Дело № 2а-3-202/2023
64RS0015-03-2023-000370-98
РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 июня 2023 года р.п.Озинки Саратовская область
Ершовский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Федорцовой Ю.В.,
при секретаре судебного заседания Заграничновой Т.Н.,
рассмотрев в суде в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,
установил:
в суд поступило административное исковое заявление представителя Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2019 года в 2 044 руб. и пени в размере 42 руб. за период с 7 декабря 2016 года по 8 декабря 2017 года, со 2 декабря 2017 года по 8 февраля 2018 года. Мотивировали свои требования тем, что административный ответчик в период с 2015 года по 2016 год являлся плательщиком транспортного налога. Однако транспортный налог и пени в установленный законом срок административным ответчиком не оплачены. В адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налогов № 11528 от 9 февраля 2017 года и № 28257 от 9 февраля 2018 года, которые ответчиком были оставлены без исполнения. Мировым судьей судебного участка № 1 Озинского района Саратовской области 13 марта 2023 года было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Административный истец просил восстановить пропущенный срок для подачи заявления о взыскании налоговой недоимки, поскольку срок пропущен по причине затруднений, связанных с формированием материалов, подлежащих направлению в суд, что, по мнению последнего, является уважительной причиной пропуска данного срока. С административным иском административный истец обратился в суд 17 мая 2023 года (ШПИ 80094784719469) (л.д.3-4, 20, 30).
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом (л.д.34, 36). Направили в суд пояснения, в которых просили восстановить пропущенный процессуальный срок, поскольку административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, в принятии которого было отказано, после чего не позднее шести месяцев обратился с данным иском в суд. Административный ответчик обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил, и доказательств отсутствия у него данной задолженности суду не представил, что, по мнению представителя административного истца, является уважительной причиной. Также пояснил, что срок хранения почтовых реестров, доказывающих направление административным истцом административному ответчику налоговых уведомлений № 136389239 от 29 июля 2016 года и № 5487146 от 4 июля 2018 года истек, в связи с тем последние были уничтожены, о чём суду представлен акт «О выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению» от 15 июня 2022 года (л.д. 24-25).
Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещена о месте и времени слушания дела заказным письмом (л.д.37-38).
Учитывая, что стороны в судебное заседание не явились, то на основании п.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено рассмотреть данное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности в соответствии с положениями ст.ст. 13, 14, 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации).
В Саратовской области порядок и срок уплаты транспортного налога, ставки налога установлены Закон Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».
В силу положений ч.1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Под налоговым периодом в силу положения ч.1 ст. 55 Налогового кодекса Российской Федерации понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).
Направление налогового уведомления допускается в соответствии с п.3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 16 ноября 2012 является собственником автомобиля <данные изъяты> (л.д.16).
Налоговым уведомлением № 136389239 от 29 июля 2016 года налогоплательщику предложено в срок не позднее 1 декабря 2016 года уплатить за 2015 год, транспортный налог в сумме 1 022 руб. (л.д.9).
Как следует из ответа представителя административного ответчика на запрос суда, почтовые реестры 2016, 2017 годов, доказывающие направление в адрес ФИО1 налогового уведомления № 136389239 от 29 июля 2016 года в связи с истечением срока хранения уничтожены, о чём в суд представлены акт «О выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению» от 15 июня 2022 года (л.д. 24-25).
В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в его адрес направлялось требование № 11528 от 9 февраля 2017 года, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 21 марта 2017 года оплатить недоимку по налогам за 2015 год в общей сумме 1 045 руб. 51 коп., из которой за транспортный налог в размере 1022 руб., пени - 22 руб. 51 коп. Также имеются сведения о том, что по состоянию на 9 февраля 2017 года за налогоплательщиком числится общая задолженность в сумме 2 247 руб. 32 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) – 2 044 руб. (л.д.7-8).
Как следует из ответа представителя административного ответчика на запрос суда, почтовые реестры 2016, 2017 годов, доказывающие направление в адрес ФИО1 требования № 11528 от 9 февраля 2017 года в связи с истечением срока хранения уничтожены, о чём в суд представлены акт «О выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению» от 15 июня 2022 года (л.д. 10, 24-25).
Налоговым уведомлением № 5487146 от 4 июля 2017 года налогоплательщику предложено в срок не позднее 1 декабря 2017 года уплатить за 2016 год, транспортный налог в сумме 1 022 руб. (л.д.13).
Как следует из ответа представителя административного ответчика на запрос суда, почтовые реестры 2016, 2017 годов, доказывающие направление в адрес ФИО1 налогового уведомления № 5487146 от 4 июля 2017 года в связи с истечением срока хранения уничтожены, о чём в суд представлены акт «О выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению» от 15 июня 2022 года (л.д. 24-25).
В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в его адрес направлялось требование № 28257 от 9 февраля 2018 года, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 20 марта 2018 года оплатить недоимку по налогам за 2016 год в общей сумме 1040 руб. 49 коп., из которой за транспортный налог в размере 1022 руб., пени - 18 руб. 49 коп. Также имеются сведения о том, что по состоянию на 9 февраля 2018 года за налогоплательщиком числится общая задолженность в сумме 3 508 руб. 97 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) – 3066 руб. (л.д.11-12).
Данное требование направлено в адрес налогоплательщика почтовым реестром № 576097 от 21 февраля 2018 года и получено адресатом 24 марта 2018 года (ШПИ 60384020490288) (л.д.14, оборот л.д. 30).
Поскольку налогоплательщиком (административным ответчиком по делу) не исполнена в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Озинского района Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа, в принятии которого определением мирового судьи от 13 марта 2023 года отказано ввиду пропуска налоговым органом установленного срока для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.5).
По смыслу п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, что также согласуется с позицией Первого кассационного суда общей юрисдикции, изложенной в его кассационном определении от 17 августа 2021 года № 88а-18977/2021 по делу № 2а-1198/2020.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из представленных материалов усматривается, что налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного и имущественного налогов и начисленной пени в общей сумме, составляющей 2 086 руб. 00 коп. (л.д.6).
В подтверждение заявленных требований налоговым органом представлены требования об уплате налогов от 9 февраля 2017 года в срок до 21 марта 2017 года и от 9 февраля 2018 года в срок до 20 марта 2018 года, а также доказательства их отправки в адрес налогоплательщика (л.д.8, 12).
Поскольку общая сумма налогов и пени, заявленная ко взысканию, не превысила 3 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 21 марта 2017 года, иного, в соответствии с требованиями ч.1 ст. 62 Налогового кодекса Российской Федерации, суду ответчиком не представлено, то с учетом положений абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога, то есть в период, с 21 марта 2020 года по 21 сентября 2020 года.
Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 26 постановления Пленума от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.
В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Озинского района Саратовской области от 13 марта 2023 года в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано ввиду пропуска налоговым органом установленного срока для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.5).
Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 48 постановления Пленума от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, днем вынесения определения об отмене судебного приказа, или днем истечения трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если их сумма не превысила 3 000 руб. (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как усматривается из материалов дела, судебный приказ мировым судьей не выносился и не отменялся, срок по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, так как их сумма не превысила 3 000 руб. истек, а срок в самом позднем налоговом требовании № 28257 от 9 февраля 2018 года для добровольного исполнения налоговой обязанности, указан до 20 марта 2018 года, в связи с чем, налоговый орган мог обратиться с данным административным иском в суд не позднее 20 сентября 2018 года.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 17 мая 2023 года, то есть по истечении предусмотренных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков обращения в суд.
К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право на обращение в суд с административным иском, которые объективно препятствовали или исключили своевременное обращение в суд.
Указанные административным истцом причины пропуска срока, связанные с затруднениями формирования материалов, подлежащих направлению в суд, а также неисполнение обязательств налогоплательщиком в добровольном порядке, не могут признаваться уважительными, поскольку административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.
Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности, как и с заявлением о выдаче судебного приказа не имелось, фактических действий, связанных с данными мероприятиями в пределах установленного срока, не предпринималось.
В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
Установленный в суде факт несоблюдения налоговым органом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью его восстановления (ч.5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
На основании изложенного и руководствуясь положениями ст.ст. 180, 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2019 года в 2 044 руб. и пени в размере 42 руб. за период с 7 декабря 2016 года по 8 декабря 2017 года, со 2 декабря 2017 года по 8 февраля 2018 года, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления отказать в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью его восстановления.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст. 310 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации. Мотивированное решение суда изготовлено 4 июля 2023 года.
Председательствующий Ю.В. Федорцова