Решение по делу № 2А-111/2023 от 25.04.2023 - о взыскании недоимки.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

административное дело № 2а-111/2023

УИД 26RS0006-01-2023-000091-37

25 апреля 2023 года с. Арзгир

Арзгирский районный суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Нартовой Л.М.,

при секретаре Тогинцевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам на доходы физических лиц с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, земельного налога с физических лиц, штрафа на общую сумму 213440,14 рублей. Административные исковые требования мотивированны тем, что в 2020 году ФИО2 получен доход в размере 2296044 рублей от продажи жилого дома расположенного по адресу: <адрес> Указанное имущество принадлежало ФИО2 менее минимального срока, предусмотренного ст. 217.1 НК РФ. С учетом указанных обстоятельств у ФИО2 возникла обязанность не позднее ДД.ММ.ГГГГ представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, и уплатить налог в размере 168486 рублей. Между тем налоговая декларация за 2020 год ФИО2 не представлена, чем совершено налоговое правонарушение. В отношении ФИО2 проведена камеральная проверка, по результатам которой принято решение о штрафных санкциях в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 25273 рубля. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено требование об уплате доначисленного налога и штрафных санкций. В связи с тем, что в установленный срок требование не исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Арзгирского района Ставропольского края, которым ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 образовавшейся задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО2, а до настоящего времени задолженность по налогу и санкциям не уплачена. С учетом изложенного межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю просила взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 168486 рублей, пени в размере 16848,5 рублей, штраф за совершение налогового правонарушения (непредставление налоговой декларации) в размере 25273 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах муниципальных округов в сумме 2353 рублей, пени в размере 11,26 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 465 рублей, пени в сумме 3,38 рублей.

В письменных возражениях на исковое заявление ФИО2 считала требования налогового органа не обоснованными. Считала, что расчет налога произведен неверно, административный истец не является уполномоченным органом по подаче данного иска, административным истцом пропущен процессуальный срок для обращения в суд с данным административным исковым заявлением. Просила производство по делу прекратить либо в удовлетворении исковых требований отказать.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. В представленном отзыве в суд ДД.ММ.ГГГГ, считала доводы административного ответчика, отраженные в возражениях на административные исковые требования необоснованными, требования истца законными, просила удовлетворить требования административного истца в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик, представитель административного ответчика не явились, надлежащим образом извещены о дате и времени судебного заседания, ходатайств об отложении судебного заседания не представлено.

С учетом изложенного и в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ судебное разбирательство проведено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч.ч 1, 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налогов исполняется налогоплательщиком самостоятельно в установленный срок.

В силу п. п. 7 - 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщики - физические лица обязаны осуществлять исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, и представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Указанная налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ), составляющим 1 календарный год (ст. 216 НК РФ).

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю согласно подпункта 2.5 пункта 2 Положения о Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю, утвержденному ДД.ММ.ГГГГ руководителем УФНС России по Ставропольскому краю ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ «Осуществляет полномочия по реализации положений ст.ст. 46, 69, 70, 76, 47, 48, 77 НК РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на всей территории Ставропольского края». следовательно, с ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю является процессуальным правопреемником Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю.

Как следует из материалов дела на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать установленные налоги и страховые взносы.

Положениями ст. 217 НК РФ установлен перечень оснований, при которых доходы, получаемые физическими лицами не подлежат налогообложению.

Так, в силу п. 17.1 ст. 217 НК РФ доходы физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

По общему правилу, предусмотренному п. п. 2, 4 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, составляющего пять лет, и более.

При этом, п. 3 ст. 217.1 НК РФ предусмотрено, что указанный минимальный срок составляет три года если: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с СК РФ; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В п. 2.1. ст. 217 НК РФ также предусмотрен исчерпывающий перечень оснований для освобождения от уплаты налогов на доходы физических лиц, связанный с семейным положением налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что в 2020 году ФИО2 произвела отчуждение недвижимого имущества в виде жилого дома и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>

В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что кадастровая стоимость недвижимого жилого дома составила 2722831 рублей, земельного участка 557232 рублей. Налоговая база для исчисления налога составил 1296043 рублей.

Поскольку проданные ФИО2 жилой дом и земельный участок находились в её собственности менее минимального срока (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), установленного ст. 217.1 НК РФ, а совокупность условий для освобождения её от уплаты налога на доходы физического лиц, предусмотренная п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ, отсутствовала, ФИО2 в силу приведенных выше положений ст. ст. 228, 229 НК РФ была обязана самостоятельно исчислить налог на доходы от их продажи, представить не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем представленными материалами подтверждается, что указанная налоговая декларация ФИО2 не позднее ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган не представлена, а налог не исчислен и не уплачен.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета является налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с поступлением в налоговый орган сведений о продаже ФИО2 жилого дома и земельного участка, налоговым органом организовано проведение камеральной проверки, по результатам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении штрафа в размере 25273 рублей (ст. 119 НК РФ) и штрафа в размере 16848,5 рублей. Решение налогового органа в установленном законом порядке обжаловано не было, вступило в законную силу.

Указанный расчет задолженности и санкций является законным и обоснованным.

В силу п. 1.1. ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (п. 2 ст. 214.10 НК РФ).

В соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы учитывается имущественный налоговый вычет в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

С учетом приведенных положений ст. 119 НК РФ, в связи с непредставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ налоговым органом обоснованно принято решение о взыскании штрафа в размере 25273 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и гл.гл. 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, размер пени равен одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Вместе с тем требование налогового органа не исполнено, а суммы доначисленного налога и примененных санкций не уплачены.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с тем, что в установленный в требованиях срок ФИО2 задолженность по налогам и санкциям не уплатила, судебным приказом №а-239/2022, вынесенным мировым судьей судебного участка № 2 Арзгирского района Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 взыскана указанная задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка 2 Арзгирского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО2

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом того, административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ установленный п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок взыскания налогов в исковом порядке не пропущен.

В связи с тем, что задолженность по налогам и санкциям ФИО2 до настоящего времени не уплачена, с учетом приведенных положений закона, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика о неверном расчете налога, об отсутствии правомочий административного истца на подачу данного административного искового заявления, а также о пропуске истцом процессуального срока для обращения в суд с данным административным исковым заявлением судом отклоняются, поскольку данные доводы опровергаются исследованными материалами дела в судебном заседании и основаны на неверном толковании норм законодательства административным ответчиком.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом удовлетворения искового заявления, положений ст. 333.19 НК РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 5334,40 рублей (исходя из цены иска), от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, № налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 168486 рублей, штраф в размере 16848,5 рублей.

Взыскать с ФИО2, №, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 2353 рублей, пени в размере 11,26 рублей.

Взыскать с ФИО2, № земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 465 рублей, пени в размере 3,38 рублей.

Взыскать с ФИО2, №, штраф за налоговые правонарушения (за не предоставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 25273 рубля.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, № в доход администрации Арзгирского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 5334 рубля 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Арзгирский районный суд Ставропольского края.

Мотивированное решение стороны могут ознакомиться в Арзгирском районном суде Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты>