Решение по делу № 2А-43/2023 от 20.01.2023 | Брянский районный суд (Брянская область)

Дело № 2а-43/2023

УИД 32RS0003-01-2022-000269-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Брянск 20 января 2023 года

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Васиной О.В.,

при секретаре Плевако К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Брянской области (далее МИФНС России №5 по Брянской области) обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, однако установленную законом обязанность по уплате налогов своевременно и самостоятельно в полном объеме не исполнил.

Административному ответчику ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 16.07.2021г., в которое включено требование: об уплате транспортного налога в сумме 11969 руб. 00 коп. (задолженность погашена); пени по транспортному налогу в сумме 1258 руб. 01 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1549 руб. 04 коп. (задолженность погашены частично, остаток задолженности 1548 руб. 66 коп.); налог на имущество физических лиц в сумме 4310 руб. 00 коп. (задолженность погашена); пени по земельному налогу в сумме 17 руб. 33 коп.; земельный налог в сумме 56 руб. 00 коп. (задолженность погашена); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 33796 руб. 29 коп. (задолженность погашена); пени по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 1232 руб. 97 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 8037 руб. 56 коп. (задолженность погашена); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 56 руб. 52 коп.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 2450 руб. 38 коп.

Кроме того, административному ответчику ФИО1 так же были направлены требования:

№ об уплате задолженности по состоянию 26.04.2019 г. в которое включено требование об уплате штрафа на доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащей зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в сумме 500 руб. 00 коп.;

№ об уплате задолженности по состоянию на 17.05.2021 г. в которое включено требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 4442 руб. 29 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 48 руб. 94 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 1153 руб. 56 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 12 руб. 71 коп.

10.12.2021 г. мировым судьей судебного участка №73 Брянского судебного района Брянской области отменен судебный приказ №2а-1938/2021 от 11.10.2021 г. о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам на общую сумму 12721 руб. 75 коп. в связи с поступившими возражениями ФИО1

Ссылаясь на изложенные обстоятельства МИФНС России №5 по Брянской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 12721 руб. 37 коп., в том числе:

штраф на доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащей зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в сумме 500 руб. 00 коп.;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 4442 руб. 29 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 1281 руб. 91 коп.;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 1153 руб. 56 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 69 руб. 23 коп.;

пени по транспортному налогу в сумме 1258 руб. 01 коп.;

пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1548 руб. 66 коп.;

пени по земельному налогу в сумме 17 руб. 33 коп.;

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 2450 руб. 38 коп.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №5 по Брянской области, административный ответчик ФИО1, привлеченный к участию в деле в качестве заинтересованного лиц представитель МИФНС России №5 по Брянской области не явились, извещены своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении слушания дела не заявляли. От представителей МИФНС России №5 по Брянской области, УФНС России по Брянской области в материалы дела представлены ходатайства о рассмотрении дела в отсутствие указанных лиц. Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела №2а-1938/2021, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ). А в случае неуплаты налога, извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога в адрес налогоплательщика направляется в виде требования об уплате налога, которое содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ст. 69 НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Аналогичные положения закреплены в ст. 48 НК РФ, которой предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено что, судебный приказ №2а-1938/2021 мирового судьи судебного участка №73 Брянского судебного района Брянской области от 11.10.2021г. о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 12721 руб. 75 коп., в связи с поступившими возражениями ФИО1 отменен определением мирового судьи судебного участка №73 Брянского судебного района Брянской области 10.12.2021г.

С административным исковым заявлением в Брянский районный суд Брянской области административный обратился 08.02.2022 г., т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, п.1 ст.397 НК РФ, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ соответственно имущественный налог, земельный налог, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям ч.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Такими органами в силу п. 2 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», действующего в период возникновения рассматриваемого судом налогового правоотношения, в отношении автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования являлись подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ (ГИБДД МВД РФ).

При этом в соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения по ст. 358 НК РФ.

Объектом обложения транспортным налогом признаются в т.ч. автомобили, зарегистрированные в установленном порядке (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п. 1.1. данного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя определены ст. 2 Закона Брянской области «О транспортном налоге» от 09.11.2002 №82-З.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога поскольку у него в собственности находилось следующее движимое и недвижимое имущество, а именно: земельные участки: по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности 20.09.2017 года, дата прекращения права собственности 01.10.2020 года); по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности 14.10.2014 года, дата прекращения права собственности 05.10.2020 года); транспортные средства: с 06.06.2014 года по 30.09.2016 года легковой автомобиль ГАЗ 2705 р/н №; с 15.03.2017 года легковой автомобиль ВАЗ 210703 Лада Приора р/н №; с 14.06.2016 года по 19.07.2017 года легковой автомобиль ВАЗ 21703 Лада Приора р/н №; с 10.01.2013 года легковой автомобиль Ауди 100 р/н №; с 02.03.2012 года по 22.12.2021 года легковой автомобиль Ауди КУ7 р/н №; имущество: жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, пер.4; квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

При таких обстоятельствах, по мнению суда ФИО1 правомерно признается плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, а у налогового органа, имевшего информацию о зарегистрированных за административным ответчиком объектах движимого и недвижимого имущества, имелись основания для начисления соответственно земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 направлены путем почтового отправления, налоговые уведомления: № от 05.08.2016 г., № от 06.09.2017 г., № от 04.07.2019 г., № от 16.01.2020 г., №№ от 01.09.2020 г.

В установленный срок земельный налог, налог на имущество физических лиц и транспортный налог административным ответчиком в полном объеме не уплачены.

Задолженность по уплате земельного налога составила 56 руб. 00 коп. (в настоящее время задолженность погашена).

За несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2021 гг. ответчику начислена пеня в сумме 17 руб. 33 коп.

Задолженность по уплате транспортного налога составила 11969 руб. 00 коп. (в настоящее время задолженность погашена).

За несвоевременную уплату транспортного налога ответчику начислена пеня в сумме 1258 руб. 01 коп.

Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц составила 4310 руб. 00 коп. (в настоящее время задолженность погашена).

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ответчику начислена пеня в сумме 1549 руб. 04 коп. (задолженность частично погашена в сумме 0 руб. 38 коп., остаток задолженности составил 1548 руб. 66 коп.).

Установлено, что решением Брянского районного суда от 30.11.2022г., с ФИО1 в пользу МИФНС России №5 по Брянской области взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 51746,50 руб., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 8572 руб., транспортный налог в размере 41935 руб., земельный налог в размере 168 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 180 руб., пени за неуплату транспортного налога в размере 882,44 руб., пени за неуплату земельного налога в размере 9,06 руб.

Кроме того, решением Брянского районного суда от 07.09.2022г., с ФИО1 в пользу МИФНС России №5 по Брянской области взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям, а так же штрафы в сумме 43 374 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 32448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 8426 руб., а также штраф за налоговое правонарушение в размере 2500 руб.

Согласно ст. 346.11 НК РФ, упрощенная систем налогообложения (УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, определенными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установлено, что с учетом приведенных выше положений ФИО1 является налогоплательщиками по УСН.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 названного Кодекса.

В силу ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Положениями пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В силу ч. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ (действовавшим на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Таким образом, у административного ответчика образовалась недоимка по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме135886 руб. 00 коп.

В силу ст.75 НК РФ, за несвоевременно уплаченную сумму налога административному ответчику начислены пени в сумме 2450 руб. 38 коп.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Следовательно, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Как следует из представленной в материалы дела выписки из ЕГРИП, установлено, что с 03.03.2020г. по 18.02.2021г. ФИО1 обладал статусом индивидуального предпринимателя (ОГРНИП <***>).

Исходя из положений пп 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1, которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта (не позднее 31 декабря текущего года), налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" обязательное медицинское страхование представляет собой вид обязательного социального страхования, представляющий собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования и в установленных настоящим Федеральным законом случаях, в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования.

При этом одним из основных принципов осуществления обязательного медицинского страхования является обеспечение за счет средств обязательного медицинского страхования гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи при наступлении страхового случая в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования и базовой программы обязательного медицинского страхования (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации").

Как следует из материалов дела, выписки из ЕГРИН в отношении ФИО1 и установлено судом, что в период с 03.03.2020г. по 18.02.2021г. административный ответчик был зарегистрирован в органах пенсионного фонда в качестве страхователя.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 430 НК РФ).

Анализ приведенных норм свидетельствует о том, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у физического лица в силу регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя и сохраняется до момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. Эта особенность регулирования обусловлена тем, что исполнение обязанности по уплате страховых взносов указанной категорией лиц направлено на формирование их пенсионных прав и гарантий бесплатного оказания медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В установленный срок страховые взносы административным ответчиком в полном объеме не уплачены.

Задолженность по уплате страховых взносов ответчика за 2020 год составила (период с 03.03.2020 г. по 31.12.2020 г.): по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 33796 руб. 29 коп. (в настоящее время задолженность погашена); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 8037 руб. 56 коп. (в настоящее время задолженность погашена).

Задолженность по уплате страховых взносов ответчика за 2021 год составила (период с 01.01.2021 г. по 18.02.2021 г.): по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 4442 руб. 29 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 1153 руб. 56 коп.

Ответчик несвоевременно оплатил задолженность по страховым взносам, в результате чего ему были начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ:

- по страховым взносам за 2020 год (период с 03.03.2020 г. по 31.12.2020 г.) на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 1232 руб. 97 коп.; по страховым взносам за 2021 год (период с 01.01.2021 г. по 18.02.2021 г.): на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 48 руб. 94 коп.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 года (период с 03.03.2020 г. по 31.12.2020 г.) в сумме 56 руб. 52 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 года (период с 01.01.2021 г. по 18.02.2021 г.) в сумме 12 руб. 71 коп.

В связи с прекращением 18.02.2021г. административным ответчиком предпринимательской деятельности налоговым органом сформировано и направлено почтовой связью требование № 14760 от 17.05.2021г., согласно которому налогоплательщику в срок до 25.06.2021г. надлежит уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 4442 руб. 29 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 1153 руб. 56 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 48 руб. 94 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 12 руб. 71 коп.

Кроме того, требованием № направленным в адрес ФИО1 об уплате задолженности по состоянию на 16.07.2021 г., административный истец обязал должника в срок до 24.08.2021г. уплатить пени по транспортному налогу в сумме 1258 руб. 01 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 1548 руб. 66 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 0 руб. 38 коп.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 2450 руб. 38 коп., пени по земельному налогу, физических лиц, обладающих земельными участками в границах сельских поселений в сумме 17 руб. 21 коп.; пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельными участками в границах сельских поселений в сумме 0 руб. 12 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 1186 руб. 25 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 46 руб. 72 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 44 руб. 39 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 12 руб. 13 коп.

В связи с возникшей необходимостью получения сведений при проведении выездной налоговой проверки, МИФНС России №5 по Брянской области поручила ИФНС России №7 по Брянской области (поручение об истребовании документов (информации) № от 28.12.2018г.) истребовать у ФИО1 документы (информацию) в отношении контрагента ООО «Модерн Строй».

В адрес ФИО1 было направлено требование № от 09.01.2019г. о предоставлении документов (информации), в котором указано, что ФИО1 в течение 5 рабочих дней со дня получения требования, необходимо представить истребуемые документы, а также указано об ответственности за непредставление (несвоевременное представление) документов (информации) по требованию.

В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ, датой получения требования считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Документы (информация) по требованию о предоставлении документов (информации) должны были быть представлены в Инспекцию ФИО1 в соответствии с п.5 ст.93.1 НК РФ, до 04.02.2019г. включительно, однако истребуемые документы (информация) ФИО1 представлены не были.

Таким образом, ФИО1 совершено нарушение, за которое предусмотрена налоговая ответственность по п.2 ст.126 НК РФ в виде штрафа.

Решением №12 от 15.04.2019 г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.2 ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. Указанное решение ФИО1 не обжаловано, вступило в законную силу.

ФИО1 направлено требование № по состоянию на 26.04.2019 года об оплате указанного штрафа в размере 500 руб. в срок до 04.06.2019 г.

Указанные требования до настоящего времени административным ответчиком ФИО1 в полном объеме не исполнены, задолженность по обязательным платежам и санкциям, не погашена.

Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма задолженности по налогам и сборам и санкциям за 2019г., подлежащая уплате ФИО1 составляет 12721 руб. 37 коп, в том числе задолженность по штрафам на доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащей зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в сумме 500 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 4442 рублей 29 копеек; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 1281 рублей 91 копейка; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 1153 рублей 56 копеек; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 69 рублей 23 копейки; по пени по транспортному налогу в сумме 1258 рублей 01 копейку, по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1548 рублей 66 копеек, по пени по земельному налогу в сумме 17 рублей 33 копейки, по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 2450 рублей 38 копеек.

Поскольку представленные административным истцом в суд доказательства административным ответчиком не опровергнуты, расчет задолженности судом проверен и признан правильным, доказательств уплаты взыскиваемых налоговым органом налоговых платежей, штрафа, а так же пени суду не представлено, оснований для отказа во взыскании недоимки по страховым взносам, на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафа пени по транспортному налогу, налогу на имущества физических лиц, земельному налогу и налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы не имеется.

Учитывая приведенные требования закона и установленные по делу обстоятельства, суд полагает, что заявленные требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в размере 12721 руб. 37 коп.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, учитывая, что в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 508 руб. 85 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 12721 рублей 37 копеек, в том числе: штраф на доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащей зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в сумме 500 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 4442 рублей 29 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 1281 рублей 91 копейка; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 1153 рублей 56 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 69 рублей 23 копейки; пени по транспортному налогу в сумме 1258 рублей 01 копейку, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1548 рублей 66 копеек, пени по земельному налогу в сумме 17 рублей 33 копейки, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 2450 рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 508 рублей 85 копеек.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Васина

Мотивированное решение изготовлено 03 февраля 2023 года