Решение по делу № 2А-193/2025 от 13.03.2025

Дело № 2а-193/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2025 года с. Раевский РБ

Альшеевский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Кондрашова М.С., при помощнике судьи Исламовой С.У., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в размере 21 078 руб. 28 коп., в том числе: - Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 г. 2 квартал в размере 5 044 руб., штраф (п. 1 ст. 122 НК РФ) в 1 008 руб. 20 коп., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 431 руб., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 342 руб., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 431 руб., налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 70 руб., налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 93 руб., налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 103 руб., суммы пени в размере 13 198 руб. 98 коп. по состоянию на 13.10.2023 г., транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 73 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 221 руб., штраф за налоговое правонарушение за 2021 г. в размере 62 руб. 50 коп.

Требования мотивированы тем, что в Межрайонной ИФНС России №31 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 (ИНН №), за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 6 января 2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 59 997 руб. 01 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС), с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 21 078 руб. 28 коп., в т.ч. единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 г. 2 квартал в размере 5 044 руб., штрафа 1 008,8 руб., земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 31 руб., земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 342 руб., земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за 2020 год в размере 341 руб., налога на имущество ФЛ по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год в размере 70 руб., налога на имущество ФЛ по ставкам применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 93 руб., налога на имущество ФЛ по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 103 руб., суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемых в соответствии с п.п.1 п. 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 13198 рублей 98 коп. по состоянию на 13 октября 2023 г., транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 73 руб., транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 221 руб., штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой НК РФ за 2021 год в размере 62 руб. 50 коп.. Перечень имущества, принадлежащих налогоплательщику: жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 68,3 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1202 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. В период с 19.10.2016 по 14.06.2019 административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Решением МИФНС России №31 по РБ от 28.11.2022 № ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения (штраф) в размере 62,5 рублей. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления от 01.09.2020 №, от 01.09.2022 №, от 01.09.2021 № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчете налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. Согласно статьям 60 и 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 г. №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени, образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования, налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом, предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №1 по Альшеевскому району РБ судебный приказ от 05.12.2023 г. отменен.

В судебное заседание административный истец представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ, надлежащим образом извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания на судебное слушание не явился, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства, на судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела без её участия, указав, что требования не признает и просит отказать в связи с пропуском срока исковой давности.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц, по имеющимся материалам административного дела.

Решением Альшеевского районного суда РБ от 07 августа 2024 года в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, отказано.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 18 декабря 2024 года решение Альшеевского районного суда Республики Башкортостан от 07 августа 2024 года отменено, дело направлено на новое рассмотрение.

Суд, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, пришел к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные законно установленные налоги.

В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. (в ред. Федеральных законов от 04.11.2014 N 347-ФЗ, от 31.07.2023 N 389-ФЗ). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ).

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из предписаний п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации,

объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой, квартира, комната; гараж, машино-место; едины недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 45 того Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью признается, общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 г. под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 6 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В судебном заседании установлено, что в Межрайонной ИФНС России №31 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 (ИНН №), за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Административным истцом предоставлен перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 68,3 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1202 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в период с 19.10.2016 по 14.06.2019 ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

С 10.06.2022 г. по настоящее время ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Решением № от 06.05.2019 г. ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу в сумме 1009 рублей.

Налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено:

- налоговое уведомление от 01.09.2020 № об уплате транспортного налога за 2019 год (1 месяц владения) в размере 73 руб., земельного налога за 2019 год (9 месяцев владения) – 342,00 руб., налога на имущество за 2019 год (9 месяцев владения) – 70,00 руб., которое направлено налогоплательщику 26.09.2020 г.;

- налоговое уведомление от 01.09.2021 № об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 880,00 руб., земельного налога за 2020 год – 431,00 руб., налога на имущество за 2020 года – 93,00 руб., которое направлено налогоплательщику 21.09.2021 г.;

- налоговое уведомление от 01.09.2022 № об уплате транспортного налога за 2021 год (3 месяца владения) в размере 221,00 руб., земельного налога за 2021 год – 431,00 руб., налога на имущество за 2021 год – 103,00 руб., которое получено налогоплательщиком 16.09.2022 г. посредством личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неуплатой сумм налогов в установленные законом сроки, налоговым органом начислены пени и в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 об уплате транспортного налога в размере 294,00 руб., налога на имущество – 266,00 руб., единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 15 132,00 руб., штрафа по нему – 3 026,60 руб., земельного налога – 1 204,00 руб., штрафа на налоговые правонарушения – 62,50 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 13 313,57 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 8 976,04 руб., которое получено налогоплательщиком 31.07.2023 г. посредством личного кабинета налогоплательщика.

