Решение по делу № 2А-4015/2025 от 06.05.2025

2а-4015/2025

86RS0№-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Киселёвой В.А.,

при секретаре судебного заседания Рутц Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4015/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту – МИФНС России №10 по ХМАО – Югре) к ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС России №10 по ХМАО – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 (ИНН №): пени в размере 8 937,43 рублей за период с 12.08.2023 по 27.11.2023 начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 189 348 рублей; пени в размере 100,20 рублей за период с 12.08.2023 по 27.11.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 125 рублей; пени в размере 107,08 рублей за период с 12.08.2023 по 27.11.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 271 рублей; пени в размере 510,21 рублей за период с 12.08.2023 по 27.11.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 10 821 рублей; пени в размере 610,55 рублей за период с 12.08.2023 по 27.11.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 12 948,91 рублей; пени в размере 308,78 рублей за период с 12.08.2023 по 27.11.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на страховые взносы совокупном фиксированном за 2023 год в размере 6 548,86 рублей; пени в размере 442,11 рублей за период с 12.08.2023 по 27.11.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 9 376,69 рублей; пени в размере 111,83 рублей за период с 12.08.2023 по 27.11.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинского страхование за 2022 год в размере 9 376,69 рублей, всего 11 128,19 рублей, мотивируя требования неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов.

Представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Налоговый кодекс РФ).

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 226, пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы при невозможности налогового агента в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 23.09.2022 года по 20.02.2023 года, следовательно, обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В силу статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ неуплата сумм налогов или сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 16.05.2023 налоговым органом сформировано требование № 1277 об уплате ФИО1 задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС, в том числе по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 236 021,76 рублей и пени в размере 20 965,84 рублей. Срок исполнения требования установлен до 15.06.2023.

Требование направлено административному ответчику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», получено налогоплательщиком 18.05.2023.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что в связи с неисполнением требования от 16.05.2023 № 1277 МИФНС России № 10 по ХМАО - Югре обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности.

08.12.2023 мировым судьей судебного участка № 12 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-193-2112/2023 о взыскании с административного ответчика пени за неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов в размере 11 128,19 руб. за период с 08.12.2022 по 26.11.2023.

28.12.2023 на основании определения мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 27.06.2024 года, т.е. в пределах установленного шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 08.02.2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17.02.2015 года № 422-О, поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Материалами дела подтверждается, что на основании судебного приказа от 12.09.2023 № 2a-40-2112/2023 с административного ответчика взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 189 348 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 6 548,86 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 9 376,69 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинского страхование за 2022 год в размере 2 386,30 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 125 рублей.

На основании указанного судебного приказа 22.03.2024, вступившего в законную силу 11.10.2023 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району УФССП России по ХМАО – Югре возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 271 рублей взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа от 14.05.2020 №. Судебный приказ вступил в законную силу 16.06.2020. На основании указанного судебного приказа 21.09.2020 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району УФССП России по ХМАО – Югре возбуждено исполнительное производство №.

Основной долг по транспортному налогу за 2016 год в размере 10 823 рублей взыскан с административного ответчика на основании судебного приказа от 09.07.2018 №. Судебный приказ вступил в законную силу 31.07.2018. На основании указанного судебного приказа 20.11.2018 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району УФССП России по ХМАО – Югре возбуждено исполнительное производство №.

Основной долг по транспортному налогу за 2015 год в размере 13 090 рублей взыскан с административного ответчика на основании судебного приказа от 27.10.2017 №. Судебный приказ вступил в законную силу 21.11.2017. На основании указанного судебного приказа 21.02.2018 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району УФССП России по ХМАО – Югре возбуждено исполнительное производство №.

Поскольку установленная законом обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022, 2023 годы, транспортного налога за 2015-2018 годы, налогоплательщиком своевременно не исполнена, налоговым органом правомерно были начислены пени на данную недоимку.

Учитывая, что административным истцом соблюден срок и порядок взыскания с ФИО1 образовавшейся задолженности по пени, административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 5 пункта 2 статьи 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, город Нижневартовск, <адрес>, в доход соответствующего бюджета

пени в размере 8 937,43 рублей за период с 12.08.2023 по 27.11.2023 начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год; пени в размере 100,20 рублей за период с 12.08.2023 по 27.11.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год; пени в размере 107,08 рублей за период с 12.08.2023 по 27.11.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год; пени в размере 510,21 рублей за период с 12.08.2023 по 27.11.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год; пени в размере 610,55 рублей за период с 12.08.2023 по 27.11.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год; пени в размере 308,78 рублей за период с 12.08.2023 по 27.11.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на страховые взносы совокупном фиксированном за 2023 год; пени в размере 442,11 рублей за период с 12.08.2023 по 27.11.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год; пени в размере 111,83 рублей за период с 12.08.2023 по 27.11.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинского страхование за 2022 год, всего 11 128,19 рублей,

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение изготовлено 07.05.2025 года.

Судья В.А. Киселёва

Копия верна

Судья В.А. Киселёва

Подлинный документ находится

в Нижневартовском городском суде

в деле № 2а-4015/2025