Дело № 2а-674/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 августа 2022 года Чертановский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Трушечкиной Е.А., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России № 26 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы и пени, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №26 по адрес обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 Административный иск основан на том, что у ФИО1 находятся объекты налогообложения, а именно: квартира, по адресу: адрес, 1, 184, кадастровый номер 77:05:0007002:7012, площадь 51,60, дата регистрации права 28.06.2006; квартира, по адресу: адрес, 1, кадастровый номер 40:09:061101:154, площадь 44,30, дата регистрации права 15.04.2010; квартира, по адресу: адрес, 9,53, кадастровый номер 50:31:0030804:252, площадь 30,60, дата регистрации права 03.10.2015; земельный участок, по адресу: адрес, кадастровый номер 40:09:061007:22, площадь 1074, дата регистрации права 15.04.2010; земельный участок, по адресу: адрес, кадастровый номер 40:09:061007:23, площадь 701, дата регистрации права 15.04.2010; земельный участок, по адресу: адрес, кадастровый номер 40:09:061007:24, площадь 119, дата регистрации права 15.04.2010. За 2014-2015гг. у административного ответчика имеется недоимка по оплате налога на имущество, а также пени. Кроме того, административный ответчика является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент. В адрес административного ответчика направлялось требование об уплате недоимки по налогу на доходы, источником которых является налоговый агент и пени за просрочку оплаты, однако, до настоящего времени налог и пени не оплачены. В связи с чем, просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы, источником которых является налоговый агент, сумма, пени в сумме сумма, налог на имущество физических лиц в сумме сумма и пени в сумме сумма, а всего сумма

Представитель административного истца ИФНС России №26 по адрес фио в суд явился, административный иск, поддержал в части взыскания с административного ответчика НДФЛ и пени. Просил требования в этой части удовлетворить по основаниям, изложенным в нем. Также указал, что проводилась налоговая проверка. В проведении проверки ФИО1 участвовала. Решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершении налогового правонарушения, не оспорено. В части взыскания с ФИО1 налога на имущество и пени не поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена, обеспечила явку представителя фио, которая возражала против удовлетворения административного иска, ссылаясь на приговор Чертановского районного суда адрес, вступившего в законную силу 19.05.2020г., вынесенного в отношении должностных лиц ИФНС по факту мошенничества, по которому ФИО1 проходит в качестве свидетеля. Считает, что сумма налога подлежит взысканию с лиц, привлеченных к административной ответственности.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав и оценив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено НК РФ.

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 и 4 п.1 ст.220 НК РФ, не допускается.

На основании ст.231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

Возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса.

При отсутствии налогового агента налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с представлением налоговой декларации по окончании налогового периода.

Статьей 78 НК РФ установлено, что зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК РФ, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено статьей 78 НК РФ.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Как установлено налоговой проверкой, в Инспекцию ФНС России № 26 по адрес 26.03.2019 от лица ФИО1, поданы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ (далее - декларация 3-НДФЛ) за 2014 и 2015 года.

В декларации 3-НДФЛ за 2014 год заявлена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, в размере сумма Согласно разделу №2 декларации 3-НДФЛ, общая сумма дохода, в том числе подлежащая налогообложению составила сумма, сумма налоговых вычетов составила сумма Согласно листу А - доход от источников в Российской Федерации, ФИО1 получила доход от ООО «Эстейт Сервис» ИНН <***> КПП 773301001 за 2014 год в размере сумма, с которого удержан налог по ставке 13% на сумму сумма Согласно листу Д1 - Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества, ФИО1 приобрела объект недвижимости - квартиру, расположенную по адресу адрес. Дата регистрации права собственности 22.11.2012 , доля владения 100% (1/1). Сумма фактически произведенных расходов сумма, сумма документально подтвержденных расходов сумма, остаток имущественного налогового вычета составил сумма Согласно листу Е1 - расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, ФИО1 заявила сумму стандартного налогового вычета на ребенка родителю на сумму сумма

В декларации 3-НДФЛ за 2015 год заявлена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, в размере сумма Согласно разделу №2 декларации 3-НДФЛ, общая сумма дохода, в том числе подлежащая налогообложению составила сумма, сумма налоговых вычетов составила сумма Согласно листу А - доход от источников в Российской Федерации, ФИО1 получила доход от ООО «Эстейт Сервис» ИНН

Положениями ст.210 НК РФ налоговая база определяется как сумма всех доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной формах. Также п.З ст.210 НК РФ установлено, что для доходов по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц установлена ст.224 НК РФ и составляет 13 процентов.