Данное требование административным ответчиком не исполнено.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка №1 по Альшеевскому району Республики Башкортостан 21 ноября 2023 г. вынесен судебный приказ №2а-2373/2023 о взыскании задолженности с ФИО1, который определением мирового судьи от 05.12.2023 г. отменен в связи с возражения ответчика.

Согласно расчету административного истца, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 21 078 руб. 28 коп., в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 г. 2 квартал в размере 5 044 руб., штраф (п. 1 ст. 122 НК РФ) в 1 008 руб. 20 коп., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 431 руб., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 342 руб., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 431 руб., налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 70 руб., налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 93 руб., налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 103 руб., суммы пени в размере 13 198 руб. 98 коп. по состоянию на 13.10.2023 г., транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 73 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 221 руб., штраф за налоговое правонарушение за 2021 г. в размере 62 руб. 50 коп.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", установлено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 73 руб., по транспортному налогу за 2021 г. в размере 221 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. – 70 руб., за 2020 г. – 93 руб., за 2021 г. – 103 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. - 342 руб., за 2020 г. – 431 руб., за 2021 г. – 431 руб. не пропущен, поскольку суммы недоимки не превысили 10 000 рублей (п. 1 ст. 70, п. 2 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений).

Решением № от 28 ноября 2022 г. ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ (не представление налоговой декларации за 2021 г.) к штрафу в сумме 62,5 рублей. Вид проведенной налоговой проверки – камеральная налоговая проверка, основание – представление декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (первичная декларация), проверяемый период с 01.01.2021 по 31.12.2021.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Согласно расчету административного истца, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей по состоянию на 13.10.2023 г. составили 6 995,48 рублей.

Поскольку размер отрицательного сальдо ФИО1 превысил 10 000 рублей в момент направления требований №, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 11.03.2024 (срок исполнения по требованию 11.09.2023 + 6 месяцев).

Судебный приказ о взыскании задолженности вынесен мировым судьей судебного участка № по Альшеевскому району Республики Башкортостан 21 ноября 2023 г., то есть в пределах установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 03.06.2024 г., то есть в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию: штраф (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 1 008 руб. 20 коп., земельный налог за 2021 г. в размере 431 руб., земельный налог за 2019 г. в размере 342 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 431 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 70 руб., за 2020 г. в размере 93 руб., за 2021 г. в размере 103 руб., суммы пени в размере 6 995 руб. 48 коп. по состоянию на 13.10.2023 г., транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 73 руб., за 2021 г. в размере 221 руб., штраф за налоговое правонарушение за 2021 г. в размере 62 руб. 50 коп..

Расчет суммы пени в размере 6995,48 руб. представленный истцом судом проверен, стороной ответчика не опровергнут.

Требования административного истца о взыскании единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2018 г. в размере 5 044 руб. не подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 НК РФ и ст.286 КАС Российской Федерации срок на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли них стороны в ходе судебного разбирательства (ч.2 ст.289 КАС Российской Федерации).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС Российской Федерации).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 ч.2 ст.48 НК Российской Федерации).

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч.1 ст.286 КАС Российской Федерации), пропущен без уважительных на то причин.

Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно о волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Как указано в справке, представленной Межрайонной инспекцией ФНС № 4 по РБ от 19.12.2024 г., первоначально недоимка о взыскании единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2018 г. в размере 5 044 руб. включена в требование от 14.08.2020 г. № со сроком исполнения до 14.09.2020 года. В связи с неисполнением требования Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан 17.09.2020 г. сформировано и направлено заявление о вынесении судебного приказа. По результатам заявления мировым судьей судебного участка № 1 19 мая 2020 г. вынесен судебный приказ № 2а-749/2020, который впоследствии отменен 09.06.2021 года. С административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции налоговый орган не обращался.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Поскольку пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд в силу ч.8 ст.219 КАС Российской Федерации) является основанием для отказа в удовлетворении требований, суд приходит к выводу об отказе во взыскании единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2018 г. в размере 5 044 руб.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета МР Альшеевский район РБ государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан штраф в размере 1 008 руб. 20 коп., задолженность по земельному налогу за 2019 г. - 342 руб., за 2020 г. - 431 руб., 2021 г. - 431 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 70 руб., за 2020 г. - 93 руб., за 2021 г. - 103 руб., суммы пени в размере 6 995 руб. 48 коп. по состоянию на 13.10.2023 г., транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 73 руб., за 2021 г. - 221 руб., штраф в размере 62 руб. 50 коп., всего взыскать 9 830 (девять тысяч восемьсот тридцать) рублей 18 копеек.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, отказать.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход местного бюджета Муниципального района Альшеевский район Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Альшеевский районный суд Республики Башкортостан.

Судья: подпись М.С. Кондрашов

Копия верна судья: М.С. Кондрашов

Мотивированное решение суда изготовлено 27 марта 2025 года.