Решение по делу № 2А-3474/2025 от 14.10.2025 | Новочеркасский городской суд (Ростовская область)

УИД 61RS0019-01-2025-004996-86

Дело № 2а-3474/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 октября 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Гриненко С.В.

при ведении протокола помощником судьи Шабаевой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №13 по Ростовской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ФИО1 как собственник транспортного средства и объекта недвижимости является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

В соответствии со ст. 361, 362, 400, 408 НК РФ и ст.ст.5,6 Областного закона Ростовской области от <дата> №-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» административному ответчику исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 18600 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2021 года в размере 166 руб. со сроком уплаты до <дата>. Данная задолженность до настоящего времени не оплачена. Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения налоговым уведомлением № от <дата>.

В связи с введением с <дата> института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 НК РФ. В связи со вступлением в силу <дата> Федерального закона от <дата> №263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ, должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата> на сумму: недоимка – 154319 руб., пени – 31269,23 руб. В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> по налогам в сумме 180341,37 руб., из них по налогам в сумме - 154319 руб., и по пени – 26022,3 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС, составляет 26022,37 руб.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата>. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо составляло - 189042,36 руб., из них по налогу -154319 руб., пени -34723,36 руб. Остаток не погашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>, в том числе обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 34723,36 руб. Без применения мер взыскания и перешедшие из ОКНО в ЕНС в размере 11180,67 руб.

В период с <дата> по <дата> на совокупную задолженность налогоплательщика налоговым органом начислена пеня в размере 8700,99 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> судебный приказ от <дата> №а-3-1469/2025 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО3 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 18600 руб., задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 166 руб., пени по ЕНС в размере 19881,66 руб., а всего на общую сумму 38647,66 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области в судебное заседание не явился, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, требования административного иска поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

В соответствии с требованиями ст. 150, 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п.1 ст.23 НК РФ.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 5 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» установлены налоговые ставки по транспортному налогу.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС). ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. ст. 69, 46, 48 НК РФ.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.Согласно ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 в 2021 году являлся собственником следующих объектов налогообложения: автомобиля Тойота Ланд Крузер 20, № (дата регистрации <дата>), квартиры по адресу: <адрес> (дата регистрации права – <дата>).

В отношении указанного имущества налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год в размере 18600 руб. и налога на имущество физических лиц за 2021 года в размере 161 руб., который необходимо уплатить до <дата>, что отражено в налоговом уведомлении № от <дата>.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата> на сумму: недоимка – 154319 руб., пени – 31269,23 руб.

Требование об уплате налогов и пени административным ответчиком добровольно не исполнено.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС, составляет 26022,37 руб.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата>. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо составляло - 189042,36 руб., из них по налогу -154319 руб., пени -34723,36 руб. Остаток не погашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>, в том числе обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 34723,36 руб., из них в части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ в размере 14841,70 руб.

Без применения мер взыскания и перешедшие из ОКНО в ЕНС в размере 11180,67 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления, составляет 19881,66 руб.

Совокупная задолженность образовалась в связи с несвоевременной оплатой налогоплательщиком транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, налога на имущество за 2018, 2019, 2020 годы, пени за соответствующие периоды, а именно:

задолженность по транспортному налогу за 2017 год и пени на общую сумму 43001,69 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи №а-7-1017/2020 от <дата> на основании заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>. Судебный приказ отменен <дата>, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО1 ФИО2 органом подано административное исковое заявление № от <дата>. Решением по делу №а-561/2021 от <дата> требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. На основании исполнительного листа ФС № от <дата> возбуждено исполнительное производство №-ИП от <дата>;

задолженность по транспортному налогу за 2018 год, налогу на имущество за 2018 год и пени на общую сумму 44080,99 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи №а-7-468/2020 от <дата> на основании заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>. Судебный приказ направлен в службу судебных приставов для принудительного взыскания, возбуждено исполнительное производство №-ИП от <дата>.

задолженность по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество за 2019 год и пени на общую сумму 26505,90 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи №а-7-561/2021 от <дата> на основании заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>. Судебный приказ отменен <дата>, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. ФИО2 органом подано административное исковое заявление № от <дата>. Решением по делу №а-3996/2022 от <дата> требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. На основании исполнительного листа ФС № от <дата> возбуждено исполнительное производство №-ИП от <дата>;

задолженность по пени на сумму 11763,47 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи №а-3-2112/2021 от <дата> на основании заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>. Судебный приказ направлен в службу судебных приставов для принудительного взыскания, возбуждено исполнительное производство №-ИП от <дата>.

задолженность по транспортному налогу за 2020 год, налогу на имущество за 1 20 год и пени на общую сумму 25082,79 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи №а-7-806/2022 от <дата> на основании заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>. Судебный приказ отменен <дата>, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. ФИО2 органом подано административное исковое заявление № от <дата>. Решением по делу №а-3561/2022 от <дата> требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. На основании исполнительного листа ФС № от <дата> возбуждено исполнительное производство №-ИП -<дата>.

Суд при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан проверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

C учетом вышеприведенных положений действующего законодательства, налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как так и для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени, суд признает его математически верным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

Административный ответчик доказательств уплаты налога, либо контррасчета, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, суду не представил, сумму недоимки не оспорил.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств своевременной уплаты административным ответчиком налогов, учитывая, что установленный вышеприведенными нормами законодательства срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, а также срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, административным истцом не пропущен, суд полагает исковые требования законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с положениями ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден при обращении в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 227 КАС РФ, суд,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 18600 руб., налогу на имущество за 2021 год в размере 166 руб., пени по ЕНС в размере 19881,66 руб., а всего на общую сумму 38647,66 руб.

Взыскать с ФИО4 (ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Гриненко С.В.

Мотивированное решение изготовлено 14 октября 2025 года.