № САО «ВСК» была выплачена неустойка в размере 5546,05 руб.

Между ФИО8 и ФИО3 заключен договор уступки прав требования (цессии) от 15.04.2017г., согласно которому ФИО8 переуступил, а ФИО3 принял право требования на получение от САО «ВСК» (полис ЕЕЕ 0909403296) страховой выплаты по ОСАГО, уплаты неустойки, штрафа. Пунктами 3.1 и 3.2 данного договора предусмотрено, что оплата в сумме 10000 рублей за уступаемые права производится ФИО3 наличными денежными средствами в течение 1 месяца после подписания договора.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, ФИО3 на основании платежных поручений от 12.05.2017г. №37941 и от 19.08.2019г. №181520 были перечислены денежные средства (возмещение ущерба, причиненного транспортному средству) соответственно 17245 руб. и 5546,50 руб.

С учетом положений ст.41 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым агентом САО «ВСК» сумма в размере 5546,50 руб. правомерно включена в справку 2-НДФЛ в целях указания доходов ФИО3, подлежащих налогообложению.

Согласно ответу ПАО СК «Росгосстрах» от 10.02.2023г. и приложенным к нему документам (том 2, л.д. 164-182) решением Службы финансового уполномоченного от 27.04.2020г. с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО9 взыскана неустойка в связи с нарушением срока выплаты страхового возмещения в сумме 39600 руб. Из данного решения от 27.04.2020г. следует, что на основании платежных документов ФИО3 ранее в связи с произошедшим дорожно-транспортным происшествием ПАО СК «Росгосстрах» ранее были перечислены суммы страхового возмещения в размере 20000 руб., 17478 руб., иные выплаты.

Из решения Таганрогского городского суда Ростовской области от 22.07.2020г. по делу № следует, что 27.03.2017г. между ФИО9 и ФИО3 был заключен договор цессии, согласно которому право требования о возмещении ущерба с ПАО СК «Росгосстрах» по ДТП от 24.03.2017г. в том числе право требования уплаты неустойки, финансовой санкции и штрафа передано от заявителя к цессионарию (от ФИО9 к ФИО3).

Платежным поручением от 11.12.2020г. № ПАО СК «Росгосстрах» ФИО3 перечислены денежные средства в сумме 39600 руб. (неустойка), платежным поручением от 10.01.2020г. № руб. ФИО3 АО СК «Росгосстрах» перечислены денежные средства в сумме 11000 руб. (согласно решению ПАО СК «Росгосстрах», оформленному письмом от 10.01.2020г., данная сумма является неустойкой) (л.д.169 оборот), всего 50600 руб.

Между ФИО9 и ФИО3 заключен договор уступки прав требования (цессии) от 27.03.2017г., за уступаемые права требования по договору ФИО3 выплачивает ФИО9 денежные средства в размере 28000 руб.

С учетом указанного выше, принимая во внимание положения ст.41 Налогового кодекса Российской Федерации, суд считает, что налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» правомерно включена сумма в размере 50600 руб. в справку 2-НДФЛ за 2020 год.

Согласно ответу ООО «Зетта Страхование» от 16.01.2023г. № на запрос решения мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № от 07.06.2019г. по делу № был выдан исполнительный лист серия ВС № о взыскании с ООО «Зетта Страхование» в пользу ФИО2 неустойки за период с 19.10.2018г. по 21.01.2019г. в размере 25000 руб., расходов по оценке ущерба в сумме 9261 руб., почтовых расходов в сумме 440 руб., расходов по оплате услуг представителей в размере 8000 руб., всего в сумме 42701 руб.

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № от 25.02.2020г. по вышеуказанному делу удовлетворено ходатайство ФИО3 о процессуальном правопреемстве по решению мирового судьи от 07.06.2019г., данное определение всупило в законную силу 19.03.2020г.

Согласно инкассовому поручению № от 25.03.2020г. ООО «Зетта Страхование» ФИО3 перечислены денежные средства в общей сумме 42700 руб.

