Дело № 2а-53/2023 64RS0004-01-2022-005301-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2023 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Ефремовой Т.С.,

при секретаре судебного заседания Кирилловой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (далее - МРИ ФНС России) № 2 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 6 510 рублей, пени за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в размере 17 рублей 90 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за принадлежащие ей на праве собственности транспортные средства Ниссан Авенир, государственный регистрационный знак (далее - г.р.з.) №, Хендай Аванта, г.р.з. №. В соответствии с действующим законодательством налоговый орган направлял налогоплательщику налоговое уведомление, а затем в связи с наличием недоимки - требование № 63906 от 13 декабря 2021 года об уплате налога за 2020 год и пени с указанием сумм недоимки и срока уплаты, которые остались без исполнения. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 11 мая 2022 года судебный приказ отменен.

Административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области, административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили. Административный ответчик ФИО1 просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Информация о дате, времени и месте судебного заседания размещена 20 декабря 2022 года на официальном сайте Балаковского районного суда Саратовской области (balakovsky.sar.sudrf.ru) (раздел судебное делопроизводство).

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, в том числе материалы административного дела о выдаче судебного приказа, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя, в частности, для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) применяется ставка 30,0.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником автомобилей Ниссан Авенир, г.р.з. №, 1996 года выпуска, мощность двигателя 110 л.с. (кВт 80)(дата регистрации права 22 сентября 2018 года), Хендай Аванта, г.р.з. №, 1998 года выпуска, мощность двигателя 107 л.с. (89 кВт) (дата регистрации права 18 сентября 2019 года) (л.д. 14, 40).

В соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области сформировано и передано ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 1403349 от 01 сентября 2021 года о необходимости уплаты, в том числе транспортного налога за 2020 год в размере 6 510 рублей, в срок не позднее 01 декабря 2021 года (л.д. 13).

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законом срок обязательных платежей в адрес налогоплательщика направлено требование № 62906 по состоянию на 13 декабря 2021 года об уплате в срок до 14 января 2022 года, в том числе транспортного налога за 2020 год в размере 6 510 рублей и пени за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в размере 17 рублей 90 копеек, что подтверждается реестром отправки требования налогоплательщику через личный кабинет (л.д. 17-18, 19).

Расчет подлежащих взысканию обязательных платежей и пени произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего налогового законодательства (л.д. 10, 37) на основании представленных уполномоченным органом сведений, судом проверен, его правильность сомнений не вызывает.

Административным ответчиком расчет не оспорен и не представлено доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате транспортного налога, отсутствие задолженности или ее наличия в меньшем размере.

До настоящего времени недоимка по налогам и пени налогоплательщиком ФИО1 не погашена, доказательств обратному не представлено.

При этом позиция административного ответчика об отсутствии обязанности уплачивать транспортный налог за 2020 год, поскольку принадлежащие ей спорные транспортные средства были проданы 20 января 2020 года и 17 октября 2020 года (л.д. 48-49), не может быть принята судом во внимание ввиду следующего.

Исходя из положений пункта 4 статьи 85 НК РФ, наличие обязанности по уплате транспортного налога связывается с фактом регистрации транспортного средства за конкретным лицом. Налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке, в связи с чем прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Отчуждение транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Федеральный закон от 03 августа 2018 года № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 283-ФЗ) определяет правовую и организационные основы, цели государственной регистрации транспортных средств, права и обязанности участников отношений, возникающих в связи с государственной регистрацией транспортных средств.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 18 Закона № 283-ФЗ государственный учет транспортного средства прекращается по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства.

Правила государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2019 года № 1764, согласно пункту 7 которых заявление о совершении регистрационных действий и прилагаемые к нему документы подаются владельцем транспортного средства или его представителем лично в регистрационное подразделение в 10-дневный срок со дня выпуска в обращение транспортного средства при изготовлении его для собственного пользования, со дня временного ввоза транспортного средства на территорию Российской Федерации на срок более одного года либо со дня приобретения прав владельца транспортного средства или возникновения иных обстоятельств, требующих изменения регистрационных данных.Заявление о совершении регистрационных действий может быть подано с использованием федеральной государственной информационной системы «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)» (далее - Единый портал). При направлении в электронном виде заявления и прилагаемых к нему документов, в том числе созданных на Едином портале в электронной форме, они подписываются заявителем - физическим лицом при соблюдении условий пункта 2(1) Правил определения видов электронной подписи, использование которых допускается при обращении за получением государственных и муниципальных услуг, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 25 июня 2012 года № 634 «О видах электронной подписи, использование которых допускается при обращении за получением государственных и муниципальных услуг», простой электронной подписью или, во всех остальных случаях, усиленной квалифицированной электронной подписью.

Перечень документов, которые необходимо представить заявителем для совершения регистрационных действий, указан в статье 15 Закона № 283-ФЗ.

В силу пункта 7 части 5 статьи 20 Закона № 283-ФЗ к основаниям для отказа в совершении регистрационных действий относятся наличие запретов и (или) ограничений, наложенных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что 30 октября 2019 года, 20 ноября 2019 года, 21 ноября 2019 года, 05 апреля 2021 года, 14 апреля 2022 года в отношении транспортных средств Ниссан Авенир, г.р.з. №, Хендай Аванта, г.р.з. №, принадлежащих ФИО1, судебными приставами-исполнителями в рамках исполнительных производств, возбужденных в отношении должника ФИО1, наложены запреты на совершение регистрационных действий (л.д. 60-61).

29 апреля 2022 года ФИО1 направила в МУ МВД России «Балаковское» Саратовской области письменное обращение о прекращении регистрации транспортных средств в связи с их продажей.

Административным ответчиком в материалы дела представлены договоры купли-продажи автомобилей Хендай Аванта, г.р.з. №, от 20 января 2020 года и Ниссан Авенир, г.р.з. №, от 17 октября 2020 года (л.д. 48, 49).

Письменным ответом начальника МУ МВД России «Балаковское» Саратовской области от 20 мая 2022 года (исходящий № 3/225206072273) заявителю со ссылкой на положения Закона № 283-ФЗ разъяснено, что с целью прекращения регистрации транспортных средств ФИО1, необходимо обратиться в любой регистрационный отдел Госавтоинспекции Министерства внутренних дел Российской Федерации по месту нахождения с заявлением, предоставив при этом паспорт, оригиналы договоров купли-продажи транспортных средств, но перед этим необходимо обратиться в службу судебных приставов с целью снятия арестов, наложенных судебными приставами (л.д. 50-51).

Согласно сведениям, представленным РЭО ГИБДД МУ МВД России «Балаковское» Саратовской области, в период с 01 января 2020 года по 02 декабря 2022 года ФИО1 с заявлениями о прекращении регистрации транспортных средств не обращалась. От ФИО1 в адрес РЭО ГИБДД МУ МВД России «Балаковское» Саратовской области поступали письменные обращения с просьбой снять с регистрационного учета транспортные средства, которые она продала. В ответах на обращения ФИО1 разъяснялось, что по письменным обращениям регистрационные действия в регистрационных подразделениях не производятся, что необходимо обращаться лично с паспортом. Также на момент обращения на зарегистрированных за ФИО1 транспортных средствах имелись действующие запреты, наложенные судебными приставами-исполнителями (л.д. 54).

Установив изложенные выше обстоятельства, учитывая, что спорные транспортные средства Хендай Аванта, г.р.з. №, и Ниссан Авенир, г.р.з. №, до настоящего времени зарегистрированы на имя ФИО1, каких-либо доказательств принятия налогоплательщиком в установленном законом порядке мер по снятию транспортных средств с регистрационного учета не представлено, так же как и не представлено доказательств наличия объективных причин, препятствующих совершить указанные действия, суд приходит к выводу о том, что у административного истца имелись правовые основания для начисления ФИО1 транспортного налога за 2020 год, а у административного ответчика имелась обязанность по уплате транспортного налога в отношении указанных транспортных средств за указанный налоговый период.

Кроме того, суд принимает во внимание, что при продаже в 2020 году автомобилей третьим лицам ФИО1, действуя разумно и добросовестно, имела возможность установить факт наличия в отношении принадлежащих ей транспортных средств запретов и ограничений, наложенных в 2019 году судебными приставами-исполнителями, что, как следствие, влечет невозможность совершения регистрационных действий относительно транспортных средств и наступление неблагоприятных последствий для нее как налогоплательщика, однако не проявила той степени заботливости и осмотрительности, которая от нее требовалась.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии со статьей 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, подлежащая взысканию с налогоплательщика сумма налогов и пени превысила 10 000 рублей при выставлении налоговым органом ФИО1 требования № 62906 об уплате налогов со сроком исполнения до 14 января 2022 года (л.д. 17-18).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Балаковского района Саратовской области 11 апреля 2022 года (л.д. 66), то есть в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок для обращения в суд.

Мировым судьей судебного участка № 1 Балаковского района Саратовской области 15 апреля 2022 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени (л.д. 69).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Балаковского района Саратовской области от 11 мая 2022 года судебный приказ от 15 апреля 2022 года отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно его исполнения (л.д. 5, 70, 71).

Настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области поступило в Балаковский районный суд Саратовской области 28 октября 2022 года (л.д. 3-4), что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленного законом шестимесячного срока (со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 налога и пени в порядке административного искового производства.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец уполномочен на обращение в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания налоговых платежей, заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, соответствуют периоду нахождения налогооблагаемого имущества в собственности налогоплательщика, расчет произведен правильно в соответствии с действующим законодательством, суд полагает административные исковые требования МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области к ФИО1 подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

С учетом изложенного, поскольку административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход Балаковского муниципального района Саратовской области государственной пошлины в размере 400 рублей исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 6 510 рублей, пени за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в размере 17 рублей 90 копеек, а всего на общую сумму 6 527 рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области в размере 400 рублей.

В течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме на него может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья Т.С. Ефремова

Мотивированное решение изготовлено 26 января 2023 года.

Судья Т.С. Ефремова