Решение по делу № 2А-1-998/2025 от 06.02.2025

Дело № 2а-1-998/2025

УИД 64RS0042-01-2025-000242-56

Решение

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Новожилова С.С.,

при помощнике ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с названным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 63573 руб. 08 коп., за 2022 г. в размере 7513 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 945 руб., пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2020 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2203 руб. 95 коп., за 2021 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 476 руб. 84 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10287 руб. 02 коп., а всего в размере 84998 руб. 89 коп., за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 г. (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 945,00 руб. согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.

Кроме того, на основании Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» ФИО6 был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 48039,00 руб., за 2021 год в размере 63578,00 руб., за 2022 год в размере 7606,00 руб. за транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2021г., № от 01.09.2022г., № от 01.08.2023г.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 66270,97 руб., в том числе пени 2692,97 руб.

Таким образом, ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо в размере 10287,02 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес налогоплательщика было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка №8 г. Энгельса Саратовской области, и.о. мирового судьи судебного участка №12 г. Энгельса Саратовской области.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 25.03.2024г. по делу №2А-1313/2024.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 8 г. Энгельса Саратовской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 12 г. Энгельса Саратовской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 85109,17 руб. направлено ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с частичной оплатой, до настоящего времени, у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 63573,08 руб., за 2022 год в размере 7513,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 945,00 руб., по пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2020 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2203,95 руб., за 2021 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 476,84 руб., по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10287,02 руб.

До настоящего времени у налогоплательщика имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ порядке. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» ст. 72 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц, отнесенного к местным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных

настоящей статьей.

В соответствии с ч.5 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле:

«налоговая база*налоговая ставка/доля в праве(если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».

Объектом налогообложения в 2022 году является:

Квартира, кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес> (1835530,00*0,30/1/7*12*1,1= 945,00 руб.)

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 48039,00 руб., за 2021 год в размере 63578,00 руб., за 2022 год в размере 7606,00 руб. за транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде.

В соответствии с п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/ /12*1мес. (если не полный год владения)».

Объектами налогообложения в 2020 году являются:

Транспортное средство МЕРСЕДЕС БЕНЦ; с мощностью двигателя 150 л.с., государственный регистрационный знак № (150,00*30,00/1/9*12= 3375,00 руб.)

Транспортное средство МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500; с мощностью двигателя 306 л.с., государственный регистрационный знак № (306,00*150,00/1/8*12= 30600,00 руб.)

Транспортное средство CHEVROLET NIVA 212300-55; с мощностью двигателя 79,60 л.с., государственный регистрационный знак № (79,60*14,00/1/5*12= 464,00 руб.)

Транспортное средство MERCEDES-BENZ S350; с мощностью двигателя 272 л.с., государственный регистрационный знак № (272,00*150,00/1/4*12= 13600,00 руб.)

Объектами налогообложения в 2021 году являются:

Транспортное средство MERCEDES-BENZ S350; с мощностью двигателя 272 л.с., государственный регистрационный знак № (272,00*150,00/1/7*12= 23800,00 руб.)

Транспортное средство OPEL VECTRA; с мощностью двигателя 100 л.с., государственный регистрационный знак № (100,00*14,00/1/1*12= 117,00 руб.)

Транспортное средство ВАЗ 21093; с мощностью двигателя 70 л.с., государственный регистрационный знак № (70,00*14,00/1/1*12= 82,00 руб.)

Транспортное средство ЛЕНД РОВЕР РЕНДЖ РОВЕР; с мощностью двигателя 396 л.с., государственный регистрационный знак № (396,00*150,00/1/1*12= 4950,00 руб.)

Транспортное средство LAND ROVER RANGE ROVER; с мощностью двигателя 395,76 л.с., государственный регистрационный знак № (395,76*150,00/1/7*12= 34629,00 руб.)

Объектами налогообложения в 2022 году являются:

Транспортное средство CHEVROLET NIVA 212300-55; с мощностью двигателя 79,60 л.с., государственный регистрационный знак № (79,60*14,00/1/1*12= 93,00 руб.)

Транспортное средство МАЗДА СХ-7; с мощностью двигателя 238 л.с., государственный регистрационный знак № (238,00*75,00/1/1*12= 1488,00 руб.)

Транспортное средство ФОЛЬКСВАГЕН ТУАРЕГ; с мощностью двигателя 241 л.с., государственный регистрационный знак № (241,00*75,00/1/4*12= 6025,00 руб.)

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2021г., № от 01.09.2022г., № от 01.08.2023г.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременное перечисление транспортного налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 119 дн., сумма недоимки 48039,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ 4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 2203,95 руб. (за 2020 год)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 30 дн., сумма недоимки 63578,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ 4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 476,84 руб. (за 2021 год)

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата записи

Операция

Наименование налога

КБК

Срок уплаты

Сумма

ОКТМО

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог с физических лиц

18№

01.12.2022

63578

63650101

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Транспортный налог с физических лиц

18№

01.01.2023

2692,97

63650101

ИТОГО

66270,97

Таким образом, ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо в размере 10287,02 руб.:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-63578.00

300

7.5

-3242.48

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-63578.00

300

8.5

-400.91

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-63578.00

300

-864.66

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-63578.00

300

-1157.12

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-63578.00

300

-1049.04

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-72036.00

300

-576.29

18.12.2023

04.03.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-72036.00

300

-2996.70

ИТОГО

-10287.02

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 04.03.2024

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 25.03.2024г. по делу №2А-1313/2024.

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 48.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты указанных выше налогов за спорные периоды административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 63573 руб. 08 коп., за 2022 г. в размере 7513 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 945 руб., пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2020 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2203 руб. 95 коп., за 2021 г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 476 руб. 84 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10287 руб. 02 коп., а всего в размере 84998 руб. 89 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда составлено 12 февраля 2025 года.

Председательствующий (подпись) С.С. Новожилов

Верно

Судья С.С. Новожилов