Согласно нормам ст.226 НК РФ Российские организации от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

ФИО1 в 2014 году являлась получателем дохода в ООО «Эстейт Сервис» ИНН <***> КПП 773301001, доход по месту работы составил сумма С данного дохода налоговым агентом исчислен, удержан и уплачен в бюджет налог на доходы физических лиц в размере сумма (250 202,86 * 13%)

В 2015 году проверяемый налогоплательщик являлся получателем дохода в ООО «Эстейт Сервис» ИНН <***> КПП 773301001 и ГБУ «Жилищник адрес» ИНН <***> КПП 772601001, совокупный доход по местам работы составил сумма (сумма + сумма). С данного дохода налоговыми агентами исчислен, удержан и уплачен в бюджет налог на доходы физических лиц в размере сумма ((43 132,76 + 455 054,19) * 13%).

Согласно ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на адрес жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на адрес одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст.220 НК РФ, не превышающем сумма.

Также предоставляется имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на адрес жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на адрес жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, - при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность; <***> КПП 773301001 за 2015 год в размере сумма, с которого удержан налог по ставке 13% на сумму сумма Согласно листу Д1 - Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества, ФИО1 приобрела объект недвижимости - квартиру, расположенную по адресу адрес. Дата регистрации права собственности 22.11.2012 , доля владения 100% (1/1). Сумма фактически произведенных расходов сумма, сумма документально подтвержденных расходов сумма, в том числе сумма по документально подтвержденным расходам на новое строительство или приобретения объекта и сумма по документально подтвержденным расходам по уплате процентов по займам. Согласно листу Е1 - расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, ФИО1 заявила сумму стандартного налогового вычета на ребенка родителю на сумму сумма

В Инспекцию ФНС России № 26 по адрес 24.05.2017 от лица ФИО1, поданы заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) (далее - заявление о возврате налога) за 2014 и 2015 года.

В заявлении о возврате налога за 2014 года заявлена сумма сумма Получатель денежных средств - ФИО1, счет № 40817810538066939841.

В заявлении о возврате налога за 2015 года заявлена сумма сумма Получатель денежных средств - ФИО1, счет № 40817810538066939841.

По результатам рассмотрения заявлений о возврате налога вынесены решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) №16875 от 06.06.2017 на сумму сумма и 16876 от 06.06.2017 на сумму сумма На основании вышеуказанных решений, денежные средства в сумме сумма перечислены на расчетный счет ФИО1. После чего, ФИО1 обналичены денежные средства.

Дата списания со счета (срок уплаты) установлен 23.06.2017 года, о чем внесена запись в карточке расчетов с бюджетом.

В ходе проведения выездной налоговой проверки, проведен анализ документов и сведений, имеющихся в распоряжении Инспекции, по результатам которого установлено следующее:

1. Фактический доход ФИО1 не соответствует доходу отраженному в декларациях 3-НДФЛ за 2014 и 2015 года. ФИО1 в 2014-2015гг получен совокупный доход в размере сумма, что подтверждается справками 2-НДФЛ, поданными в налоговые органы, налоговыми агентами (работодателями) ФИО1 В свою очередь доход отраженный в декларациях 3-НДФЛ за 2014-2015 гг составил сумма

2. ФИО1 не является собственником недвижимого имущества (квартиры) расположенного по адресу адрес. Также ФИО1 не осуществляла покупку указанной квартиры, что подтверждается сведениями, содержащимися в Росреестре.

3. Установлено, что застройщиком жилого дома расположенного по адресу адрес выступало ООО «Корпорация ВИТ» ИНН <***>. Инспекцией в МИФНС России №3 по адрес направлено поручение об истребовании документов у ООО «Корпорация ВИТ». Представлен ответ, согласно которому участником долевого строительства квартиры №48 является фио.

