Судья Мороз И.М. № 2а-2145/2023
Докладчик Певина Е.А. № 33а-8096/2023
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
город Новосибирск 29 августа 2023 года
Судебная коллегия по административным делам Новосибирского областного суда в составе:
председательствующего Певиной Е.А.
судей Толстик Н.В., Агеевой Н.В.
при секретаре Митрофановой К.Ю.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Октябрьского районного суда г. Новосибирска от 14 апреля 2023 года, которым удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.
Заслушав доклад судьи Новосибирского областного суда Певиной Е.А., объяснения административного ответчика ФИО1, изучив материалы дела, судебная коллегия
УСТАНОВИЛ
А:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области (МИФНС №17) обратилась в суд с указанным административным иском, в котором, с учетом уточнения требований, просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 204 руб.; задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 204 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 785, 03 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 542 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката, является собственником транспортного средства <данные изъяты>, г/н №.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей административному ответчику начислены пени, неоднократно выставлялись требования об уплате недоимок, которые оставлены без исполнения. Определением мирового судьи от 06.07.2022 судебный приказ от 06.05.2022 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности отменен. До настоящего времени задолженность не погашена.
Решением Октябрьского районного суда г. Новосибирска от 14.04.2023 административное исковое заявление удовлетворено.
С указанным решением суда не согласился административный ответчик. В апелляционной жалобе изложена просьба об отмене решения суда, принятии по делу нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований.
В обоснование доводов жалобы указано, что судом первой инстанции оставлен без внимания чек-ордер от 30.12.2020, подтверждающий уплату транспортного налога за 2019 и 2020 год. Кроме того, взыскивая в ФИО1 недоимку по страховым взносам за 2020 и 2021 годы, районным судом не учтено, что ранее судебным приказом с налогоплательщика взыскивались страховые взносы лишь за 2021 год.
На основании ст. ст. 150, 152 КАС РФ судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, не явившегося в заседание суда апелляционной инстанции, извещенного о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Проверив материалы дела в соответствии с требованиями части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч. 1 ст. 361 НК Российской Федерации).
Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (часть 2 статьи 362 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Исходя из положений пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, административный ответчик является собственником транспортного средства <данные изъяты>, г/н №, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. Кроме того, ФИО1 является адвокатом, в связи с чем является плательщиком страховых взносов.
О необходимости уплаты транспортного налога ФИО1 извещался налоговыми уведомлениями:
№ 2796242 от 03.08.2020 об уплате налога за 2019 год в размере 204 руб.;
№ 26662838 от 01.09.2021 об уплате налога за 2020 год в размере 204 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административному ответчику начислялись пени, выставлялись требования:
по состоянию на 09.02.2021 № 7870 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 204 руб. и пени в размере 1, 99 руб. в срок до 30.03.2021;
по состоянию на 21.12.2021 № 86854 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 204 руб. и пени в размере 0, 98 руб. в срок до 26.01.2022;
по состоянию на 06.09.2021 № 56775 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 542 руб. и пени в размере 60, 55 руб. в срок до 08.10.2021;
по состоянию на 14.01.2022 № 995 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб. в срок до 14.02.2022.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с неисполнением требований налогового органа административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи от 06.07.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования.
Настоящее административное исковое заявлением подано в Октябрьский районный суд г. Новосибирска 28.12.2022, т.е. в течение шести месяцев со вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, суд первой инстанции, установив факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2019-2020 годы, а также не исполнения в полном объеме обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, пришел к обоснованному выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с административного ответчика указанной задолженности.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания задолженности и своевременности обращения в суд с административным исковым заявлением.
Оспаривая законность принятого по делу судебного акта, административный ответчик ссылается на несоблюдение налоговой инспекцией процедуры взыскания недоимки по страховым взносам за 2020 год, указывая, что судебным приказом с ФИО1 взыскивалась недоимка по страховым взносам за 2021 год.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как следует из материалов приказного производства №, предоставленного по запросу судебной коллегии, заявляя требование о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в качестве подтверждения соблюдения процедуры взыскания налоговый орган прикладывает требование по состоянию на 06.09.2021 № 56775 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 542 руб. и пени в размере 60, 55 руб. в срок до 08.10.2021, которым также обосновывает и настоящий административный иск. При этом просительная часть заявления о вынесении судебного приказа не конкретизирует период, за который налоговый орган просит взыскать данную задолженность.
Проанализировав доказательства по делу, судебная коллегия приходит к выводу о том, что мировым судьей судебным приказом от 06.05.2022 с ФИО1 фактически взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 года, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания недоимки по страховым взносам.
Доводы административного ответчика об исполнении им обязанности по уплате спорной задолженности оценены судом первой инстанции и обоснованно отклонены.
Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.
Заявление об уточнении платежа может быть представлено на бумажном носителе или в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).
Согласно пункту 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение № 2 к Приказу Минфина РФ от 12.11.2013 №107н), в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие. В реквизите «107» указывается срок уплаты, установленный в требовании налогового органа.
В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Плательщики при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, указывают в распоряжении уникальный идентификатор начисления (УИН).
Для определения налоговым органом в счет уплаты какого налога и за какой налоговый период осуществлен платеж, налогоплательщиком должны быть соблюдены Правила заполнения реквизитов платежного документа, а указание УИН позволит правильно идентифицировать поступивший платеж.
Учитывая, что из представленных в материалы дела платежных документов не следует об уплате в полном объеме транспортного налога за 2019-2020 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год и на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, ввиду отсутствия назначения платежа с указанием конкретного вида налога, подлежащего уплате, а также не совпадением УИН платежного документа и УИН документов, выставленных налогоплательщику инспекцией, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований.
Поскольку выводы суда первой инстанции соответствуют фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, нормы материального права применены судом правильно, оснований для отмены судебного акта в апелляционном порядке не имеется.
Нарушений при рассмотрении дела норм процессуального права, которые повлекли принятие незаконного судебного акта либо являются безусловным основанием для его отмены или изменения, судом не допущено.
Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛ
А:
Решение Октябрьского районного суда г. Новосибирска от 14 апреля 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий
Судьи