Решение по делу № 2А-1719/2023 от 06.07.2023 - о взыскании задолженности за *** год по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени.

Дело №2а-1719/2023, 51RS0002-01-2023-001461-73

Решение в окончательной форме составлено 06.07.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июня 2023 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Дурягиной М.С.,

при секретаре Горшковой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по адрес*** к ФИО1 о взыскании задолженности за *** год по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по адрес*** обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением.

В обоснование предъявленных требований указано, что административный ответчик, является субъектом налоговых правоотношений, плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

На основании сведений, представленных регистрирующими органами, налоговым органом был исчислен транспортный налог в отношении зарегистрированных за налогоплательщиком транспортных средствах за *** год в размере 29653 рубля, а также налог на имущество физических лиц за *** год по объектам недвижимости налогоплательщика в адрес*** в размере 3116 рублей. Расчет налогов приведен в направленном в адрес налогоплательщика налоговом уведомлении №*** от ***, со сроком исполнения – не позднее ***.

Поскольку в установленный законом срок налоги административным ответчиком уплачены не были, в его адрес в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ было направлено требование №*** по состоянию на *** об уплате транспортного налога за *** год в размере 29653 рубля, пени, исчисленных на недоимку по транспортному налогу в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, в размере 44,97 рублей, а также налога на имущество физических лиц за *** год в размере 3116 рублей, пени, исчисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ, в размере 4,73 рубля, со сроком исполнения до ***.

Мировым судьей судебного участка №*** *** судебного района адрес***, вынесен судебный приказ №*** о взыскании недоимки по налогам за *** год. Определением мирового судьи от *** судебный приказ отменен.

В связи с указанными обстоятельствами истец обратился в порядке административного искового производства *** и просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за *** год в размере 29653 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу в размере 44,97 рубля, по налогу на имущество физических лиц за *** год в размере 3116 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 4,73 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался судом по месту регистрации надлежаще, судебное извещение возвращено в суд за истечением срока хранения.

Дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела мирового судьи судебного участка №*** *** судебного района адрес*** №***, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлены налоговые ставки для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: легковые автомобили до 100 л.с. включительно – налоговая ставка установлена в размере 10 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – налоговая ставка установлена в размере 15 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – налоговая ставка установлена в размере 25 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – налоговая ставка установлена в размере 40 руб.; свыше 250 л.с.– налоговая ставка установлена в размере 80 руб.

На основании ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 в *** году являлся собственником транспортных средств:

- легкового автомобиля *** дата возникновения права собственности ***, дата прекращения права собственности – ***;

- легкового автомобиля *** дата возникновения права собственности ***;

- легкового автомобиля ***, дата возникновения права собственности ***, дата прекращения права собственности – ***;

- легкового автомобиля *** дата возникновения права собственности ***;

- легкового автомобиля *** дата возникновения права собственности ***, дата прекращения права собственности – ***.

На основании сведений, представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, инспекцией исчислена сумма транспортного налога за *** год в отношении указанных транспортных средств в общей сумме 29653 рублей, в связи с чем в соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №*** от *** с приведением расчета подлежащей уплате суммы транспортного налога, срок уплаты установлен не позднее ***.

Неуплата в установленный срок административным ответчиком транспортного налога за *** год послужила основанием для начисления пени и направления в его адрес требования №*** по состоянию на *** об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 29653 рублей, пени в размере 44,97 рублей.

Указанное требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, документов, подтверждающих указанное обстоятельство, в материалы дела не представлено.

Согласно материалам дела (л.д.13), а также материалам дела мирового судьи, в собственности административного ответчика находился грузовой автомобиль марки ***, дата возникновения права собственности ***, дата утраты права собственности ***.

Между тем, в налоговом уведомлении №*** от *** об уплате транспортного налога за *** год, налоговым органом ошибочно произведен расчет транспортного налога за *** год в отношении автомобиля марки ***, поскольку право собственности на указанный автомобиль административный ответчик утратил в *** году.

В связи с чем сумма транспортного налога за *** год составляет 25909 рублей (29653 рубля - 3744 рубля).

Соответственно пени, начисленные на указанную недоимку, подлежат взысканию в сумме 39,29 рублей (25909 рублей*7 (количество дней просрочки уплаты налога) * ставку (6,5%)/300).

Таким образом, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за *** год и пени, исчисленных на недоимку по транспортному налогу за *** год за период с *** по *** по ставке ЦБ РФ 6,5%.

В связи с чем с административного ответчика в пользу УФНС России по адрес*** (в пользу соответствующего бюджета) подлежит взысканию транспортный налог за *** год в сумме 25909 рублей и пени в сумме 39,29 рублей.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц за *** год, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в соответствии со ст. 402 Налогового кодекса РФ исходя из их кадастровой или инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 53 Налогового кодекса РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4, 9.1, 10, 11 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Так, согласно сведениям, представленным УФРС России по адрес*** и (или) ГУПТИ налоговому органу, в *** году в собственности ответчика ФИО1 находился следующий объект недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: адрес*** *** дата государственной регистрации права ***, дата отчуждения собственности ***.

Согласно расчету, приведенному в налоговом уведомлении №*** от ***, направленном налогоплательщику, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за *** год в общем размере 3116 рублей, срок уплаты не позднее ***.

Неуплата в установленный срок административным ответчиком налога на имущество за *** год послужила основанием для направления в его адрес требования №*** по состоянию на *** об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 3116 рублей, и пени в размере 4,73 рубля со сроком уплаты до ***.

Указанное требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, документов, подтверждающих указанное обстоятельство, в материалы дела не представлено.

Представленный административным истцом расчет налога на имущество физических лиц и пени ответчиком не оспорен и принимается судом для определения подлежащих взысканию сумм налогов и пени.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании налога на имущество физических лиц за *** год.

Поскольку административным ответчиком сумма транспортного налога, налога на имущество за *** г. и пени в установленные законом сроки уплачена не была, суд признает требование истца о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 25909 рублей и пени в сумме 39,29 рублей, по налогу на имущество физических лиц и пени в заявленном размере обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Определением мирового судьи судебного участка №*** *** судебного района адрес*** от *** судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 задолженности за *** г. по налогам и пени был отменен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по адрес*** обратилось в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, а именно ***, суд приходит к выводу, что предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок истцом при обращении в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 1184,56 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по адрес*** к ФИО1 о взыскании задолженности за *** год по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по адрес*** в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за *** год в размере в размере 25909 рублей, пени, исчисленных на недоимку по транспортному налогу в размере 39,29 рублей, налогу на имущество физических лиц за *** год в размере 3116 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, в размере 4,73 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 1072,07 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Первомайского районного

суда города Мурманска М.С. Дурягина