4. Инспекцией проведен допрос ФИО1 о чем составлен протокол допроса свидетеля №б/н т 06.12.2018, согласно которому свидетель пояснил, что никогда не приобретал квартиру по адресу адрес, однако денежные средства которые пришли на расчетный счет (около сумма) свидетелем были обналичены.

Исходя из вышеизложенного ФИО1 в нарушение ст.78, ст.220, ст.231 НК РФ, совершены действия, направленные на незаконное возмещение налога на доходы физических лиц из бюджета.

В результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета и последующего возврата средств на расчетный счет установлена недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2014 год на сумму сумма и за 2015 на сумму сумма

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

ФИО1 не могла не знать об отсутствии сделок по приобретению недвижимого имущества, а также об отсутствии указанной в заявлениях и декларациях суммы дохода, полученного ФИО1 за 2014 и 2015 года.

У налогоплательщика не было оснований полагать, что он имеет право получить на расчетный счет денежные средства из бюджета Российской Федерации.

ФИО1 не могла не осознавать наступления вредных последствий, в результате совершения неправомерных действий, направленных на необоснованное возмещения налога из бюджета.

Решение от 15.10.2019г., принятое по результатам налоговой проверки административным ответчиком не оспорено.

В связи с чем, суд не может принять во внимание ссылку представителя административного ответчика на приговор Чертановского районного суда адрес от 08.05.2020г.

ФИО1 потерпевшей по уголовному делу не признавалась.

При проведении сверки задолженности налоговым органом установлено, что на настоящий момент у административного ответчика имеется задолженности по налогу на доходы, источником которых является налоговый агент, сумма, пени в сумме сумма, а всего сумма

В подтверждение наличия задолженности представлен расчет задолженности и скриншот из автоматизированной базы налогового органа о задолженности.

У суда нет оснований не доверять расчету задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, представленному административным истцом, при том, что сам расчет административным ответчиком не оспорены, сведений об уплате административным ответчиком налога на доходы и пени суду представлено не было.

В связи с чем, требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы подлежат удовлетворению в полном объеме.

Оснований для освобождения от уплаты пени не имеется, т.к. административным ответчиком допущена просрочка уплаты по страховым взносам.

Принимая во внимание, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, доказательств, подтверждающий, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины суду не представлено и в материалах дела не имеется, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В административном исковом заявлении административный истец указал в административном иске, что административный ответчик ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете ИФНС России №26 по адрес и также является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно данным, предоставленным из Управления Федеральной службы государственной службы регистрации, кадастра и картографии по адрес налогоплательщик фио является собственником объектов недвижимого имущества, а именно:

- квартира, по адресу: адрес, 1, 184, кадастровый номер 77:05:0007002:7012, площадь 51,60, дата регистрации права 28.06.2006;

-квартира, по адресу: адрес, 1, кадастровый номер 40:09:061101:154, площадь 44,30, дата регистрации права 15.04.2010;

-квартира, по адресу: адрес, 9,53, кадастровый номер 50:31:0030804:252, площадь 30,60, дата регистрации права 03.10.2015;

-земельный участок, по адресу: адрес, кадастровый номер 40:09:061007:22, площадь 1074, дата регистрации права 15.04.2010;

-земельный участок, по адресу: адрес, кадастровый номер 40:09:061007:23, площадь 701, дата регистрации права 15.04.2010;

-земельный участок, по адресу: адрес, кадастровый номер 40:09:061007:24, площадь 119, дата регистрации права 15.04.2010.

В установленный срок требование №5310 от 29.08.2016г. и требование №88644 от 16.12.2019г. административным ответчиком исполнено не было. В связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

01.12.2021г. мировым судьей судебного участка № 229 адрес был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налогов.

26.01.2021г. данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным заявлением.

Вместе с тем, в судебном заседании представитель административного истца административный иск в части взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме сумма и пени в размере сумма не поддержал. В связи с чем, требования в данной части удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 26 по адрес недоимку по налогу на доходы, источником которых является налоговый агент, сумма, пени в сумме сумма, а всего сумма

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет расходы по оплате государственной пошлины в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Чертановский районный суд адрес в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья: ____________________