Решение по делу № 2А-6521/2023 от 12.12.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2023 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Потешкиной И.Н.,

при помощнике судьи Герцен Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №10 по ХМАО – Югре) к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения просит взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере 3 770 рублей 20 копеек за период с 11 июля 2019 года по 28 июня 2020 года, начисленные на недоимку за 2017 в размере 50 047 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1 195 рублей 36 копеек за период с 28 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года, начисленные на недоимку за 2018 год в размере 33 120 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20 рублей 57 копеек за период с 28 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года, начисленные на недоимку за 2018 год в размере 570 рублей, всего 4 986 рублей 13 копеек. В обоснование административного иска налоговым органом указано, что административным ответчиком своевременно не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, в связи с чем ему были начислены пени. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 транспортного налога за 2017 года, 21 августа 2019 года был вынесен судебный приказ, впоследствии на основании данного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство. Также Д-вым центом было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика пени по транспортному налогу за 2017 год. 23 марта 2020 года мировым судьей судебного участка №3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска вынесен судебный приказ, который 28 июля 2023 года был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся собственником транспортных средств Лексус RX350, государственный регистрационный знак №, без марки 66052, государственный регистрационный знак №, КАМАЗ 44108-10, государственный регистрационный знак №.

Также ФИО1 на момент возникновения спорных правоотношений являлся собственником объекта недвижимости – квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> «А», <адрес>, в городе Нижневартовске.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц возникает у гражданина только с момента получения налогового уведомления, а направление налоговым органом требования об уплате налоговой задолженности, является первым и обязательным этапом его принудительного взыскания.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Из материалов дела следует, что 14 августа 2018 года на имя ФИО1 было сформировано налоговое уведомление №45147927 о необходимости уплаты в срок до 03 декабря 2018 года налога на имущество за 2017 год в размере 1 555 рублей, транспортного налога за 2017 год в сумме 50 047 рублей.

Сведения о направлении налогового уведомления №45147927 у административного истца отсутствуют, в связи с уничтожением документов, не подлежащих хранению.

Из материалов дела следует, что 10 июля 2019 года на имя ФИО1 было сформировано налоговое уведомление №35812716 о необходимости уплаты в срок до 02 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год в размере 33 120 рублей.

Налоговое уведомление №35812716 было направлено в адрес налогоплательщика посредством Почты России 23 июля 2019 года заказным письмом (почтовый идентификатор 45092937767821).

По состоянию на 29 июня 2020 года налоговым органом было сформировано требование №60908 об уплате ФИО1 пени в сумме 11 307 рублей 13 копеек, в том числе:

1) пени по транспортному налогу в размере 11 143 рубля 22 копейки, из них:

1 307 рублей 74 копейки, начисленные за период со 10 июля 2019 года по 28 июня 2020 года на недоимку за 2015 год в размере 66 645 рублей;

- 4 869 рублей 52 копеек, начисленные за период с 10 августа 2019 года по 28 июня 2020 года на недоимку за 2016 год в размере 66 645 рублей;

- 3 770 рублей 20 копеек, начисленные за период с 10 июля 2019 года по 28 июня 2020 года на недоимку за 2017 год в размере 50 047 рублей;

- 1 195 рублей 36 копеек, начисленные за период со 27 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года на недоимку за 2018 год в размере 33 120 рублей;

2) пени по налогу на имущество физических лиц в размере 163 рубля 91 копейка, из них:

- 36 рублей 81 копейка, начисленные за период с 10 июля 2019 года по 28 июня 2020 года на недоимку за 2015 год в размере 1 196 рублей;

- 106 рублей 53 копейки, начисленные за период с 10 июля 2019 года по 28 июня 2020 года на недоимку за 2016 год в размере 1 414 рублей;

- 20 рублей 57 копеек, начисленные на недоимку за период с 27 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года.

Срок исполнения требования установлен до 25 ноября 2020 года.

Требование было направлено налогоплательщику заказным письмом посредством Почты России 30 сентября 2020 года (почтовый идентификатор 45097350178414).

Обращаясь с настоящим иском в суд, налоговая инспекция указала, что в установленный срок налогоплательщик требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов исполнил частично, в связи с чем просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 3 770 рублей 20 копеек, начисленные за период с 11 июля 2019 года по 28 июня 2020 года начисленные на недоимку в размере 50 047 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1 195 рублей 36 копеек, начисленные за период с 28 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года начисленные на недоимку в размере 33 120 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 20 рублей 57 копеек, начисленные за период с 28 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года начисленные на недоимку в размере 570 рублей.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

По правилу абзаца третьего пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 50 047 рублей и пени в размере 118 рублей 51 копейка, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 555 рублей, всего на общую сумму 51 790 рублей 51 копейка, 16 августа 2019 года. К заявлению приложено требование от 19 декабря 2018 года №35679.

Мировым судьей судебного участка №9 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска 21 августа 2019 года был вынесен судебный приказ №2а-237-2109/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 50 047 рублей и пени в размере 118 рублей 51 копейка, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 555 рублей, всего на общую сумму 51 790 рублей 51 копейка.

С заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по уплате пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 9 835 рублей 48 копеек, задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 127 рублей 10 копеек, всего на общую сумму 9 962 рубля 58 копеек, налоговый орган обратился к мировому судье 24 февраля 2022 года. К заявлению приложено требование от 29 июня 2020 года №60908.

Мировым судьей судебного участка №3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска 03 марта 2022 года был вынесен судебный приказ №2а-83-2103/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 9 835 рублей 48 копеек, задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 127 рублей 10 копеек, всего на общую сумму 9 962 рубля 58 копеек.

28 июля 2023 года мировым судьей судебного участка №9 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска судебный приказ №2а-83-2103/2022 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим иском в Нижневартовский городской суд Межрайонная ИФНС №10 по ХМАО – Югре обратилась 15 сентября 2023 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Учитывая, что налоговым органом соблюден порядок взыскания основной задолженности по транспортному налогу за 2017 год (судебный приказ №2а-237-2109/2019 от 21 августа 2019 года), а также соблюден порядок взыскания задолженности по требованию от 29 июня 2020 года №60908 об уплате ФИО1 пени по транспортному налогу, представлены доказательства направления требования налогоплательщику, при этом установленная законом обязанность по уплате пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 770 рублей 20 копеек ФИО1 не исполнена, срок обращения в суд за взысканием налоговой задолженности не пропущен, указанная налоговая задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

Как следует из письма Межрайонной ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре от 02 ноября 2023 года, в инспекции отсутствует информация о принятых мерах взыскания в части основного долга с налогоплательщика в судебном порядке относительно задолженности по транспортному налогу за 2018 год и налогу на имущество за 2018 год.

При таких обстоятельствах суд считает, что в отсутствие доказательств уплаты налогоплательщиком либо взыскания с него в судебном порядке суммы основанного долга по транспортному налогу за 2018 год и налогу на имущество физических лиц за 2018 год правовых оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2018 год и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, не имеется.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года №422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Административный истец в соответствии с подп. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, в силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, пропорциональном части удовлетворенных требований, в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год, пени по транспортному налогу за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, <дата> года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, г. Нижневартовск, <адрес> «А», <адрес>, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 770 рублей 20 копеек за период с 10 июля 2019 года по 28 июня 2020 года.

В остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, <дата> года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, г. Нижневартовск, <адрес> «А», <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение изготовлено 15.12.2023

Судья И.Н. Потешкина