61RS0011-01-2025-001165-72 дело №2а-864/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2025 г. г. ФИО1

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Логвиновой С.Е.

при секретаре Гриценко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по ЕНС,

установил:

Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени по ЕНС, ссылаясь на то, что в соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ административный ответчик ФИО2, являясь адвокатом, самостоятельно исчисляет и уплачивает страховые взносы, а также является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налог на имущество физических лиц за 2021г в сумме 489 руб. и за 2022г. в сумме 589 руб. административным ответчиком не оплачен. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 202816 руб. 43 коп., в том числе пени 29104 руб. 43 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 29104 руб. 43 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №13435 от 13.08.2024: общее сальдо 349479 руб. 40 коп., в том числе пени 86971 руб. 60 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №13435 от 13.08.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 66413 руб. 06 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени составляет 20558,54 руб. Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ инспекцией должнику направлено требование об уплате задолженности №637 от 16.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с тем, что задолженность по требованию должником не оплачена, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. 15.10.2024 мировым судьей судебного участка №2 Белокалитвинского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ №2а-2-2942/2024 о взыскании денежной задолженности по пени, который определением мирового судьи от 06.11.2024 отменен в связи с подачей возражений должником. В связи с изложенным административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по пени по ЕНС за период с 18.05.2024 по 13.08.2024 в размере 20558 руб. 54 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия, просил исковые требования удовлетворить, по состоянию на 19.06.2025 задолженность не погашена. Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в своих письменных возражениях исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении, считает заявленные требования незаконными и необоснованными.

Дело рассмотрено в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно подпункта 1.2 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 01.01.2023 исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.

Пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п.п. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО2 с 09.03.2006 зарегистрирован в качестве адвоката, состоит на налоговом учете в МИФНС России №12 по Ростовской области и является плательщиком страховых взносов. согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество, административный ответчик является собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу: <адрес>.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 536 руб., за 2022г. в размере 589 руб. и направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022, № от 29.07.2023 заказной корреспонденцией.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 2022 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен Единый налоговый счет.

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика ФИО2 было сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 202816,43 руб., в том числе пени в размере 29104,43 руб.

16.05.2023 налоговым органом налогоплательщику ФИО2 выставлено и направлено требование № 637 на сумму недоимки по налогам и страховым взносам в размере 226314 руб., из которых: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 33025 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 152095 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 152095 руб., транспортный налог в размере 1672 руб., налог на имущество в размере 2058 руб., земельный налог в размере 372 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 37092 руб. по сроку исполнения до 20.06.2023 (л.д. 21).

Решением налогового органа от 08.08.2023 №821 с ФИО2 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, взыскана задолженность, указанная в требовании № от 16.05.2023, в размере 252223,3 руб. (л.д. 23).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 13.08.2024 составляет 349479.40 руб., в том числе пени 86971,60 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 13.08.2024 обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 66413 руб. пени по ЕНС составляют 20558.54 руб.

Решением Белокалитвинского городского суда Ростовской области от 17.09.2024 (вступившим в законную силу 18.10.2024) с ФИО2 взысканы пени по ЕНС по состоянию на 27.11.2023 в сумме 10119 руб. 48 коп.

Решением Белокалитвинского городского суда Ростовской области от 22.01.2025 (вступившим в законную силу 28.02.2025) с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в сумме 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в сумме 8766 руб., налог на доходы физических лиц за 2022г. в сумме 407 руб., а также пени по единому налоговому счету в сумме 2437 руб. 81 коп. за период с 02.01.2023 по 12.08.2023. В остальной части в удовлетворении исковых требований отказано.

При вынесении указанного решения суд пришел к выводу о взыскании пени по ЕНС с ФИО2 подлежащими частичному удовлетворению на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год на сумму 34445 руб. и на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму 8766 рублей за период с 02.01.2023 по 12.08.2023 в размере 2437 руб. 81 коп.

Решением Белокалитвинского городского суда Ростовской области от 21.03.2025 (вступившим в законную силу 29.04.2025) с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2022г. в сумме 589 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023г. в сумме 45842 руб., а также пени по единому налоговому счету в сумме 2264 руб. 94 коп. за период с 27.11.2023 по 15.02.2024. В остальной части в удовлетворении исковых требований отказано.

При вынесении указанного решения суд пришел к выводу о взыскании пени по ЕНС с ФИО2 подлежащими частичному удовлетворению на задолженность по страховым взносам за 2023 год на сумму 45842 руб. и на задолженность по налогу на имущество за 2022 год на сумму 589 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022год на сумму 8766 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 год на сумму 34445 руб.

При таких обстоятельствах, суд полагает подлежащими частичному удовлетворению требования налогового органа о взыскании пени по ЕНС в за период с 18.05.2024 по 13.08.2024 в размере 4207 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности пени по ЕНС удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) в доход государства задолженность по пени по ЕНС за период с 18.05.2024 по 13.08.2024 в сумме 4207 руб. В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.Е.Логвинова

Мотивированное решение составлено 27.06.2025.