Решение по делу № 2А-1835/2025 от 10.02.2025 - о признании требования налогового органа о взыскании налогов законным и обоснованным, признании обязанности ответчика по уплате налогов исполненной.

Дело № 2а-1835/2025

24RS0028-01-2024-002776-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Красноярск 10 февраля 2025 года

Свердловский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Тоночакова И.В.,

при секретаре Макурине А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о признании требования налогового органа о взыскании налогов законным и обоснованным, признании обязанности ответчика по уплате налогов исполненной,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о признании требования налогового органа о взыскании налогов законным и обоснованным, признании обязанности ответчика по уплате налогов исполненной

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС №24 по Красноярскому краю по месту жительства и является плательщиком земельного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, налоговым органом исчислены налоги, направлены в адрес административного ответчика налоговые уведомления. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформированы требования об уплате налогов. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, Инспекцией мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа, который выдан 11.11.2022 года. Определением мирового судьи от 07.02.2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. При этом, судебным приставом-исполнителем ОСП по Кировскому району г.Красноярска 26.01.2024 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, задолженность по исполнительному производству уплачена в полном объеме. Указывает, что ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением о повороте исполнения судебного приказа. На основании вышеизложенного, административный истец просит признать требования налогового органа о взыскании налогов на общую сумму 8 553 руб. 55 коп. законными и обоснованными; признать обязанность административного ответчика по уплате в доход государства законно установленного налога на общую сумму 8 553 руб. 55 коп. исполненной в полном объеме.

Представитель административного истца МИФНС № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомила, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

До 1 января 2015 г. действовал Закон РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

С 1 января 2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 04 октября 2014 г. № 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона № 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона № 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. (п. 1 ст. 1 Закона № 2003-1 1 "О налогах на имущество физических лиц" и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона № 284-ФЗ).

Объектами налогообложения признаются, в том числе, жилое помещение (квартира, комната) (п. 1 ст. 2 Закона № 2003-1 1 "О налогах на имущество физических лиц" и пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

В силу положений п. 1 и 2 ст. 5 Закона № 2003-1 1 "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Согласно п. 4 ст. 5 Закона № 2003-1 1 "О налогах на имущество физических лиц" органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ (в ред. ФЗ от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

На территории муниципального образования город Красноярск соответствующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Красноярского городского Совета от 01.07.1997 № 5-32 "О местных налогах на территории города Красноярска", в соответствии с которым ставки налога устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пп.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (учета) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которым налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3).

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 в спорный период являлась собственником недвижимого имущества – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Также ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №.

Кроме того, в адрес Инспекции от налогового агента ООО Микрофинансовая Компания «ДЖОЙ МАНИ» поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год, согласно которой сумма дохода ФИО2 за 2018 год составляет <данные изъяты>, сумма налога не удержанная налоговым агентом составляет 1 126 руб.

От налогового агента ООО МКК «4финанс» поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год, согласно которой сумма дохода ФИО1 за 2019 год составляет <данные изъяты> сумма налога не удержанная налоговым агентом составляет 1 117 руб.

От налогового агента АО «Альфа-банк» поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год, согласно которой сумма дохода ФИО1 за 2020 год составляет <данные изъяты>, сумма налога не удержанная налоговым агентом составляет 5 080 руб.

В соответствии с налоговым уведомлением № 57765253 от 24.08.2018 года ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 145 руб.

В соответствии с налоговым уведомлением №3673503 от 27.06.2019 года начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 151 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1 126 руб.

В соответствии с налоговым уведомлением №21598222 от 03.08.2020 года начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 253 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1 117 руб.

В соответствии с налоговым уведомлением №10219336 от 01.09.2021 года начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 296 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 266 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 5 080 руб.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2 ст.45 НК).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч.2 ст.45 НК).

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (ч.5).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.70 НК РФ).

В силу ч.1 и ч.2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом ФИО1 были направлены требования:

- №33939 от 21.06.2019 года об уплате налога на имущество в размере 145 руб. и пени в размере 07 руб. 43 коп., установлен срок для исполнения – до 11 октября 2019 года.;

- №13522 от 14.02.2020 года об уплате налога на имущество в размере 151 руб. и пени в размере 10 руб. 17 коп., налога на доходы физических лиц в размере 1 126 руб. и пени в размере 17 руб. 21 коп., установлен срок для исполнения – до 30 марта 2020 года.;

- №59097 от 12.10.2020 года об уплате пени по налогу на имущество в размере 12 руб. 14 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 46 руб. 19 коп., установлен срок для исполнения – до 13 ноября 2020 года.;

- №81328 от 28.12.2020 года об уплате налога на имущество в размере 253 руб. и пени в размере 0 руб. 93 коп., установлен срок для исполнения – до 29 января 2021 года.;

- №10644 от 25.01.2021 года об уплате налога на доходы физических лиц в размере 1 117 руб. и пени в размере 08 руб. 55 коп., установлен срок для исполнения – до 26 февраля 2021 года.;

- №65581 от 14.12.2021 года об уплате налога на доходы физических лиц в размере 5 080 руб. и пени в размере 15 руб. 24 коп., налога на имущество в размере 296 руб. и пени в размере 0 руб. 89 коп., земельного налога в размере 266 руб. и пени в размере 0 руб. 80 коп., установлен срок для исполнения – до 01 февраля 2022 года.

Поскольку ответчиком обязанность по оплате налога на имущество физических лиц не была исполнена в полном объеме, МИФНС №24 по Красноярскому краб обратилась к мировому судье судебного участка №51 в Кировском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который был выдан 11.11.2022 года (№2а-734/51/2022).

Судебный приказ от 11.11.2022 года отменен мировым судьей 07.02.2024 года по заявлению ФИО1

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган в 6-ти месячный срок обратился в Кировский районный суд г.Красноярска с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

13.02.2024 года ФИО1 обратилась к мировому судье судебного участка №51 в Кировском районе г.Красноярска с заявлением о повороте исполнения судебного приказа №2а-734/51/2022 от 11.11.2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка №51 в Кировском районе г. Красноярка от 30.05.2024 года заявление ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа №2а-734/51/2022 от 11.11.2022 года оставлено без удовлетворения.

Согласно административного искового заявления, на основании судебного приказа №2а-734/51/2022 судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП от 26.01.2024 года о взыскании задолженности в размере 8 537 руб. 76 коп. В ходе исполнения исполнительного документа было установлено, что требования исполнительного документа исполнены в полном объеме, что подтверждается платежными поручениями №8071 от 14.02.2024 года, №15835 от 12.02.2024 года, №11523 от 12.02.2024 года, №15156 от 12.02.2024 года, в связи с чем исполнительное производство №-ИП окончено 19.02.2024 года.

Кроме того, административным ответчиком произведены ЕНП 19.12.2023 года в сумму 15 руб. 79 коп., 30.01.2024 года в сумме 10 973 руб. Общая задолженности ЕНС по состоянию на 30.01.2024 года составляла 10 962 руб. 69 коп.

Анализируя представленные доказательства, суду исходит из того, что требования об уплате задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц выставлены налоговым органом в связи с неоплатой административным ответчиком задолженности в установленные законом сроки в добровольном порядке и содержат все необходимые сведения, указанные в п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем требования налогового органа №33939, №13522, №81328, №10644 №65581 на общую сумму 8 553 руб. 55 коп. являются законными и обоснованными.

Из материалов дела следует, что сумма налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 года, по налогу на доходы физических лиц за 2018, 2019, 2020 года, по земельному налогу за 2020 год и пени были оплачены в порядке принудительного взыскания по исполнительному производству после вынесения судебного приказа в отношении ФИО1, суммы были зачтены именно за спорные периоды. В настоящее время задолженность по уплате указанных налогов и пени за спорные периоды у ФИО1 отсутствует.

Таким образом, на дату рассмотрения дела в суде задолженность по уплате вышеуказанного налога и пени за спорные периоды погашена в полном размере, соответственно обязанность по уплате указанного налога и пени ФИО1 исполнена.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о признании требования налогового органа о взыскании налогов законным и обоснованным, признании обязанности ответчика по уплате налогов исполненной - удовлетворить.

Признать требования налогового органа о взыскании налогов на общую сумму 8 553 руб. 55 коп. законными и обоснованными.

Признать обязанность ФИО1 по уплате в доход государства законно установленного налога на общую сумму 8 553 руб. 55 коп. исполненной в полном объеме.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Свердловский районный суд г. Красноярска.

Председательствующий И.В. Тоночаков

Мотивированное решение изготовлено 03.03.2025 года.

Копия верна

Судья И.В. Тоночаков