РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
43RS0026-01-2024-002201-95 Дело №2а-56/2025
г. Омутнинск, Кировская область 21 января 2025 года
Омутнинский районный суд Кировской области в составе
председательствующего судьи Костина А.В.,
при секретаре Ситчихиной М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указав в его основании, что в 2022 г. ФИО1 получила доход от ООО «ВяткаСтройЭксплуатация» в общей сумме *** НК РФ у административного ответчика возникла обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц. ФИО1 обязана была уплатить сумму в размере *** руб. до ДАТА ИЗЪЯТА. Ей было направлено налоговое уведомление от ДАТА ИЗЪЯТА. Задолженность не уплачена до настоящего времени. В соответствии со ст.75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки с налогоплательщика подлежит взысканию пеня в сумме *** руб. за период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА на отрицательное сальдо ЕНС. В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени от ДАТА ИЗЪЯТА, однако до настоящего времени требование не исполнено. ДАТА ИЗЪЯТА мировым судьей судебного участка *** Омутнинского судебного района АДРЕС ИЗЪЯТ отменен судебный приказ по делу ***а-1118/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ и пени. Административный истец, с учетом уточнения, просит взыскать с ФИО1 *** коп., в том числе задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере *** руб. и пеню в размере ***.
В судебное заседание стороны не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 просила рассмотреть дело в ее отсутствие, возражений на административный иск не представила, несмотря на удовлетворение судом заявленной просьбы о предоставлении времени для этого.
Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23, п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пп. 1 ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) определен статьей 217 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2022 г.), налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов предусмотрены статьей 228 НК РФ.
В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).
На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ст.70 НК РФ).
Постановлением Правительства РФ от ДАТА ИЗЪЯТА *** «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
На основании положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно представленной налоговым агентом ООО «ВяткаСтройЭксплуатация» справке о доходах и суммах налога физического лица *** от ДАТА ИЗЪЯТА, ФИО1 в 2022 году получила доход в общей сумме *** руб. Исчисленная и неудержанная сумма налога составила *** руб. (л.д.37).
Административному ответчику направлено налоговое уведомление: *** от ДАТА ИЗЪЯТА об уплате НДФЛ за 2022 год в размере ***. со сроком уплаты не позднее ДАТА ИЗЪЯТА, обязанность по уплате которого ФИО1 в установленные законом сроки не исполнена (л.д.22-23).
Поскольку налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности, по состоянию на ДАТА ИЗЪЯТА налоговый орган выставил ФИО1 требование *** об уплате задолженности, в том числе НДФЛ в размере ***., пени в размере *** руб. со сроком добровольной уплаты до ДАТА ИЗЪЯТА (л.д.8). Требование было направлено в адрес налогоплательщика (л.д.9).
Решением УФНС по АДРЕС ИЗЪЯТ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДАТА ИЗЪЯТА *** с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере *** руб. (л.д.11). Решение направлено в адрес налогоплательщика ДАТА ИЗЪЯТА (л.д.12-21).
Определением мирового судьи судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА отменен судебный приказ ***а-1118/2024 от ДАТА ИЗЪЯТА о взыскании задолженности (налог на доходы физических лиц за 2022 год, пени) с ФИО1 (л.д.7).
В соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с административным иском соблюден.
Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по налогам и пени материалы дела не содержат, представленный административным истцом расчет проверен судом, признан верным, контррасчет не представлен.
ФИО1 не исполнила требование налогового органа об уплате налога на доходы физических лиц и пени. Нарушений сроков на обращение в суд с административным иском, предусмотренных статьей 48 НК РФ, судом не установлено.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере *** руб. и пени по налогам за период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА в сумме *** руб. подлежат удовлетворению.
На основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по АДРЕС ИЗЪЯТ удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, пгт. Песковка, АДРЕС ИЗЪЯТ, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по АДРЕС ИЗЪЯТ задолженность по налогу на доходы физических лиц пени за 2021 год в размере *** рублей и пеню за период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА в размере ***.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере *** рублей в бюджет муниципального образования Омутнинский муниципальный район АДРЕС ИЗЪЯТ.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме в Кировский областной суд, через Омутнинский районный суд АДРЕС ИЗЪЯТ.
Судья А.В. Костин
Мотивированное решение принято 27.01.2025