72RS0014-01-2022-006754-89
Номер дела в суде первой инстанции 2а-345/2023
Дело № 33а-4077/2023
Апелляционное определение
город Тюмень
21 августа 2023 года
Судебная коллегия по административным делам Тюменского областного суда в составе:
председательствующего
ФИО1,
судей
Галяутдиновой Е.Р., ФИО3,
при секретаре
ФИО4
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе ФИО5 на решение Тюменского районного суда Тюменской области от 11 января 2023 года, которым постановлено:
«Административный иск ИФНС России по г. Тюмени № 1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО5 ФИО7 года рождения, в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 (ОГРН <***>):
- пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до <.......> – 511,91 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год – 568,91 рублей, пени за 2018 год – 800,81 рублей, пени за 2019 год – 590,33 рублей, пени за 2020 год – 96,17 рублей;
- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год – 2 802,79 рублей, пени за 2018 год – 3 809,47 рублей, пени за 2019 год – 2 836,18 рублей, пени за 2020 год – 370,29 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2019 год – 204 рубля, пени за 2019 год – 2,57 рублей;
- земельный налог за 2019 год – 82 рубля, пени за 2019 год – 1,3 рубль;
- пени по транспортному налогу за 2016 год – 1 338,01 рублей, пени за 2017 год – 38,39 рублей».
Заслушав доклад судьи Тюменского областного суда Галяутдиновой Е.Р., судебная коллегия
установил а:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Тюмени № 1 (далее также – ИФНС России по г. Тюмени № 1, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО5 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2020 г.г.; налог на имущество физических лиц, а также земельный налог за 2019 год и пени за их несвоевременную уплату, пени по транспортному налогу за 2016, 2017 г.г.
Требования мотивированы тем, что ФИО5 состоял на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 18.10.2002 по 04.03.2020, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. В связи с чем налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год – 4 590 рублей, за 2018 год - 5840 рублей, за 2019 год – 6 884 рублей, за 2020 год – 8 426 рублей. Из службы судебных приставов поступили денежные средства в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год: 19.05.2020 – 227,34 рублей, 29.05.2020 – 4 362,66 рублей, в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год поступили денежные средства: 29.05.2020 – 1 250 рублей, 26.11.2020 – 12,13 рублей, 04.12.2020 – 142,13 рублей, 18.12.2020 – 0,26 рублей, 21.12.2020 – 3 812,07 рублей, 10.02.2021 – 623,41 рубля. В связи с чем, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 г.г. отсутствует.
За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование налогоплательщику начислены пени за 2017 год в размере 568,91 рублей, за 2018 год - 800,81 рублей.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рублей были взысканы с ФИО5 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 13 Ленинского судебного района г. Тюмени по делу № 2а-3117/2020/13м от 25.05.2020, за несвоевременную уплату которых ему начислены пени в размере 590,33 рублей.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 162 рублей были взысканы с ФИО5 судебным приказом мирового судьи мирового судьи судебного участка № 12 Ленинского судебного района г. Тюмени по делу № 2а-7512/2020/13м от 03.09.2020, за несвоевременную уплату которых начислены пени в размере 96,17 рублей.
Кроме того, ФИО5 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год 23 400 рублей, 1747,47 рублей, в счет уплаты которых из службы судебных приставов поступили денежные средства: 19.05.2020 – 1 063,28 рублей, 1 747,47 рублей, 09.05.2020 – 22 366,72 рублей, в связи с чем задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год отсутствует. За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начислены пени за 2017 год в размере 2 802,79 рублей.
За 2018 год ФИО5 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей, в счет уплаты которых из службы судебных приставов поступили денежные средства: 29.05.2020 – 1 397,53 рублей, 25.11.2020 – 15,42 рублей, 26.11.2020 – 36,27 рублей, 04.12.2020 – 606,03 рублей, 18.12.2020 – 1,10 рублей, 21.12.2020 – 16 255,02 рублей, 10.02.2021 – 8 233,63 рублей, в связи с чем задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год отсутствует. За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год начислены пени в размере 3 809,47 рублей.
За 2019 год на обязательное пенсионное страхование налогоплательщику начислены страховые взносы в размере 29 354 рублей, которые взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка <.......> Ленинского судебного района г. Тюмени по делу № 2а-3117/2020/13м от 25.05.2020, за несвоевременную уплату которых ему начислены пени в размере 2 836,18 рублей.
Начисленные ФИО5 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4 475,29 рублей взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 12 Ленинского судебного района г. Тюмени по делу № 2а-7512/2020/13м от 03.09.2020, за несвоевременную уплату которых ему начислены в размере 370,29 рублей.
