Мотивированное решение изготовлено 15.08.2025 Дело № 2а-1120/2025
66RS0007-01-2024-010650-12
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Екатеринбург 01 августа 2025 года
Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Усачева А.В.
при секретаре судебного заседания Ермолаевой Н.В.
с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 в сумме 1 406 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2022 в сумме 1003 руб. 00 коп., по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 в сумме 45 842 руб. 00 коп.,
В обоснование административного искового заявления указано, ФИО2 в 2022 налоговый период являлся плетельщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в 2023 налоговый период плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.
В установленный срок административный истец указанные суммы не уплатил, что в соответствии c абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ послужило основанием для выставления требования № 963 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023 на сумму задолженности по транспортному налогу 3336 руб., налогу на имущество c физических лиц 7546,25 руб., ОМС 41485 руб., ОПС 125 862 руб., пени 27 591, 69 руб.
B целях взыскания указанной задолженности 28.02.2024 инспекцией направлено заявление o выдаче судебного приказа. 27.03.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2a-3299/2024 o взыскании c должника ФИО2 недоимки по обязательным платежам, пени.
Должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 5 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга от 18.04.2024 судебный приказ отменен.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, административные исковые требования поддержала, в обоснование привела доводы, аналогичные изложенным в исковом заявлении.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал относительно удовлетворения требований, указал на частичное исполнение обязанности по уплате заявленных недоимок.
Заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии сданным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается названным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 указанного пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, установленных эти пунктом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
Согласно пункту 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»),
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что ФИО2 в 2022 налоговый период являлся плетельщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в 2023 налоговый период плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.
В установленный срок административный истец указанные суммы не уплатил, что в соответствии c абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ послужило основанием для выставления требования № 963 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023 сумму задолженности по транспортному налогу 3336 руб., по налогу на имущество c физических лиц 7546,25 руб., по ОМС 41485 руб., ОПС 125 862 руб., пени 27 591, 69 руб.
Требование № 963 об уплате задолженности направлено в адрес ФИО2 в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3), с учетом положений пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500.
Решением налогового органа № 3839 от 11.10.2023 с ФИО2 взыскана задолженность в общей сумме 214 240 руб. 04 коп.
Налоговым органом размещены сведения о наличии отрицательного сальдо ЕНС.
В целях взыскания указанной задолженности 28.02.2024 инспекцией направлено заявление o выдаче судебного приказа. 27.03.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2a-3299/2024 o взыскании c должника ФИО2 недоимки по обязательным платежам, пени.
Должник представил возражения относительно судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 5 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга от 18.04.2024 судебный приказ отменен.
Настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в суд 16.10.2024.
Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Расчет заявленных к взысканию с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2022 в сумме 1 406 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц за 2022 в сумме 1003 руб. 00 коп., по страховым взносам за 2023 в сумме 45 842 руб. 00 коп., судом проверен, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления этих налогов. Расчет сумм налогов, представленный административным истцом, является арифметически правильным.
В этой связи суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИФНС России № 25 по Свердловской области в указанной части.
Разрешая административные исковые требования в части взыскания пеней, судом установлено, что ко взысканию заявлены пени распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в сумме 7756 руб. 57 коп., из расчета 44122 руб. 73 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) - 36396 руб. 16 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).
Из анализа этой задолженности следует, что пени начислены в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018-2022, налога на имущество за 2018-2022, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018-2022, обязательное медицинское страхование за 2017-2022 и страховых взносов за 2023 год.
При этом решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 28.03.2020 по делу № 2а-1522/2020 с административного ответчика взыскана недоимка по ОПС и ОМС за 2018 год. Доказательств предъявления исполнительного документа по этому судебному акту в суд не представлены, срок предъявления исполнительного листа к исполнению не восстановлен.
Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 07.04.2021 по делу №2а-1483/2021 с ФИО2 взысканы недоимки по ОПС и ОМС за 2019 год. 09.11.2022 возбуждено исполнительное производство №201793/22/66007-ИП, которое 24.09.2023 окончено фактическим исполнением.
Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 14.04.2021 делу №2а-1311/2021 взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 год, 17.06.2021 возбуждено исполнительное производство № 86235/21/66007-ИП, 19.07.2021 исполнительное производство окончено фактических исполнением.
Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 16.03.2021 делу №2а-1262/2022 с административного ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019 год, ОПС и ОМС за 2020, 03.10.2022 возбуждено исполнительное производство №173680/22/66007-ИП, 24.09.2023 исполнительное производство окончено фактическим исполнением.
21.03.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-995/2022 на взыскание транспортного налога и налога на имущество за 2020 год, ОПС и ОМС за 2021, этот судебный приказ 08.04.2022 отменен. Доказательств обращения налогового органа в установленный срок для взыскания данной задолженности в порядке искового производства в суд не представлено.
Транспортный налог и налог на имущество за 2021, а также ОМС взысканы решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга по делу № 2а-171/2025. Задолженность по ОМС за 2017 уплачена 24.04.2024.
Транспортный налог за 2020 год, налог на имущество за 2020 год, ОПС и ОМС за 2021 год признаны вышеуказанным решением безнадежными ко взысканию и подлежат списанию со счета ЕНС.
С учетом решения Чкаловского районного суда от 07.05.2025 по делу №2а-171/2025(2а-4760/2024) и вышеизложенного взысканию подлежат следующие пени, начисленные на задолженность по :
- транспортному налогу за 2021 год и налог на имущество за 2021 год.
- ОПС и ОМС за 2022 год.;
- ОМС за 2017 год (уплачен 24.04.2024)
- транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество за 2022 год.