Как следует из вышеуказанного определения мирового судьи от 25.02.2020г., в соответствии с договором уступки прав требования (цессии) от 23.12.2019г. право требования по решению мирового судьи от 07.06.2019г. перешло к ФИО3

Согласно договору уступки прав требования (цессии) от 23.12.2019г. ФИО10 (цедент) уступил, а ФИО3 (цессионарий) принял на себя право требования на получение от ООО «Зетта Страхование» исполнения в общей сумме 42701 руб., в том числе, неустойки в размере 25000 руб., взысканных по решению по решению мирового судьи судебного участка № Таганрогского судебного района Ростовской области от 07.06.2019г. по делу №. При этом п.3.1 данного договора предусмотрено, что ФИО3 выплачивает цеденту денежные средства в размере 42701 руб.

Таким образом, с учетом выплат страховой компанией ФИО3 42701 руб. за вычетом уплаченных им по договору цессии с ФИО2 денежных средств в сумме 42701 руб. и в силу положений ст.41 Налогового кодекса Российской Федерации доход ФИО3 не получил.

В связи с этим суд приходит к выводу о том, что налоговым агентом ООО «Зетта Страхование» неправомерно сумма в размере 25000 руб. включена в справку 2-НДФЛ за 2020 год в отношении налогоплательщика ФИО11 в целях удержания с нее НДФЛ в сумме 3250 руб.

Согласно ответу АО «Согаз», поступившему в суд 09.03.2023г. и приложенных к нему документов следует, что решением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № от 06.12.2018г. по делу № с АО «Согаз» в пользу ФИО12 взысканы денежные средства в общей сумме 34527,28 руб., в том числе, штраф в сумме 7250 руб.

Между ФИО12 и ФИО3 заключен договор уступки прав требования (цессии) от 29.08.2019г., согласно которому ФИО12 (цедент) уступает, а ФИО3 (цессионарий) принимает на себя право требования на получение от АО «Согаз» денежных средств в размере 34527,28 руб., взысканных на основании решения мирового судьи судебного участка № в Таганрогском судебном районе Ростовской области от 06.12.2018г. по делу №.

Определением вышеуказанного мирового судьи от 06.12.2019г. произведена замена взыскателя по данному гражданскому делу с ФИО12 на ФИО3

Согласно инкассовому поручению № от 12.02.2020г. ФИО3 перечислены денежные средства в сумме 34527,28 руб.

Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 11.06.2019г. по делу № с АО «Согаз» в пользу ФИО12 взысканы денежные средства в связи с ДТП в общей сумме 55056,50 руб., в том числе, неустойка в размере 50000 руб.

Между ФИО12 и ФИО3 заключен договор уступки прав требования (цессии) от 18.09.2019г., согласно которому ФИО12 (цедент) уступает, а ФИО3 (цессионарий) принимает на себя право требования на получение от АО «Согаз» денежных средств в размере 55056,50 руб., взысканных на основании вышеуказанного решения суда от 11.06.2019г.

Определением Таганрогского городского суда Ростовской области от 16.10.2019г. произведена замена взыскателя по данному гражданскому делу с ФИО12 на ФИО3

Согласно инкассовому поручению № от 17.02.2020г. ФИО3 перечислены денежные средства в сумме 55056,50 руб.

Таким образом, с учетом выплат страховой компанией ФИО3 34527,28 руб. и 55056,50 руб. за вычетом уплаченных им по договорам цессии с ФИО12 денежных средств в сумме 34527,28 руб. и в сумме 55056,50 руб. и в силу положений ст.41 Налогового кодекса Российской Федерации доход ФИО3 не получил. По данной причине указание налоговым агентом АО «Согаз» в справке 2-НДФЛ за 2020 год суммы в размере 57250 руб. в целях удержания с нее НДФЛ является необоснованным.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании недоимки по налогам, пени. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №5 рассмотрено данное заявление, вынесен судебный приказ №2а-5-982/2022 от 18.04.2022г., который определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №5 в Таганрогском судебном районе Ростовской области от 23.08.2022г. был отменен. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №5 рассмотрено данное заявление, вынесен судебный приказ №2а-5-2072/2022 от 05.07.2022г., который определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №5 в Таганрогском судебном районе Ростовской области от 17.08.2022г. был отменен. До настоящего времени имеющуюся задолженность административный ответчик ФИО3 не погасил.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 26000 руб., исходя из следующего расчета и фактически полученных ФИО3 доходов, представленными налоговыми агентами:

- ООО СО «Верна»: ФИО3 получил доход в сумме в сумме 8753,64 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, - 1138 руб., сумма налога удержанная – 0 руб., сумма налога неудержанная налоговым агентом – 1138 руб.;

- РСА: ФИО3 получил доход в сумме 135100 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, - 17563 руб., сумма налога удержанная – 0 руб., сумма налога неудержанная налоговым агентом – 17563 руб.;

- САО «ВСК»: ФИО3 получил доход в сумме 5546,50 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, - 721 руб., сумма налога удержанная – 0 руб., сумма налога неудержанная налоговым агентом – 721 руб.;

- ПАО СК «Росгосстрах»: ФИО3 получил доход в сумме 50600 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, - 6578 руб., сумма налога удержанная – 0 руб., сумма налога неудержанная налоговым агентом – 6578 руб.

Соответственно с учетом установленных по делу обстоятельств, вышеуказанных законоположений, разъяснений высшей судебной инстанции не подлежат удовлетворению, как необоснованные, административные исковые требования о взыскании с ФИО3 налога на доходы за 2020 год в общей сумме 24067 руб., из которых налог в сумме 7443 руб. указан в справке 2-НДФЛ АО «Согаз»; в сумме 3250 руб. указан в справке 2-НДФЛ ООО «Зетта Страхование»; в сумме 13374 руб. указан в справке 2-НДФЛ, предоставленной САО «Ресо-Гарантия».

В связи с частичным удовлетворением судом требований о взыскании с ФИО3 налога на доходы физических лиц за 2020 год взысканию с ФИО3 подлежит взысканию также и пени в сумме 84,50 руб., начисленные за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. (26000 руб. х 7,50/300 х 13дней=84,50 руб.). В остальной части требования о взыскании пени в сумме 78,22 руб. (162,72 руб. (указана в просительной части иска) -84,50 руб.) удовлетворению не подлежат.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО3 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области. За данным лицом в 2020 году зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения согласно сведениям об объектах налогообложения: иные строения, помещения, здания (дата возникновения права собственности 05.03.2020г.), начислен налог на имущество физических лиц в сумме 2442,00 руб., иные строения, помещения, здания (дата возникновения права собственности 05.03.2020г.), начислен налог на имущество физических лиц в сумме 2448,00 руб., расположенные по адресу: <адрес>

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, в сумме 37,98 руб., начисленные за период с 15.12.2021г. по 11.01.2022г.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, относимых, допустимых доказательств того, что налоговым органом был соблюден в отношении данной задолженности порядок принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4890 руб., административный истец суду не предоставил, как не представлено суду доказательств того, что недоимка была оплачена административным ответчиком в добровольном порядке, но несвоевременно.

Так как доказательств фактического взыскания данной недоимки в материалах дела не имеется, вышеуказанная сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере 53,87 руб. (15,87 руб.+37,98 руб.) взысканию с ФИО3 не подлежит.

Суд считает, что то обстоятельство, что согласно КРСБ (карточка расчета с бюджетом), представленной административным истцом в материалы дела, 12.01.2022г. налогоплательщику ФИО3 путем зачета осуществлено погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4890 руб. (том 1, л.д.19), имеющейся у него, само по себе не свидетельствует в данном случае о наличии оснований для удовлетворения административных исков в указанной части. При этом суд принимает во внимание, что положениями ч.2 ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), предусмотрено, что зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

В связи с изложенным суд приходит к выводу о том, что в данной части административные исковые заявления удовлетворению не подлежат.

Что касается административных исковых требований о взыскании с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 20327,15 руб., суд считает необходимым отметить следующее.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 23.09.2020г. по административному делу №2а-3127/2020, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 24.02.2021г. и кассационным определением судебной коллегии по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 16.09.2021г., суд взыскал с ФИО3 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018г. в сумме 43952 руб.; пени по НДФЛ в сумме 151,26 руб. за период с 03.12.2019 г. по 18.12.2019 г.; пени по транспортному налогу в сумме 26,35 руб. за период с 19.12.2016 г. по 23.04.2017 г.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 384,03 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 90,15 руб., а всего – 44603,79 руб. В остальной части административные исковые требования ИФНС России по г. Таганрогу оставить без удовлетворения. Взыскана с ФИО3 государственная пошлина в размере 1538,11 руб. в доход местного бюджета.

Также судом установлено и подтверждается материалами дела, что решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 25.10.2021г. по административному делу №2а-5348/2021 административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворено.

Суд решил взыскать с ФИО3 в пользу ИФНС России по г.Таганрогу НДФЛ, полученный физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год, 2019 год в сумме 112285 рублей, пени по НДФЛ в сумме 238,61 рублей за период с 02.12.2020 года по 16.12.2020 года, пени по НДФЛ в сумме 2850,25 рублей за период с 19.12.2019 года по 21.07.2020 года. Также взыскана с ФИО3 в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 3507,48 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 06.04.2022г., оставленным без изменения кассационным определением Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 01.11.2022г., вышеуказанное решение Таганрогского городского суда Ростовской области суда от 25.10.2021г. отменено, принято новое решение, а именно, судебная коллегия

определила:

исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени – удовлетворено частично. Суд решил взыскать с ФИО3 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1 170 рублей и пеню за период с 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2020 года в размере 2,49 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 103 718 рублей, пеню за период с 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2020 года в размере 205,71 рублей, пеню по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 19 декабря 2019 года по 21 июля 2020 года в размере 1811,18 рублей. В остальной части исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени – оставлено без удовлетворения.

В соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3 направлены налоговые уведомления №15841693 от 03.08.2020г., №7124044 от 28.06.2019г., №24074094 от 01.09.2021г.. №96829707 от 06.08.2016г. об уплате задолженности по налогам.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) налогоплательщику ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области начислены пени в сумме 20327,15 руб.

Так, по требованию №8571 от 04.04.2022г. начислены пени в сумме 4654,80 руб.: в сумме 1242,50 руб., начисленные с 17.02.2022г. по 03.04.2022г. на недоимку по НДФЛ за 2020 год; в сумме 29,04 руб., начисленные с 17.02.2022г. по 03.04.2022г. на недоимку по НДФЛ за 2017 год; в сумме 2757,50 руб., начисленные с 17.02.2022г. по 03.04.2022г. на недоимку по НДФЛ за 2019 год; в сумме 625,76 руб., начисленные с 17.02.2022г. по 03.04.2022г. на недоимку по НДФЛ за 2018 год.

Вместе с тем суд считает неверным расчет общей суммы пени (20327,15 руб.), поскольку налоговым органом не принято во внимание, что вышеуказанным апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 06.04.2022г. решение Таганрогского городского суда от 26.10.2021г. было отменено и принято новое решение. При этом судом в рамках настоящего административного дела суд частично удовлетворил заявленные требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

В связи с этим суд считает возможным самостоятельно исчислить суммы пеней по НДФЛ за 2018, 2019 и 2020 годы, подлежащих взысканию в рамках данного административного дела.

Так, подлежат взысканию пени по НДФЛ за 2020 год в общей сумме 1149,65 руб., из которых:

- пени, начисленные с 15.12.2021г. по 19.12.2021г. (26000х7,5/300х5дн), в сумме 32,50 руб.;

- пени, начисленные с 20.12.2021г. по 13.02.2022г. (26000х8,5%/300х56 дн.), в сумме 412,54 руб.;

- пени, начисленные с 14.02.2022г. по 27.02.2022г. (26000х9,5/300х14дн.), в сумме 115,27 руб.;

- пени, начисленные с 28.02.2022г. по 03.04.2022г. (26000х20/300х34дн.), в сумме 589,34 руб.

Подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2019 год, в общей сумме 11643,25 руб., из которых:

- пени, начисленные с 17.12.2020г. по 21.03.2021г. (103718х4,25/300х95), в сумме 1395,88 руб.;

- пени, начисленные с 22.03.2021г. по 25.04.2021г. (103718х4,5/300х35), в сумме 544,52 руб.;

- пени, начисленные с 26.04.2021г. по 14.06.2021г. (103718 х5/300х50), в сумме 864,32 руб.;

- пени, начисленные с 15.06.2021г. по 25.07.2021г. (103718х5,5/300х41), в сумме 779,62 руб.;

- пени, начисленные с 26.07.2021г. по 12.09.2021г. (103718х 6,5/300х49) в сумме 1101,14 руб.;

- пени, начисленные с 13.09.2021г. по 24.10.2021г. (103718х6,75/300х42), в сумме 980,14 руб.;

- пени, начисленные с 25.10.2021г. по 19.12.2021г. (103718х 7,5/300х56) в сумме 1452,06 руб.:

- пени, начисленные с 20.12.2021г. по 13.02.2022г. (103718х8,5/300х56), в сумме 1645,66 руб.;

- пени, начисленные с 14.02.2022г. по 27.02.2022г. (103718х9,5/300х14), в сумме 459,82 руб.;

- пени, начисленные с 28.02.2022г. по 03.04.2022г. (103718х20/300х35), в сумме 2420,09 руб.

В рамках рассматриваемого административного дела подлежат взысканию с административного ответчика ФИО3 пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2018 год, в общей сумме 1547,49 руб. (расчет произведен с учетом того, что 29.07.2021г. сумма задолженности в размере 43952 руб. за 2018 год была погашена налогоплательщиком (следует из самого расчета, том 2, л.д.6), из которых:

- пени, начисленные с 17.12.2020г. по 21.03.2021 (43952х4,25/300х95), в сумме 591,52 руб.;

- пени, начисленные с 22.03.2021г. по 25.04.2021г. (43952х4,5/300х35), в сумме 230,75 руб.;

- пени, начисленные с 26.04.2021г. по 14.06.2021г. (43952 х5/300х50), в сумме 366,27 руб.;

- пени, начисленные с 15.06.2021г. по 25.07.2021г. (43952х5,5/300х41), в сумме 330,38 руб.;

- пени, начисленные с 26.07.2021г. по 28.07.2021г. (43952х 6,5/300х3), в сумме 28,57 руб.

Как указано в иске, по требованию №8572 от 04.04.2022г. на недоимку за 2017 год административным истцом ФИО3 на недоимку по НДФЛ за 2017 год начислены пени в сумме 29,04 руб., по требованию №4115 от 17.02.2022г. и в сумме 99,95 руб. по требованию №4115 от 17.02.2022г., т.е. начислены пени в общей сумме 128,99 руб.

С расчетом данной пени, представленным ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области в материалы дела, суд соглашается, считает его арифметически верным, при этом данная пеня в сумме 128,99 руб. начислена на сумму недоимки по НДФЛ за 2017 год в размере 1170 руб. за период с 17.12.2020г. по 03.04.2022г.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить вышеуказанный налог и пени. Доказательств уплаты налога и пени материалы дела не содержат, административным ответчиком суду не представлено.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что подлежат удовлетворению административные исковые требования в части взыскания с ФИО3 пени в общей сумме 14469,38 руб. (1149,65 руб. +11643,25 руб.+1547,49 руб.+128,99 руб.).

В остальной части исковые требования о взыскании пени по НДФЛ в сумме 5857,77 руб. (20327,15 руб. – 14469,38 руб.) удовлетворению не подлежат, как необоснованные.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 1416,62 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО3, заинтересованные лица: ООО СО «Верна», Российский Союз Автостраховщиков, страховое акционерное общество «Ресо-Гарантия», страховое акционерное общество «ВСК», ПАО СК «Росгосстрах», ООО «Зетта Страхование», акционерное общество «Страховое общество газовой промышленности» о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области 40553,88 руб., из которых:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 26000,00 руб. и пени в сумме 84,50 руб., начисленные за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, в общей сумме 14469,38 руб., из которых: пени в сумме 1149,65 руб., начисленные с 15.12.2021г. по 03.04.2022г. на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год; пени в сумме 11643,25 руб., начисленные с 17.12.2020г. по 03.04.2022г. на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год; пени в сумме 1547,49 руб., начисленные с 17.12.2020г. по 28.07.2021г. на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год; пени в сумме 128,99 руб., начисленные с 17.12.2020г. по 03.04.2022г. на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год.

В остальной части административные исковые требования ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области к ФИО3 оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1416,62 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 10.03.2023г.

Председательствующий В.В.Верещагина