Об уплате указанной задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2020 г.г. налогоплательщику направлено требование № 129807 от 12.09.2021.
Кроме того, ФИО5 является собственником земельного участка и жилого дома, находящихся по адресу: <.......>, <.......> в связи с чем ему начислен налог на имущество за 2019 год в размере 204 рублей, а также земельный налог за 2019 год в размере 82 рублей, о чем в его адрес направлено налоговое уведомление <.......> от <.......>. В связи с неуплатой земельного налога и налога на имущество ФИО5 начислены пени за 2019 год по налогу на имущество в размере 2,57 рублей, по земельному налогу – 1,03 рублей, и направлено требование <.......> от <.......>.
Кроме того, административный ответчик является собственником транспортных средств: с <.......> по настоящее время - «<.......>», имеющего государственный регистрационный знак <.......>, с 24.10.2015 по 25.08.2017 - «<.......>», имеющего государственный регистрационный знак <.......>, с 20.01.2013 по 30.01.2016 – «<.......>», имеющего государственный регистрационный знак <.......>, с <.......> по 22.02.2017 – «<.......>», имеющего государственный регистрационный знак <.......> в связи с чем за 2016 год ему был исчислен транспортный налог в размере 9 706 рублей, который был взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка <.......> Ленинского судебного района г. Тюмени по делу <.......>а-45985/2018/5м от <.......>. За несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год ему начислены пени в размере 38,39 рублей. За 2017 год налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 3 111 рублей и взыскан судебным приказом мирового судьи <.......>а-46802/2019/9м от <.......>, за несвоевременную уплату которого начислены пени в размере 1 338,01 рублей, о чем административному ответчику направлено требование <.......> от <.......>.
В связи с тем, что ФИО5 указанная задолженность не уплачена, на основании заявления Инспекции 02.12.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-10843/2021/13м о взыскании указанной задолженности, который отменен определением мирового судьи от 30.12.2021, в связи с поступившими возражениями должника. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения с иском в суд по настоящему делу.
Стороны в судебное заседание суда первой инстанции не явились, дело рассмотрено в их отсутствие при надлежащем извещении.
Судом постановлено указанное выше решение, не соглашаясь с которым ФИО5 в апелляционной жалобе, считая решение суда незаконным и необоснованным, просит его отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований. В обоснование доводов жалобы указал, что налоговым органом пропущен срок для обращения с административным иском в суд. Считает, что поскольку он является пенсионером прокуратуры, обязанность по уплате страховых взносов у него отсутствует. Также полагает, что административное исковое заявление налогового органа подлежало оставлению без рассмотрения, поскольку им не получена копия административного иска, а при рассмотрении дела судом первой инстанции ему необоснованно отказано в его отложении.
Представитель ИФНС России по г. Тюмени № 1, ФИО5 в заседание суда апелляционной инстанции не явились. Учитывая, что о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы они извещены надлежащим образом, ходатайства об отложении рассмотрения жалобы не заявлены, доказательства уважительности причин неявки в заседание суда апелляционной инстанции не представлены, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие указанных лиц.
Проверив материалы дела в соответствии с требованиями статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, исследовав дополнительные доказательства, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов за 2018, 2019 годы) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии со статьей 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2).
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, в период времени со 18.10.2002 по 04.03.2020 ФИО5 был зарегистрирован в качестве адвоката.
В соответствии со ст. 419, 430 НК РФ ФИО5 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей за 2017 год, 5 840 рублей за 2018 год, 6 884 рубля за 2019 год и 8 426 рублей за 2020 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей и 1 747,47 рублей за 2017 год, 26 545 рублей за 2018 год, 29 354 рубля за 2019 год, 4 475,29 рублей за 2020 год. Кроме того, в административном иске указано, что у налогоплательщика имеется задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период, истекший до 01.01.2017 в размере 511,91 рубля.
Как следует из материалов дела № 2а-7512/2020/13м, № 2а-3117/2020/13м, № 2а-46802/2019/9м, представленных по запросу судебной коллегии, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 12 Ленинского судебного района г. Тюмени от 03.09.2020 с ФИО5 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 162,21 рубля, на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4 475,29 рублей, который до настоящего времени не отменен.
<.......> судебным приказом мирового судьи судебного участка № 13 Ленинского судебного района г. Тюмени с ФИО5 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рублей, на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1 747,47 рублей, 29 354 рублей, который до настоящего времени не отменен.
15.10.2019 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Ленинского судебного района г. Тюмени с ФИО5 взыскана задолженность, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 3 796,85 рублей, которая уплачена последним 04.08.2020 (л.д. 21).
Из материалов дела следует, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год уплачена в полном объеме: 19.05.2020 – 227,34 рублей, 29.05.2020 – 4 362,66 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год задолженность уплачена в полном объеме: 29.05.2020 – 1 250 рублей, 26.11.2020 – 12,13 рублей, 04.12.2020 – 142,13 рублей, 18.12.2020 – 0,26 рублей, 21.12.2020 – 3 812,07 рублей, 10.02.2021 – 623,41 рубль.
В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за указанные периоды налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 511,91 рубля за период с 26.01.2019 по 04.08.2020, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 568,91 рублей за период с26.01.2019 по 28.05.2020, за 2018 год - 800,81 рублей за период с 26.01.2019 по 10.02.2021, за 2019 год - 590,33 рублей за период 11.01.2020 по 11.09.2021, за 2020 год - 96,17 рублей за период с 17.04.2020 по 11.09.2021, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены пени за 2017 год в размере 2 802,79 рублей (2 626,32 (на сумму 23 400 рублей) + 176,47 рублей (на сумму 1 747,47 рублей) за период с 26.01.2019 по 29.05.2020, с 03.07.2018 по 29.05.2020, за 2018 год – 3 809,47 рублей за период с 26.01.2019 по 10.02.2021, за 2019 год - 2 836,18 рублей за период с 11.01.2020 по 11.09.2021, за 2020 год – 370,29 рублей за период 17.04.2020 по 11.09.2021.
Кроме того, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Тюмени от 05.10.2018 по делу № 2а-45985/2018/5м с ФИО5 взыскан транспортный налог за 2016 год в размере 10 776 рублей, который был уплачен налогоплательщиком в сумме 9 706 рублей 04.12.2018, 16.04.2019. За несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год ему начислены пени в размере 1 338,01 рубля (л.д. 25).
За 2017 год налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 3 111 рублей, размер которого после уменьшения налоговым органом составил 1 681 рублей, 16.04.2019 был уплачен в размере 1 121 рубля (л.д. 25), в связи с чем за несвоевременную уплату данного налога ему начислены пени в размере 38,39 рублей.
О необходимости уплаты указанной задолженности по пени по страховым взносам, по транспортному налогу в адрес ФИО5 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование <.......> от <.......> со сроком его исполнения до <.......> (л.д. 26-29, 33).
В связи с тем, что ФИО5 является собственником земельного участка с кадастровым номером <.......> и жилого дома, расположенные по адресу: <.......>, <.......>, за 2019 год ему были начислены налог на имущество в размере 204 рублей и земельный налог – 82 рублей, с учетом предоставленной льготы по ч.5 ст. 391 НК РФ, о чем в его адрес через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление <.......> от <.......> (л.д. 13). В связи с неуплатой земельного налога и налога на имущество ФИО5 начислены пени за 2019 год по налогу на имущество в размере 2,57 рублей за период со 02.12.2020 по 28.02.2021, по земельному налогу – 1,03 рублей за период со 02.12.2020 по 28.02.2021, и направлено требование <.......> от <.......> со сроком для добровольного исполнения до <.......>.
Направление административному ответчику налогового уведомления <.......> от <.......>, а также требований <.......> от <.......>, <.......> от <.......> об уплате названной задолженности подтверждается скриншотами их размещения в сервисе «Личный кабинет налогоплательщиками», а также сведениями, представленными по запросу судебной коллегии ИФНС России по г. Тюмени № 1, о пользовании ФИО5 данным сервисом с <.......> (л.д. 32, 33).
Поскольку ФИО2 в установленный законом срок требования об уплате налоговой задолженности не исполнены, <.......> Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
02.12.2021 мировым судьей судебного участка № 13 Ленинского судебного района г. Тюмени выдан судебный приказ о взыскании с ФИО5 указанной задолженности, который определением этого же мирового судьи от 03.12.2021 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 25.05.2022 налоговым органом в суд с административным исковым заявлением по настоящему делу.
Разрешая спор и удовлетворяя требования административного иска ИФНС России по г. Тюмени № 1 в полном объеме, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2019 год и пени за их несвоевременную уплату, а также пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период, истекший до 01.01.2017, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2020 г.г., пени по транспортному налогу за 2016, 2017 г.г., которая на момент взыскания не исполнена, а также о соблюдении административным истцом порядка взыскания обязательных платежей и санкций.
Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда первой инстанции, исходя из следующего.
Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 ст. 399 НК РФ).
Налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса (статья 400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе жилой дом (пункт 1 ст. 401 НК РФ).
