Решение по делу № 2А-2213/2022 от 09.03.2023

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

09 марта 2023 года г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего - судьи Калгина В.И.,

при помощнике судьи Васильеве О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-248/2023 по административному исковому заявлению МИ ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1

о взыскании недоимки по взносам, налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, требуя взыскать с ответчика в пользу государства:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 1 472,28 руб. за 2021 год, пени в размере 3,06 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 5 669,68 руб. за 2021 год, пени в размере 11,77 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 119 руб. за 2020 год, пени в размере 0,39 руб.;

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1392 руб. за 2019 год, пени в размере 15,77 руб., налог в размере 4852 руб. за 2020 год и пени в размере 15,77 руб., а всего взыскать в размере 13548,37 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судом принято уточненное административное исковое заявление налоговой инспекции к ФИО1, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности у ответчика составил 8 539,06 руб. в связи с частичным добровольным погашением указанной задолженности на сумму 5009,31 руб.

Так, МИ ФНС России № 23 по Самарской области согласно уточненному административному исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ просит взыскать с ФИО1 недоимку:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 1 472,28 руб. за 2021 год, пени в размере 3,06 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 5 669,68 руб. за 2021 год, пени в размере 11,77 руб.;

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1234,69 руб. за 2020 год, пени в размере 28,19 руб., а всего взыскать в размере 8539,06 руб.

В обоснование заявленных требований в иске указано, что по предоставленным налоговому органу сведениям по состоянию на 2019-2020 г. ФИО1 принадлежало следующее имущество:

- Лада Гранта, гос. рег. знак №

- Хундай, гос. рег. знак №

- квартира по адресу: <адрес>, КН №

Также ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем у нее была обязанность по уплате страховых взносов.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в сроки, установленные действующим законодательством.

Указанные налоговые уведомления получено ответчиком в соответствии с положениями с п. 2 ст. 11.2 НК РФ, п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ, однако, в установленный срок, обязанность по уплате налога ответчик не исполнила, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Также в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога и страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, данные требования получено ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ.

Поскольку в установленный срок ответчик требование об уплате налога и взносов не исполнил, налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и взносам. На основании заявления ответчика судебный приказ был отменен, однако недоимка по налогу и взносам не погашена. На настоящий момент задолженность ответчика по обязательным платежам составляет 8539 руб. 06 коп.

В судебное заседание представитель административного истца – межрайонной инспекции ФНС России № по Самарской области не явился, извещен надлежащим образом, при предъявлении административного иска заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела без ее участия, не возражала против удовлетворения требований истца (л.д. 60).

Исследовав материалы дела, суд признает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в связи со следующим.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, которой в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято иное решение (п.2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом п.п. 1,2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4 ст.409 НК РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. за расчетный период 2021 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, - в фиксированном размере 32 448 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Административным истцом в подтверждение доводов административного искового заявления представлены следующие доказательства:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2019 год на транспортное средство – Лада Гранта, г.р.з. № в размере 1392 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направленное ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 19);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2020 год на транспортные средства – Лада Гранта, г.р.з. № за 3 месяца, в размере 345 руб.,Хундай, г.р.з№, за 11 месяцев – 4507 руб., на квартиру по адресу: <адрес>, за 1 месяц в размере 119 руб., а всего на общую сумму 4971 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направленное ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 10);

- требование № об уплате налогов и других обязательных платежей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленное посредством почтовой корреспонденции, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2019 год в размере 1392 руб., начислены пени в размере 12, 42 руб.(л.д.11);

- требование № об уплате налогов, взносов и других обязательных платежей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленное посредством почтовой корреспонденции, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составила 5669,68 руб., на обязательное медицинское страхование за 2021 год составила 1472,28 руб., пени в размере 14,83 руб. (л.д. 16);

- требование № об уплате налогов и других обязательных платежей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленное посредством почтовой корреспонденции, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2020 год в размере 4852 руб., налогу на имущество за 2020 год в размере 119 руб., начислены пени в размере 16,16 руб. (л.д.18).

Вышеуказанные налоговые уведомления и требования были доставлены налогоплательщику ФИО1, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика и реестрами почтовой корреспонденции (л.д. 14, 21-24, 28).

Из материалов административного дела № 2а-1006/2022, которые обозревались судом при разрешении настоящего дела, следует, что судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был принят о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 г.г., по налогу на имущество за 2021 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на общую сумму 13548,37 руб.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно представленных ОГИБДД О МВД России по г.Жигулевску на запрос суда сведений, в 2019-2021 г.г. на имя ответчика были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль Лада 219010 «Гранта», №;

- автомобиль Хундай IХ 35, г.р.з. № (л.д. 38-39).

Согласно сведениям Единого реестра прав на недвижимое имущество за ответчиком зарегистрирована квартира по адресу: <адрес>, КН №, общая совместная собственность с ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.61-64).

Также ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно общедоступным сведениям, в связи с чем у нее была обязанность по уплате страховых взносов.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, выданный мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> в отношении ФИО1 о взыскании налогов, взносов и пени на основании заявления должника отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Жигулевский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленных п. 3 ст. 48 НК РФ сроков (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Судом установлено, что истцом в соответствии с требованиями закона ответчику был исчислен транспортный налог за 2019-2020 годы, налог на имущество за 2020 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование за 2021 год, в установленные законом сроки ответчиком обязанность по уплате налогов и взносов не была исполнена, в том числе и после направления требований об уплате налогов и взносов, в связи с чем истец обратился с административным исковым заявлением в суд о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и страховым взносам, порядок направления административного искового заявления соблюден, расчет задолженности судом проверен и признается выполненным верно.

Судом также учитывается, что изначально административным истцом предъявлялись требования о взыскании недоимки на сумму 13548,37 руб., но впоследствии требования ДД.ММ.ГГГГ были уточнены в связи с частичным погашением ФИО1 задолженности, что также подтверждается представленными административным ответчиком квитанциями об уплате (л.д. 42-45), фактический размер недоимки по налогам, взносам и пени у ФИО1 уменьшился в виде погашения задолженности за транспортный налог за 2019 год.

Учитывая перечисленные выше обстоятельства, суд признает уточненные требования от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Также с ответчика в порядке ст. 75 НК РФ в доход государства подлежат взысканию пени в связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов и взносов.

Представленный административным истцом расчет пеней судом проверен и признается выполненным верно.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой был освобожден истец, подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт №, выдан отделом <данные изъяты>), в пользу государства в лице Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 119 руб. за 2020 год, пени в размере 0,39 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1234,69 руб. за 2020 год, пени в размере 28,19 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 1 472,28 руб. за 2021 год, пени в размере 3,06 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 5 669,68 руб. за 2021 год, пени в размере 11,77 руб., а всего задолженность по налогам, взносам и пени в размере 8539,06 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> (<данные изъяты>) в доход бюджета городского округа Жигулевск государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Самарский областной суд через Жигулевский городской суд Самарской области.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин