Дело № 2а-1875/2025 (М-1423/2025)

УИД42RS0037-01-2025-002189-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2025 года город Юрга Кемеровской области-Кузбасса

Юргинский городской суд в составе председательствующего Тимофеевой Е.С. с участием секретаря судебного заседания Ходжаевой А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 предъявлены требования административного искового заявления о взыскании задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в общем размере 329502,73 рубля, в том числе по налогу на имущество с физических лиц за 2022 и 2023 г. в сумме 11508 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в сумме 281673 рублей, пене в сумме 36321,73 рубля (л.д. 3).

Административное исковое заявление обосновано тем, что ФИО1 относится к плательщику налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области-Кузбассу. На основании ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие, прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 относится к собственнику недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях от 29.07.2023 г. *** и 5.08.2024 г. ***. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 г. не позднее 1.12.2023 г., 2023 г. - не позднее 2.12.2024 г. В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не уплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 6905 рублей, 2023 г. в сумме 4603 рубля. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса. 3.05.2024 г. представителем налогоплательщика представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме № 3-НДФЛ за 2023 г. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ФИО1 получен доход от Ш.Н.А. от продажи имущества 2416718 рублей. Сумма налоговых вычетов составляет 250000 рублей, налоговая база для исчисления НДФЛ - 2166718 рублей, сумма налога, исчисленная к уплате, в бюджет 281673 рубля. В соответствии п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых как ЕНП. В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. На 2.12.2023 г. образовано отрицательное сальдо ЕНС 6905 рублей по налогу на имущество за 2022 г. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа *** от 20.01.2025 г. 329502,73 рубля, в том числе пени 36321,73 рубля. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа *** от 20.01.2025 г. составляет 36321,73 рубля. Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г., в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю, то есть для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств. ФИО1 направлено требование от 1.03.2024 г. *** со сроком исполнения до 27.03.2024 г. В установленный в требовании срок задолженность в сумме 7232,76 рубля не внесена. 12.07.2024 г. в соответствии с п. 1, 2 и 6 ст. 48 НК РФ налоговым органом принято решение *** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Мировому судье судебного участка № 4 Юргинского городского судебного района подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени от 20.01.2025 г. ***. Мировым судьей судебного участка № 4 Юргинского городского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 21.02.2025 г. Определением мирового судьи от 21.03.2025 г. вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в нем, извещенных о времени, месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с требованиями ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в п. 3 ст. 13, п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 1 и 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании правового положения п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 п. 3 настоящей статьи.

В соответствии с требованиями подпункта 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 4 и 5 ст. 48 НК РФ).

Административный ответчик зарегистрирован по месту жительства по ***

По 25.08.2023 г. к недвижимому имуществу ФИО1 относится объект незавершенного строительства, расположенный по ***.

ФИО1 направлены налоговые уведомления от 29.07.2023 г. ***, 5.08.2024 г. *** об уплате налога на имущество в отношении указанного объекта по *** за 2022 г. 6905 рублей, 2023 г. 4603 рубля.

Согласно требованию от 1.03.2024 г. *** об уплате задолженности административным истцом поставлена в известность ФИО1 об обязанности до 27.03.2024 г. уплатить задолженность по налогам, пеням, указанную в нем (л.д. 32).

6.03.2024 г. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности.

2.10.2024 г. административному ответчику направлено решение от 12.07.2024 г. *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 1.03.2024 г. *** в размере 7726,23 рубля.

С 16.07.2024 г. по истечении срока для уплаты налога на доходы физических лиц суммой задолженности у ФИО1 превышено 10000 рублей, то есть на 1.01.2025г.

21.02.2025 г. не позднее 1.07.2025 г. после превышения суммой задолженности 10000 рублей на 1.01.2025 г. мировым судьей судебного участка № 4 Юргинского городского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по заявлению от 20.01.2025г. ***, поданного с соблюдением подпункта 2 п.3 ст.48 НК РФ.

Сумма взыскиваемого отрицательного сальдо ЕНС при формировании заявления о вынесении судебного приказа от 20.01.2025 г. *** составляет 329502,73 рубля (л.д.19)

21.03.2025 г. по возражениям административного ответчика мировым судьей отменен судебный приказ от 21.02.2025 г., вынесенный на основании заявления *** от 20.01.2025 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (л.д. 18).

Административный иск подан в Юргинский городской суд 5.09.2025 г. (л.д. 3).

Административным истцом соблюден совокупный срок принудительного взыскания задолженности, который судом исчислен объективно - в последовательности, продолжительности, установленными вышеуказанными нормами налогового закона.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

П. 3.4 решения Юргинского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015г. № 241 «Об установлении на территории Юргинского городского округа Кемеровской области - Кузбасса налога на имущество физических лиц», принятого Юргинским городским Советом народных депутатов 24.11.2015 г., налоговая ставка по налогу установлена 0,2 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Если иное не установлено налоговая база определяется в отношении объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 1, 3 ст. 403).

В соответствии с правовыми положениями п. 1 ст. 408 НК РФсумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права (п.5 ст. 408 НК РФ).

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 4 - 6 статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

На основании правового положения, предусмотренного в п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено пунктом.

За 2022 и 2023 г. исчисленный налог на имущество составляет 11508 рублей.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ (ст. 229).

На основании п. 1 и 4 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 п. 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей, в том числе имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250000 рублей(подпункт 1 п.2 ст.220 НК РФ).

На основании правовых положений п. 2 и 4 ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В силу п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. налогоплательщиком ФИО1 отражен доход от продажи объекта незавершенного строительства в сумме 2416718 рублей, для уменьшения налоговой базы заявлен имущественный вычет 250000 рублей в соответствии с подпунктом 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате административным ответчиком ФИО1, исчислена на основании представленной налоговой декларации в размере 281673 рублей

За 2023 г. исчисленный налог на доходы у ФИО1 в сумме 281673 рубля.

На основании требований п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Документами, представленными административным истцом, подтверждено начисление пенив сумме 36321,73 рубля на образованную ранее задолженность по обязательным платежам, санкциям в отношении которой приняты меры по взысканию.

На 20.01.2025 г. - дату формирования заявления о вынесении судебного приказа до рассмотрения этого дела по расчету, проверенному судом, административным ответчиком не уплачена задолженность на общую сумму 329502,73 рубля, что влечет удовлетворение требований административного искового заявления в полном объеме.

Общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с административного ответчика составит 329502,73 рубля, состоящей из задолженности по налогу на имущество с физических лиц за 2022 и 2023 г. в сумме 11508 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в сумме 281673 рублей, пене в сумме 36321,73 рубля.

Учитывая, что административный иск удовлетворен в пользу административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины согласно подпункту 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 329502,73 рубля в силу подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 взысканию подлежит государственная пошлина в сумме 10737,57 рубля.

Суд, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающей в ***, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу общий размер подлежащей взысканию денежной суммы 329502 (триста двадцать девять тысяч пятьсот два) рубля 73 копейки, состоящей из задолженности по налогу на имущество с физических лиц за 2022, 2023 г. в сумме 11508 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в сумме 281673 рублей, пене в сумме 36321,73 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 10737,57 рубля.

Разъяснить, что решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы на него через Юргинский городской суд.

В окончательной форме мотивированное решение принято 28.10.2025 г.

Председательствующий Е.С. Тимофеева