Из ст. 403 НК РФ в редакции, действовавшей во время спорного правоотношения, следует, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 ст. 409 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
Решением Собрания депутатов городского округа «<.......>» Республики Дагестан от <.......> <.......> (в редакции, действовавшей на 2019 год) установлен налог на имущество физических лиц, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 которого в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат налоговая ставка определена в размере 0,1 %.
Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 ст. 387 НК РФ).
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 ст. 388 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 ст. 389 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса (пункт 1 ст. 390 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 ст. 393 НК РФ).
Согласно решению Собрания депутатов городского округа «<.......>» Республики Дагестан от <.......> <.......> «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории городского округа «<.......>» (в редакции решения от <.......> <.......>) в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности устанавлена налоговая ставка в размере 0,25 %.
В соответствии с требованиями, изложенными в пунктах 1 - 3 статьи 48 НК РФ, (действовавшими в период спорных отношений) для взыскания налога с физических лиц заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если задолженность не превышает 3 000 рублей, данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 3 000 рублей, но не позднее трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженности. При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
При этом пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых могут быть начислены пени.
Установив обстоятельства, свидетельствующие о неисполнении административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2019 год и пени за их несвоевременную уплату, пени по транспортному налогу за 2016, 2017 г.г., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, исходя из того, что задолженность по страховым взносам за период, истекший до <.......>, по страховым взносам за 2017, 2018 г.г., а также по транспортному налогу за 2016, 2017 г.г. налогоплательщиком уплачена, а задолженность по страховым взносам за 2019, 2020 г.г. взыскана судебными решениями, срок предъявления ко взысканию которой не истек, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований в указанной части.
Доводы апелляционной жалобы о том, что налоговым органом нарушен срок для принудительного взыскания задолженности не могут быть признаны обоснованными, исходя из следующего.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ.
Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <.......> <.......> «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.
Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.
В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (пункт 6 части 1 статьи 287 КАС РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).
Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.
Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), ФИО5 правом обжалования судебного приказа в кассационном порядке не воспользовался, представил возражения относительно его исполнения, в связи с чем мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей, которое в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ обжалованию не подлежит.
Принимая во внимание, что судебный приказ отменен определением мирового судьи от 03.12.2021, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 25.05.2022, срок обращения в суд в порядке административного искового производства Инспекцией не пропущен, сумма задолженности исчислена верно.
Доводы автора апелляционной жалобы о том, что он является пенсионером прокуратуры, в связи с чем он освобожден об уплаты страховых взносов и соответственно пени за их несвоевременную уплату, судебной коллегией отклоняются, в силу следующего.
Как следует из представленной с апелляционной жалобой копии удостоверения от 21.11.2021, с 25 ноября 2000 года ФИО5 назначена пенсия за выслугу лет в соответствии с пунктом 4 статьи 44 Федерального закона «О прокуратуре Российской Федерации», с 18.10.2002 зарегистрирован в качестве адвоката.
В силу пункта 4 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
Приведенные в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 28.01.2020 <.......>-П «По делу о проверке конституционности положений части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22 и пункта 1 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, а также частей 2 и 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Федерального закона «О страховых пенсиях» в связи с жалобой гражданки О.В.М.» правовые позиции не содержат выводов о противоречии Конституции Российской Федерации нормативных положений, по которым адвокаты из числа военных пенсионеров являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, с возложением на них обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В целях исполнения Постановления № 5-П в качестве одной из мер по устранению выявленных Конституционным Судом Российской Федерации пробелов в законодательстве 30 декабря 2020 года был принят Закон № 502-ФЗ.
Указанным законом внесены изменения в Закон об обязательном пенсионном страховании (статьи 6, 7 и 29), согласно которым адвокаты, получающие пенсию за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом № 4468-1, исключены из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.
Статьей 6 Федерального закона от 14.06.1994 № 5-ФЗ «О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания» определено, что федеральные конституционные законы, федеральные законы, акты палат Федерального Собрания вступают в силу одновременно на всей территории Российской Федерации по истечении десяти дней после дня их официального опубликования, если самими законами или актами палат не установлен другой порядок вступления их в силу.
Закон № 502-ФЗ опубликован 30 декабря 2020 года. С учетом того, что данный закон не содержит нормы об ином порядке его вступления в силу, он вступил в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, то есть 10 января 2021 года. Тем самым адвокаты из числа военных пенсионеров и приравненных к ним лиц, получающие пенсию в соответствии с Законом № 4468-1, освобождены от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с названной даты.
