Дело №2а-169/2023

УИД 75RS0022-01-2023-000126-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Хилок 15 марта 2023 г.

Хилокский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Клейнос С.А.,

при помощнике судьи Жадиной Е.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением. В обоснование указало, на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Привело положения ст.357 НК РФ, закона Забайкальского края от 20.11.2008 г. № 73-ЗЗК «О транспортном налоге», ст.358 НК РФ, ст.ст. 400,401 НК РФ и указало, по результатам анализа сведений, предоставленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что ФИО1 на праве собственности владеет имуществом, отраженным в налоговых уведомлениях № 40709033 от 14.08.2018 г., № 22398496 от 10.07.2019 г., № 3103136 от 03.08.2020 г., № 279497 от 01.09.2021 г., содержащих в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогам. УФНС по Забайкальскому краю был исчислен транспортный налог за период 2017-2020 г.г. в сумме 4667 рублей, налог на имущество за 2019-2020 г.г. в сумме 209 рублей. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления в связи с неисполнением которых в установленный срок уплаты сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налога № 7559 от 29.01.2019 г.,№ 4083 от 04.02.2020 г., № 5779 от 17.06.2021 г., № 103382 от 24.12.2021 г. В связи с частичной уплатой налогоплательщиком задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 77 рублей, оставшаяся сумма задолженности по налогу за 2020 г. составила 132 рублей. Задолженность по транспортному налогу за 2017-2020 г.г. налогоплательщиком не уплачена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком соответствующий2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период просрочки уплаты в сумме 80,53 рублей. Привело положения ст.48 НК РФ и указало, 28.10.2022 г. мировым судьей судебного участка № 45 Хилокского судебного района Забайкальского края вынесено определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа заявителю, в связи с тем, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Для программного обеспечения деятельности налоговых органов введена программа АИС «Налог-3» в соответствии с приказом ФНС России от 23.01.2006 г. САЭ-3-13/31@ «О введении в действие положения по информатизации Федеральной налоговой службы». Формирование требований, решений по ст.48 НК РФ происходит через технологический процесс. Процесс формирует данные документы без участия специалистов. Процессуальный срок пропущен в связи с нестабильной работой технологического режима запуска процессов по формированию требований об уплате.В связи с этим, налоговым органом не по всем сформированным техническим процессам своевременно выставлены требования об уплате налогов физическими лицами, что повлияло на срок обращения в суд. Полагает, что данная причина носит объективный характер и не зависит от работы специалистов налогового органа. Кроме того указало, сумма задолженности не признана безнадежной к взысканию, в связи с чем не может быть списана УФНС России по Забайкальскому краю и числится за налогоплательщиком как задолженность. Обосновывая изложенным, сославшись на ч.1 ст.95 КАС РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 18.11.2004 г. № 367-О, от 18.07.2006 г. № 308-О, просило суд: восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 4879,53 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2017-2020 г.г.-4667,00 рублей; пени за просрочку уплаты транспортного налога в сумме 77,52 рублей; по налогу на имущество физических лиц взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 132,00 рублей, пени за просрочку уплаты налога в сумме 3,01 рублей.

В судебное заседание административный истец - Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю представителя не направил, извещен надлежаще и своевременно.

Административный ответчик – ФИО1, в судебное заседание не явился. Судебное извещение о месте и времени рассмотрения дела, направленное по адресу места жительства административного ответчика: <данные изъяты>, организацией почтовой связи возвращена в суд за истечением срока хранения. Порядок вручения почтового отправления разряда «Судебное», утв. Приказом АО "Почта России" от 21.06.2022 N 230-п "Об утверждении Порядка приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений", организацией почтовой связи соблюден, о чем свидетельствует отчет об отслеживании отправления в адрес административного ответчика.

В соответствии со статьей 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1). Правила пункта 1 данной статьи применяются, если иное не предусмотрено законом или условиями сделки либо не следует из обычая или из практики, установившейся во взаимоотношениях сторон (пункт 2).

В пункте 63 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.

При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по перечисленным выше адресам, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 Гражданского кодекса Российской Федерации). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

В пункте 68 названного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации определено, статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

При таком положении административный ответчик ФИО1 считается извещенным о месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ (здесь и далее в редакции до 01.01.2023 г., действующей в период спорных отношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом;2) квартира, комната;3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты1 и 2 ст.409 НК РФ).

Кроме того, в силу положений ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом при исчислении транспортного налога признается календарный год, что предусмотрено в пункте 1 статьи 360 НК РФ.

Как следует из пункта 1 ст.363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом ( пункт 3 ст.363 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ налогоплательщик в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки обязан уплатить пеню равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст.ст.69,70 НК РФ).

обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (п.1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, вступившей в действие с ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, по смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налогов, пеней, не превышающих 10000 рублей подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно налоговому уведомлению № 40709033 от 14.08.2018 г. ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 г. в сумме 817,00 рублей со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 г. ( л.д.25)

Согласно налоговому уведомлению № 22398496 от 10.07.2019 г. ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 г. в сумме 1400,00 рублей со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 г. (л.д.26).

Согласно налоговому уведомлению № 3103136 от 03.08.2020 г. ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 г. в сумме 1400,00 рублей и налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 77,00 рублей со сроки, установленные законодательством о налогах и сборах (л.д.27-28).

Согласно налоговому уведомлению № 279497 от 01.09.2021 г. ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 г. в сумме 1050,00 рублей и налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 132,00 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 г. (л.д.29-30).

Согласно требованию № 7559 ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 29.01.2019 г. – транспортного налога в сумме 817,00 рублей со сроком уплаты 03.12.2018 г., пени по транспортному налогу в сумме 11,74 рублей Всего по состоянию на 29.01.2019 г. числится задолженность в сумме 1074,94 руб. Срок исполнения требования установлен – до 12.03.2019 г. Согласно расчету сумм пени, в требование включены пени, начисленные за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. на сумму 11,74 руб. (л.д.9-10,18).

Согласно требованию № 4083 ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 04.02.2020 г. – транспортного налога в сумме 1400,00 рублей со сроком уплаты 02.12.2019 г., пени по транспортному налогу в сумме 18,52 рублей Всего по состоянию на 04.02.2020 г. числится задолженность 2319,98 рублей, в том числе по налогам 2217,00 рублей. Срок исполнения требования установлен – до 31.03.2020 г. Согласно расчету сумм пени, в требование включены пени, начисленные за период с 03.12.2019 г. по 03.02.2020 г. на сумму 18,52,00 рублей (л.д.11-12,19).

Согласно требованию № 5779 ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2021 г. – пени по транспортному налогу в сумме 41,35 рублей, пени о налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 2,27 рублей, транспортного налога в сумме 1400,00 рублей со сроком уплаты 01.12.2020 г., налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 77,00 рублей со сроком уплаты 01.12.2020 г. Всего по состоянию на 17.06.2021 г. числится задолженность 4017,59 рублей в том числе по налогам 3694,00 руб. Срок исполнения требования установлен – до 18.11.2021 г. Согласно расчету сумм пени, в требование включены пени, начисленные за период с 02.12.2020 г. по 16.06.2021 г. на сумму 41,35 рублей и 2,27 рублей. (л.д.13-14,20,21).

Согласно требованию № 103382 ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 24.12.2021 г. – пени по транспортному налогу в сумме 5,91 рублей, пени о налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 0,74 рублей, транспортного налога в сумме 1050,00 рублей со сроком уплаты 01.12.2021 г., налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 132,00 рублей со сроком уплаты 01.12.2021 г. Всего по состоянию на 24.12.2021 г. числится задолженность 5362,69 рублей, в том числе по налогам 4876,00 руб. Срок исполнения требования установлен – до 08.02.2022 г. Согласно расчету сумм пени, в требование включены пени, начисленные за период с 02.12.2021 г. по 23.12.2021 г. на сумму 0,74 рублей и 5,91 рублей (л.д.15-16,22).

Поскольку срок уплаты по самому раннему требованию установлен до 12.03.2019 г., сумма задолженности – 828,74 рублей, что менее 10000 руб., то срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности начал течь 13.03.2022 г. и истекал 12.09.2022 г.

Согласно определению мирового судьи мирового судьи судебного участка № 45 Хилокского судебного района Забайкальского края от 28.10.2022 г., которым налоговому органу возвращено заявление в выдаче судебного приказа по причине пропуска налоговым органом срока на судебное взыскание, поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа 19.10.2022 г., тогда как должен был обратиться не позднее 12.09.2022 г. ( л.д.7).

Поскольку мировым судьей вынесено определение о возвращении заявления о выдаче судебного приказа, а не определение об отмене судебного приказа, то правило о применении срока обращения в суд налоговым органом в порядке искового производства с требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в данном деле не применимо.

При таких обстоятельствах административным истцом пропущен срок обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности с административного ответчика.

В административном исковом заявлении налоговый орган просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, обосновывая причину пропуска срока использование налоговым органом в технологическом процессе программного обеспечения АИС «Налог-3» в соответствии с приказом ФНС России от 23.01.2006 г. САЭ-3-13/31@ «О введении в действие положения по информатизации Федеральной налоговой службы» и нестабильной работой технологического режима запуска процессов по формированию требований об уплате, несвоевременным выставлением требований об уплате налогов физическими лицами.

Указанные административным истцом причины пропуска срока не могут быть признаны судом уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций. Действующее налоговое законодательство не связывает сроки обращения за взысканием обязательных платежей и санкций в принудительном порядке с автоматизацией технологических процессов налогового органа.

Кроме того, следует отметить, что приказ ФНС России от 23.01.2006 г. САЭ-3-13/31@ «О введении в действие положения по информатизации Федеральной налоговой службы», на который ссылается административный истец отменен Приказом ФНС России от 29.03.2013 N ММВ-7-6/134@ "Об утверждении Положения об организации работ по развитию автоматизированной информационной системы Федеральной налоговой службы (АИС "Налог")".

Поскольку судом не установлены уважительные причины, по которым административный истец пропустил срок обращения с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени, то заявление о восстановлении срока обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности с административного ответчика, удовлетворению не подлежит.

Таким образом, поскольку административным истцом не соблюден порядок взыскания задолженности, то у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных административных требований.

В удовлетворении административного иска следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении заявления о восстановлении срока обращения с административным исковым заявлением с требованиями о взыскании задолженности, отказать.

В удовлетворении заявленных административных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Хилокский районный суд в течение месяца со дня его оглашения.

Судья – подпись.

Верно.

Судья Клейнос С.А