УИД 11RS0001-01-2024-014185-24 Дело № 2а-368/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г. Сыктывкар

Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе

Председательствующего судьи Леконцева А.П.,

при секретаре Гут Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

УСТАНОВИЛ

УФНС России по Республике Коми обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в виде пеня за 2023-2024 в размере 13 008,03 руб. за период с ** ** ** по ** ** **.

В обосновании исковых требований административный истец указал, что в соответствии со 357, 358 ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку в период 2018 – 2021 владела на пррве собственности автомобилем Ниссан, в налоговых периодах 2019 и 2021 владела земельными участками, следовательно ответчик является плательщиком земельного налога. Также ответчик в налоговых периодах 2015-2016, 2018-2021 владела на праве собственности объектами недвижимости, следовательно на основании ст. 400 НК РФ, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Направленные налоговым органом уведомления налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ начислены пеня.

Вынесенный мировым судьей Морозовского судебного участка г. Сыктывкара судебный приказ о взыскании недоимки отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

В судебное заседание стороны не явились, в направленном заявлении представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие. Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из положений ст. 356 НК РФ следует, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статья 357 НК РФ предусматривает, что в качестве налогоплательщиков транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ). Статьей 363 НК РФ определен порядок и сроки уплаты транспортного налога, в частности уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно материалов дела, за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство – а/м ...

В силу ст. 388, 389, 393, 396, 397 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям регистрирующих органов, за административным ответчиком зарегистрировано право собственности на следующие земельные участки: - земельные участки (объекты), кадастровый №..., площадью 440 кв.м., постановка на учет ** ** **, по адресу: ...; - земельные участки (объекты), кадастровый №..., площадью 314 кв.м., постановка на учет ** ** **, по адресу: ...; - земельные участки (объекты), кадастровый №..., площадью 1955 кв.м., постановка на учет ** ** **, по адресу: ....

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 п. 1 НК РФ). Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является календарный год ( ст. 405 НК РФ).

Как установлено по обстоятельствам дела, административный ответчик владеет на праве собственности недвижимым имуществом: - иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., дата регистрации ** ** **, по адресу: ...; - иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., дата регистрации ** ** **, по адресу: ...; - иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., дата регистрации ** ** **, по адресу: ....

Как следует из обстоятельств дела, обязанность налогоплательщиком по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц в установленный срок не исполнена, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Налоговый орган, руководствуясь пунктами 2,3 статьи 52, ст. 362, ст. 408 НК РФ исчислил в отношении названных объектов суммы налога и направил соответствующие налоговые уведомления:

№... от ** ** ** об уплате налогов за 2015 год в размере 75895 руб., в том числе об уплате налога на имущество физических лиц в размере 67445 руб., с указанием срока уплаты не позднее ** ** **; ш.

№... от ** ** ** об уплате налогов за 2016 год в размере 86596 руб., в том числе об уплате транспортного налога в размере 8450 руб., об уплате налога на имущество физических лиц в размере 78146 руб., с указанием;срока уплаты не позднее ** ** **;

№... от ** ** ** об уплате налогов за 2018 год в размере 72192,00 руб., в том числе об уплате транспортного налога в размере 8450,00 руб., об уплате налога на имущество физических лиц в размере 63742,00 руб., с указанием срока уплаты не позднее ** ** **;

№... от ** ** ** об уплате налогов за 2019 год в размере 69709.00 руб., в том числе об уплате земельного налога в размере 2659,00 руб., об уплате; налога на имущество физических лиц в размере 67050,00 руб., с указанием срока уплаты - не позднее ** ** **;

№... от ** ** ** об уплате налогов за 2020 год в размере 62066,64 руб., в том числе об уплате налога на имущество физических лиц в размере 62066,64 руб., с указанием срока уплаты - не позднее ** ** **;

№... от ** ** ** об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 8450,00 руб., с указанием срока уплаты - не позднее ** ** **;

№... от ** ** ** об уплате налогов в размере 74930,00 руб., в том числе об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 8450,00 руб. и за 2021 год в размере 8450,00 руб., об уплате земельного налога за 2021 год в размере 8478,00 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 49452,00 руб., с указанием срока уплаты - не позднее ** ** **.

В связи с неуплатой налогов к установленным срокам, налоговым органом начислена пеня за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику Требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пп.2,3 ст. 45, ст. 48, пункта 1 статьи 69 НК РФ)

В силу положений ст. 69 НК РФ, Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением Требования об уплате задолженности считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения ( п. 3 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, налогоплательщику направлены Требования об уплате налогов:

№... от ** ** ** об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 67445,00 руб., а также пени в размере 449,63 руб., с указанием срока исполнения - не позднее ** ** **;

№... от ** ** ** об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 78146,00 руб., пени в размере 257,88 руб., с указанием срока исполнения - не позднее ** ** **;

№... от ** ** ** об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 63742,00 руб., пени в размере 285,78 руб., с указанием срока исполнения - не позднее ** ** **;

№... от ** ** ** об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 8450,00 руб., пени в размере 125,76 руб., с указанием срока исполнения - не позднее ** ** **;

№... от ** ** ** об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 67050,00 руб. и пени в размере 180,48 руб., об уплате земельного налога за 2019 год в размере 2659,00 руб. и пени в размере 7,16 руб., с указанием срока исполнения - не позднее ** ** **;

№... от ** ** ** об уплате налога на имущество физических лип за 2020 год в размере 62066,64 руб. и пени в размере 201,40 руб., с указанием срока исполнения - не позднее ** ** **;

№... от ** ** ** об уплате транспортного налога за 2019-2021 годы: по 8450,00 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 49452,00 руб., об уплате земельного налога в размере 8578,00 руб., об уплате пени в размере 270,98 руб., с указанием срока исполнения - не позднее ** ** **;

№... от ** ** ** об уплате налогов в размере 374 677,39 руб.; об уплате пени в размере 113 521,80 руб., с указанием срока исполнения до ** ** **.

Налоговым органом, в порядке ст. 48 НК РФ предъявлялись исковые требования к административному ответчику о взыскании задолженности. В частности Сыктывкарским городским судом вынесены следующие решения о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности:

- от ** ** ** по делу №... по налогу на имущество физических лиц за 2015 год;

- от ** ** ** по делу №... по налогу на имущество физических лиц за 2016 год;

- от ** ** ** по делу №... по налогу на имущество физических лиц за 2018 год;

- от ** ** ** по делу №... по транспортному налогу за 2018 год;

- от ** ** ** по делу №... по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и по земельному налогу за 2019 год;

- от ** ** ** по делу №... по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

В отношении имущественных налогов (налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог) за 2021 год, а также транспортного налога за 2019 - 2020 решением Сыктывкарского городского суда, оставленным без изменения Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики коми от ** ** **, требования УФНС России по Республике Коми были удовлетворены.

Настоящим административным исковым заявлением к взысканию предъявляются пени за период с ** ** ** по ** ** ** в размере 13 008,03 руб., начисленным по указанным выше имущественным налогам и соответствующим периодам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде Единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 ст. 11 НК РФ, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ определено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктами 4, 5 статьи 11.3 НК РФ определено, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, на основании в том числе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела установлено бездействие административного ответчика – налогоплательщика ФИО1 по своевременной и полной уплате обязательных налоговых платежей; при этом процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, размер налоговой задолженности в виде пеня определен в приложенных к административному исковому заявлению документах – налоговых уведомлениях, требовании об уплате задолженности, расчета пеней, которые судом проверены, являются арифметически верными, произведены в соответствии с положениями налогового законодательства и согласуются с представленными доказательствами.

Срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением соблюден, что в совокупности является основанием для удовлетворения административного искового заявления УФНС России по Республике Коми.

На основании ст. 114 КАС РФ, учитывая, что административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты госпошлины, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175, 177, 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Коми задолженность в размере 13 008,03 руб. в виде пеня за 2023-2024 за период с ** ** ** по ** ** **.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в пользу МО ГО «Сыктывкар» в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми в апелляционном порядке в месячный срок со дня принятия решения.

В мотивированной форме решение принято 25 февраля 2025

Судья Леконцев А.П.