Вопреки позиции административного ответчика, в Федеральном законе от 30 декабря 2020 года № 502-ФЗ нет указания на распространение его действия на отношения, возникшие до введения его в действие, а в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 года № 5-П нормы законодательства признаны противоречащими Конституции Российской Федерации лишь в той мере, в какой они характеризуются неопределенностью нормативного содержания, при этом конкретный результат законотворческой деятельности в виде исключения соответствующей категории лиц из числа плательщиков страховых взносов в этом постановлении не был предопределен.
Таким образом, адвокаты из числа военных пенсионеров и приравненных к ним лиц, получающие пенсию в соответствии с Законом <.......>, освобождены от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 10 января 2021 года.
При данных обстоятельствах, ФИО5 в силу его статуса адвоката, являлся плательщиком страховых взносов в спорный период, в связи с несвоевременной уплатой которых ему обоснованно начислены пени.
Доводы жалобы о том, что в адрес административного ответчика не было направлено административное исковое заявление, опровергаются материалами дела, в частности сведениями с официального сайта АО «Почта России» о направлении налоговым органом в адрес ФИО5 административного искового заявления почтовым отправлением с почтовым идентификатором № 80094872655617, которое вручено административному ответчику 03.06.2022, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 20.05.2022 (л.д. 36).
Вопреки доводам жалобы, нарушений прав административного ответчика при рассмотрении дела судом первой инстанции не допущено.
Согласно материалам дела, ФИО5 было заявлено ходатайство об отложении рассмотрения дела, назначенного на 11.01.2023, мотивированное тем, что в указанное время он будет находиться в Республике Дагестан, в связи с чем лишен возможности представить доказательства суду.
11.01.2023, в ходе судебного заседания суд первой инстанции, исходя из того, что стороны о времени и месте судебного разбирательства извещены, рассмотрел дело в их отсутствие.
Принимая во внимание, что доказательств невозможности явиться в судебное заседание суда первой инстанции, административным ответчиком не представлено, он не лишен был возможности представить доказательства с апелляционной жалобой, которые также не были представлены, судебная коллегия находит правомерным рассмотрение дела судом первой инстанции в отсутствие ФИО5
Доводы апелляционной жалобы не содержат правовых оснований к отмене правильного по существу решения суда, в связи с чем удовлетворению не подлежат.
Вместе с тем, суд апелляционной инстанции полагает решение суда первой инстанции подлежащим изменению, в связи со следующим.
Решением суда первой инстанции удовлетворены заявленные требования налогового органа в части взыскания пени по земельному налогу за 2019 год в размере 1,3 рублей, а также в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 176,47 рублей за период с 13.03.2019 по 29.05.2020, начисленную на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1747,47 рублей.
Вместе с тем, согласно расчету пени, представленному ИФНС России г. Тюмени № 1 с административным иском, размер пени составляет 1,03 рубля, (82 х 4,25% (ставка рефинансирования) х 1/300 х 89 (количество дней просрочки), размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составляет 175,51 рубль, который проверен судебной коллегией и является верным. В связи с чем, подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2019 год в размере 1,03 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с <.......> по <.......> в размере 175,51 рубля.
Кроме того, в связи с удовлетворением административного иска с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.
Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
В пункте 40 постановления № 36 от 27 сентября 2016 года Пленум Верховного Суда Российской Федерации разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
При таких данных, исходя из размера суммы, подлежащей взысканию 14 051,9 рублей, отсутствия оснований для освобождения от уплаты государственной пошлины, с ФИО5 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 562 рублей в доход местного бюджета.
С учетом изложенного, решение Тюменского районного суда Тюменской области от 11 января 2023 года подлежит изменению в указанной части.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определил а:
Решение Тюменского районного суда Тюменской области от 11 января 2023 года изменить, изложив резолютивную часть решения суда в следующей редакции:
«Административное исковое заявление ИФНС России по г. Тюмени № 1 удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу ИФНС России по г. Тюмени <.......>:
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до <.......> – 511,91 рублей;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 568,91 рублей, за 2018 год – 800,81 рублей, за 2019 год – 590,33 рублей, за 2020 год – 96,17 рублей;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год – 2 801,83 рублей, за 2018 год – 3 809,47 рублей, за 2019 год – 2 836,18 рублей, за 2020 год – 370,29 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2019 год – 204 рубля, пени по налогу на имущество за 2019 год – 2,57 рублей;
- земельный налог за 2019 год – 82 рубля, пени по земельному налогу за 2019 год – 1,03 рублей;
- пени по транспортному налогу за 2016 год – 1 338,01 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год – 38,39 рублей».
В остальной части административного иска отказать.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 562 рублей в доход местного бюджета».
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий
Судьи коллегии