УИД 72RS0013-01-2024-010971-36

Дело 2а-1107/2025 (2а-8329/2024;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 20 января 2025 года

Калининский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Полушиной А.В.,

при секретаре судебного заседания Ананьевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных МО ГИБДД РЭР и ТН АМТС УМВД России по Тюменской области, административный ответчик имеет (имел) на праве собственности с 09.10.2020 по 22.05.2021 автомобиль марки ВОЛЬВО ХС90, государственный регистрационный знак №, кроме того административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 10.04.2018 по 26.01.2021, поэтому ФИО1 начислены к оплате транспортный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Более того, в связи с неуплатой налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством сроки инспекцией начислены пени, которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление, требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Калининского судебного района г. Тюмени от 13.05.2024 года судебный приказ от 08.04.2024 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 36 962,40 руб., из них: транспортный налог за 2020 год в размере 6 700 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 11 167 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 267,87 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 588,91 руб., пени до 01.01.2023 в сумме 11 637,30 руб., из них: по транспортному налогу ОКТМО 37701000 за 2009 период с 01.12.2015 по 16.10.2022 в размере 182,65 руб., по транспортному налогу ОКТМО 71701000 за 2016 период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 4 566,49 руб., по ОПС за 2018 период с 10.01.2019 по 31.12.2022 в размере 5 496,12 руб., по ОМС за 2018 период с 10.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1 392,04 руб., пени ЕНС в размере 4 601,32 руб. (л.д. 2-7).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя (л.д. 7), административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте его рассмотрения.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Учитывая, что в судебное заседание стороны, извещенные о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, не явились, явка сторон в судебное заседание обязательной не признана, судом определено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоял с 16.05.2011 по 31.05.2012, 10.04.2018 по 26.01.2021 на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи, с чем на основании п. 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» и п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» являлась страхователем и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Кроме того, ФИО1 имеет на праве собственности с 09.10.2020 по 22.05.2021 автомобиль марки ВОЛЬВО ХС90, государственный регистрационный знак <***>.

Административным ответчиком это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ч. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ, если иное не предусмотрено ст. 356.1 НК РФ.

Ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области от 19.11.2002 года № 93 «О транспортном налоге» и гл. 28 НК РФ.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется положениями гл. 34 НК РФ.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в порядке, предусмотренном ст. 430 НК РФ.

Из положений ч. 1 ст. 432 НК РФ следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Так, в силу ч. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании ч. 1 и ч. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в размере 6 700 руб., о чем административному ответчику направлено налоговое уведомление № 52949289 от 01.09.2021 года (почтовый идентификатор №); транспортный налог за 2021 год в размере 11 167 руб., о чем административному ответчику направлено налоговое уведомление № 10918868 от 01.09.2022 года (почтовый идентификатор №) (л.д. 8-9,11,12,13,14).

Также, ФИО1 начислены к оплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 267,87 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 588,91 руб.

В связи с тем, что налоги, сборы, страховые взносы не был уплачены в установленные законом сроки, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени до 01.01.2023 в сумме 11 637,30 руб. из них: по транспортному налогу ОКТМО 37701000 за 2009 период с 01.12.2015 по 16.10.2022 в размере 182,65 руб., по транспортному налогу ОКТМО 71701000 за 2016 период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 4 566,49 руб., по ОПС за 2018 период с 10.01.2019 по 31.12.2022 в размере 5 496,12 руб., по ОМС за 2018 период с 10.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1 392,04 руб.

Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).

Налогоплательщику начислены пени ЕНС в размере 4 601,32 руб.

06.01.2023 года образовано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 43 451,12 руб., в том числе пени в размере 11 637,30 руб.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 19.03.2024 года отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 48641,01 руб., в том числе пени в размере 16 827,19 руб.

В части применения взыскания в соответствии со ст. ст. 47, 48 НК РФ обеспечены мерами: пени в размере 143,44 руб. постановлением налогового органа, пени в размере 3268,90 руб. заявлением на выдачу судебного приказа № 4355, пени в размере 34,51 руб. административным исковым заявлением № 8060 (20913), пени в размере 92,99 руб. заявлением на выдачу судебного приказа № 26419, пени в размере 140,98 руб. административным исковым заявлением № 723043849 (723009633).

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 19.03.2024 года остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 588,57 руб.

Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа от 19.03.2024 года подлежали включению пени в размере 16 238,60 руб., из них пени до 01.01.2023 года в размере 11 637,30 руб., пени ЕНС с 01.01.2023 до 19.03.2024 в размере 4 601,32 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 15-16), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

По состоянию на 06 января 2023 года в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование № 190874 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 года, со сроком уплаты до 28.12.2023 года на сумму отрицательного сальдо 45 814,89 руб. Требование направлено ответчику заказным почтовым отправлением с идентификатором №, вручено адресату 16.10.2023 г. (л.д. 8-9, 10, 100-100-оборот)

Решением о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 17254 от 19.03.2024 года Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области принято решение взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании № № 190874 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 года (л.д. 27).

В соответствии с п. 1 ч. 3 и ч. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 190874 по состоянию на 25.09.2023 года с 29.12.2023 года по 29.06.2024 года.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 02.04.2024 года (л.д. 76), то есть в пределах срока, установленного п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Калининского судебного района г. Тюмени от 13.05.2024 года судебный приказ от 08.04.2024 года о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 80,81,82).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 14 по Тюменской области 12 ноября 2024 года в Калининский районный суд г. Тюмени с административным исковым заявлением (л.д.44).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Кроме того, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Вместе с тем, оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу ОКТМО 37701000 за 2009 период с 01.12.2015 по 16.10.2022 в размере 182,65 руб., нее имеется, поскольку решением Калининского районного суда г. Тюмени от 01.02.2022 года по административному делу № 2а-1041/2022 отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1: транспортного налога за 2009 год в размере 2847,08 руб., пени за 2009 год в размере 103,61 руб. Решение суда вступило в законную силу 02.03.2022 г.

Поскольку пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, которое неразрывно связано с основным, решением Калининского районного суда г. Тюмени от 01 февраля 2022 года во взыскании основной задолженности отказано, у административного ответчика отсутствует обязанность по уплате пени по транспортному налогу ОКТМО 37701000 за 2009 период с 01.12.2015 по 16.10.2022 в размере 182,65 руб.

На основании вышеизложенного, пени ЕНС подлежат уменьшению на сумму 29,37 руб., исчисленную из суммы задолженности в размере 182,65 руб.

С учётом изложенного, принимая во внимание обстоятельства установленные судом с ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС в сумме 4 571,95 руб. (4601,32 руб.-29,37 руб.).

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, отрицательное сальдо по единому налоговому счету, сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления в порядке административного искового заявления, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень на основании п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области транспортный налог за 2020 год в размере 6 700 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 11 167 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 267,87 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 588,91 руб., пени до 01.01.2023 в сумме 11 637,30 руб. из них: по транспортному налогу ОКТМО 71701000 за 2016 период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 4 566,49 руб., по ОПС за 2018 период с 10.01.2019 по 31.12.2022 в размере 5 496,12 руб., по ОМС за 2018 период с 10.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1 392,04 руб., пени ЕНС в размере 4571,95 руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 4 000 рублей.

Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок в Тюменский областной суд, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение в окончательной форме принято 20 января 2025 года.

Председательствующий судья подпись А.В. Полушина