- на страховые взносы за 2023 год.
В этой связи пени, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ составляют 2233 руб. 95 коп, исходя из расчета по задолженности:
1. транспортному налогу за 2021 год в сумме 65 руб. 43 коп.
-за период с 17.10.2023 по 29.10.2023:1524 руб. х 13 дн. х 13%/300 = 8,59 руб.
-за период с 30.10.2023 по 01.12.2023:1524 руб. х33 дн. х 15%/300 =25,15 руб.
-за период с 02.12.2023 по 17.12.2023:1524 руб. х 16 дн. х 15%/300 = 12,19 руб.
-за период с 18.12.2023 по 09.01.2024:1524 руб. х 23 дн. х 16%/300 =18,69 руб.
-за период с 10.01.2024 по 10.01.2024:1524 руб. х 1 дн. х 16% /300 = 0,81 руб.
2. транспортному налогу за 2022 год в сумме 29 руб. 25 коп.,
- за период с 02.12.2023 по 17.12.2023:1406 руб. х 16 дн. х 15%/300 = 11,25 руб.
- за период с 18.12.2023 по 09.01.2024:1406 руб. х 23 дн. х 16%/300=17,25 руб.
- за период с 10.01.2024 по 10.01.2024:1406 руб. х 1 день х 16%/300 = 0,75 руб.
3. налогу на имущество за 2021 год в сумме 43 руб. 05 коп.
-за период с 17.10.2023 по 29.10.2023:1003 руб. х 13 дн. х 13%/300 = 5,65 руб.
-за период с 30.10.2023 по 01.12.2023:1003 руб. х 33 дн. х 15%/300 = 16,55 руб.
-за период с 02.12.2023 по 17.12.2023:1003 руб. х 16 дн. х 15%/300 = 8,02 руб.
-за период с 18.12.2023 по 09.01.2024:1003 руб. х 23 дн. х16 %/300= 12,30 руб.
-за период с 10.01.2024 по 10.01.2024:1003 руб. х 1 дн. х 16%/300 = 0,53 руб.
4. налогу на имущество за 2022 год в сумме 20 руб. 85 коп.,
- за период с 02.12.2023 по 17.12.2023:1003 руб. х 16 дн. х 15%/300 = 8,02 руб.
-за период с 18.12.2023 по 09.01.2024:1003 руб. х 23 дн. х 16%/300 = 12,45 руб.
-за период с 10.01.2024 по 10.01.2024:1003 руб. х 1 дн. х 16%/300 = 0,53 руб.
5. ОПС за 2022 год в сумме 1478 руб. 84 коп.
-за период с 17.10.2023 по 29.10.2023: 34 445 руб. х 13 дн. х 13%/300 = 194,04 руб.
-за период с 30.10.2023 по 01.12.2023:34 445 руб. х 33 дн. х 15%/300=568,34 руб.
-за период с 02.12.2023 по 17.12.2023:34 445 руб. х 16 дн. х 15% /300 = 275,56 руб.
-за период с 18.12.2023 по 09.01.2024:34 445 руб. х 23 дн. х 16%/300 = 422,53 руб.
-за период с 10.01.2024 по 10.01.2024:34 445 руб. х 1 дн. х 16%/300 =18,37 руб.
6. ОМС за 2022 год в сумме 376 руб. 36 коп.
-за период с 17.10.2023 по 29.10.2023:8766 руб. х 13 дн. х 13%/300= 49,38 руб.
-за период с 30.10.2023 по 01.12.2023:8766 руб. х 33 дн. х 15%/300= 144,64 руб.
-за период с 02.12.2023 по 17.12.2023:8766 руб. х 16 дн. х 15%/300 = 70,13 руб.
-за период с 18.12.2023 по 09.01.2024:8766 руб. х 23 дн. х 16%/300=107,53 руб.
-за период с 10.01.2024 по 10.01.2024:8766 руб. х 1 дн. х 16%/ 300 = 4.68 руб.
7. ОМС за 2017 год в сумме 195 руб. 72 коп.
-за период с 17.10.2023 по 29.10.2023:4558,51 руб. х 13 дн. х 13%/300= 25,68 руб.
-за период с 30.10.2023 по 01.12.2023:4558,51 руб. х 33 дн. х 15%/300 = 75,22 руб.
-за период с 02.12.2023 по 17.12.2023:4558,51 руб. х 16 дн. х 15%/300= 36,47 руб.
-за период с 18.12.2023 по 09.01.2024:4558,51 руб. х 23 дн. х 16%/300 = 55,92 руб.
-за период с 10.01.2024 по 10.01.2024:4558,51 руб. х 1 дн. х 16%/300 = 2,43 руб.
8. страховым взносам за 2023 год в сумме 24 руб. 45 коп,
- за период с 10.01.2024 по 10.01.2024:45842 руб. х 1 дн. х 16%/300=24,45 руб.
Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с требованиями о взыскании заявленной задолженности по налогам и пеням, являются несостоятельными, с учетом приведенных выше обстоятельств.
С административного ответчика в соответствии со ст. 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации также подлежит взысканию государственная пошлина 4000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки, пени - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (№) в пользу регионального бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 в сумме 1 406 рублей 00 копеек, в пользу местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 в сумме 1003 рублей 00 копеек, в пользу федерального бюджета задолженность по страховым взносам за 2023 в сумме 45 842 рублей 00 копеек.
Взыскать с ФИО2 (№) пени, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в сумме 2233 рублей 95 копеек.
Взыскать с ФИО2 (№)) государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья: