Решение по делу № 2А-1120/2023 от 13.03.2023 - о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, судебных издержек.

УИД: 59RS0004-01-2022-007884-76

Дело № 2а-1120/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2023 года г.Пермь

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Подгайной Н.В.,

при секретаре Матулис А.Д.,

с участием представителя административно ответчика ФИО1 АА.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, судебных издержек,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2, с учетом уточнённых требований, с требованиями о взыскании задолженности в размере 31 864,64 руб., в том числе:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 13 436,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 43,67 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 18 020,61 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 75,42 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2020 год в сумме 288,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 0,94 руб.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что административный ответчик ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Перми. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано недвижимое имущество:

с ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <Адрес>, кадастровый №;

с ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <Адрес>, кадастровый №;

с ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <Адрес>, кадастровый №;

с ДД.ММ.ГГГГ машино-место по адресу: <Адрес>, кадастровый №;

с ДД.ММ.ГГГГ строения по адресу: <Адрес>, кадастровые номера №, №, №.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог за 2020 год – 196 654,00 руб. (уведомление №).

Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2020 год по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 183 218,00 руб. составляет 595,46 руб.; на сумму недоимки 12097,00 руб. составляет 39,32 руб.; на сумму недоимки 1339,00 руб. составляет 4,35 руб.

По сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты> мощностью двигателя 273 л.с.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог за 2020 год по налоговому уведомлению 67686624 – 23205,00 руб.

Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок транспортного налога за 2020 год по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 23205,00 руб. составляет 75,42 руб.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся следующие объекты:

с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <Адрес>, кадастровый №.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен земельный налог за 2020 год по налоговому уведомлению № в размере 288,00 руб.

Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога за 2020 год по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 288,00 руб. составляет 0,94 руб.

Из уточненного административного искового заявления следует, что в отношении имущества (объектов с кадастровыми номерами №, №, №) в соответствии с п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ ФИО2 предоставлена льгота «Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим - УСН» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с использованием объектов недвижимости в предпринимательской деятельности, а также проведено уменьшение налога на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 183 218 руб. и за 2021 год на сумму 77405 руб. Кроме того, налогоплательщиком частично погашена задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5 184,39 руб.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направил. В суд поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д. 77).

Административный ответчик о месте и времени рассмотрения дела судом извещался надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ранее представителем административного ответчика в материалы дела был представлен отзыв на административное исковое заявление (л.д. 40-41).

Представитель административного ответчика в судебном заседании с заявленными требованиями, с учетом уточнённых требований, не возражала.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, материалы дела №2а-42/2022 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению на основании следующего.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357, ст. 358, ст. 363, НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363).

Согласно ст. 388, 389, 397 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397).

На основании ст. 400, 401, 409 НК РФ в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (ст. 401).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога.

Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 23 205,00 руб., земельного налога за 2020 год в размере 288,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 196 654,00 руб. (л.д. 17,18).

Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику было направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки и пени по транспортному налогу в размере 23205,00 руб. – недоимка, 75,42 руб. – пени; по налогу на имущество физических лиц в размере 13436,00 руб. – недоимка, 43,67 руб. – пени; по налогу на имущество физических лиц в размере 183 218,00 руб. – недоимка, 595,46 руб. – пени; по земельному налогу в размере 288,00 руб. – недоимка, 0,94 руб. – пени (л.д. 19, 21). Также административному ответчику был направлен расчет сумм пени, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

Мировым судьей судебного участка №1 Ленинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №2а-42/2022 от 09.02.2022 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 23 205,00 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 75,42 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 года в размере 13 436,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43,67 руб.; недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 288,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,94 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 183 218,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 595,46 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского судебного района г. Перми судебный приказ №2а-42/2022 от 20.06.2022 отменен в связи с поступлением возражений должника.

В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налогов, налоговым органом в порядке ст. ст. 72, 75 НК РФ начислены на сумму задолженности пени.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Кроме того, как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что имеются основания для взыскания с административного ответчика задолженности в размере 31 864,64 руб., в том числе:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 13 436,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 43,67 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 18 020,61 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 75,42 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2020 год в сумме 288,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 0,94 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ (20.12.2022 согласно отметке на почтовом конверте), в связи с чем, доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд несостоятельны.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату, предъявленной к взысканию налоговым органом пени, в судебном заседании не исследовалось.

При таких обстоятельствах, требования, заявленные Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 1155,94 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (пункт 6 статьи 106 КАС РФ).

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

В силу ст. 112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Как следует из материалов дела, Инспекцией понесены почтовые расходы по отправке административному ответчику копии административного искового заявления в размере 79,80 руб. (л.д. 24-25).

На основании п. 1 ч. 1 ст. 126 КАС РФ к административному исковому заявлению прилагается уведомления о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с частью 7 статьи 125 настоящего Кодекса копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют.

В силу ч. 7 ст. 125 КАС РФ административный истец, обладающий государственными или иными публичными полномочиями, обязан направить другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, заказным письмом с уведомлением о вручении или обеспечить передачу указанным лицам копий этих заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

Таким образом, почтовые расходы в размере 79,80 руб., подлежат взысканию с ФИО2

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <Адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю задолженность в размере 31 864,64 руб., в том числе:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 13 436,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 43,67 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 18 020,61 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 75,42 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2020 год в сумме 288,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 0,94 руб.,

а также издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 79,80 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <Адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1155,94 руб.

Решение суда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми.

Председательствующий <данные изъяты> Н.В. Подгайная

<данные изъяты>

<данные изъяты>