Дело № 2а-600/2023

76RS0008-01-2023-000430-89

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 апреля 2023 года г. Переславль-Залесский

Переславский районный суд Ярославской области в составе судьи Калиновской В.М. при секретаре Масальской В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Переславский районный суд с настоящим иском к ФИО1, просит восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании налога;

взыскать с ответчика недоимки по:

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 в размере 2036 рубля, пени за 2017,2018,2019 г. в размере 69,19 рублей;

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 в размере 1296 рубля, пени за 2019,2020 г. в размере 11,15 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018, 2020 г. в размере 564 руб., пеня за 2017,2018,2019,2020 г. в размере 24,95 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018, 2020 г. в размере 2745 руб., пеня за 2018,2019,2020 г. в размере 34,52 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2018, 2020 в размере 524 рубля, пеня за 2017, 2018, 2019,2020г. в размере 23,18 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2018, 2020 в размере 109 рублей, пеня за 2018, 2019,2020г. в размере 1,43 рубля, на общую сумму 7438,42 рубля.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. До настоящего времени ответчиком не уплачены налоги. В адрес должника были направлены требования об уплате налога и пени, которые ответчиком не исполнены.

Представитель административного истца МИ ФНС № 10 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, причина неявки суду не известна.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, причина неявки суду не известна.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств: Лада <номер скрыт>, 2011 г/в, госномер <номер скрыт>, дата регистрации 17.09.2016 года по настоящее время (л.д.105); ВАЗ <номер скрыт>, 1991 г/в, госномер <номер скрыт>, дата регистрации 17.03.2015, дата снятия с регистрационного учета 02.06.2020 (л.д.105).

По сведениям, предоставленным административным истцом, следует, что ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок с КН <номер скрыт>, расположенный по адресу <адрес скрыт> с 12.05.2017 года (л.д.91); жилой дом с КН <номер скрыт>, расположенный по адресу – данные отсутствуют, с 09.07.2018 года (л.д.91). Выписка из ЕГРН о правах ФИО1 на объекты недвижимого имущества, сведений о принадлежности ФИО1 вышеуказанных объектов недвижимого имущества не содержит (л.д.103-104).

ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с КН <номер скрыт>, расположенный по адресу <адрес скрыт>, с 01.10.2013 года (л.д.103);

- земельного участка с КН <номер скрыт>, расположенный по адресу <адрес скрыт>, с 01.10.2013 года (л.д.103);

- жилой дом с КН <номер скрыт>, площадью 73,5 кв.м., расположенный по адресу: <адрес скрыт> дата регистрации права собственности 01.10.2013 г. (л.д.103).

В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71–з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно ст. 2 Закона № 71-з налоговая ставка для легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 81 л.с. до 100 л.с. включительно, составляет – 15,80 рублей, с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет – 28, 10 рублей, с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно, составляет - 45,00 рублей.

Согласно ст. 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

В соответствие с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилые дома, иные жилые помещения (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, либо инвентаризационной стоимости (п.2 ст.402 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.409 НК РФ).

Согласно ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В соответствие со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

Налоговое уведомление <номер скрыт> от 05.09.2018 г. направлено в адрес ФИО1 25.09.2018 года, произведен расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год (л.д.19-20,30).

Налоговое уведомление <номер скрыт> от 26.09.2019 г. направлено в адрес ФИО1 03.10.2019 года, произведен расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год (л.д.21-23,31).

Налоговое уведомление <номер скрыт> от 03.08.2020 г. направлено в адрес ФИО1 25.09.2020 года, произведен расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год (л.д.24-26,32).

Налоговое уведомление <номер скрыт> от 01.09.2021 г. направлено в адрес ФИО1 05.10.2021 года, произведен расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год (л.д.27-29,33).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.01.2019 года по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, которые подлежали уплате в сумме 2580 руб., пени 36,38 рубль (л.д.34-35). Срок исполнения требования установлен до 25.03.2019 года.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 04.02.2020 года по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, которые подлежали уплате в сумме 544 руб., пени 7,20 рубль (л.д.36-37). Срок исполнения требования установлен до 31.03.2020 года.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11.02.2020 года по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, которые подлежали уплате в сумме 2946 руб., пени 43,26 рубль (л.д.38-39). Срок исполнения требования установлен до 07.04.2020 года.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30.06.2020 года по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, которые подлежали уплате в сумме пени 15,29 рубль (л.д.40-41). Срок исполнения требования установлен до 01.12.2020 года.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 03.02.2021 года по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, которые подлежали уплате в сумме 3696 руб., пени 32,98 рубль (л.д.42-43). Срок исполнения требования установлен до 19.03.2021 года.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17.06.2021 года по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, которые подлежали уплате в сумме 544 руб., пени 16,06 рубль (л.д.44-46). Срок исполнения требования установлен до 23.11.2021 года.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.12.2021 года по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, которые подлежали уплате в сумме 3784 руб., пени 13,25 рубль (л.д.47-50). Срок исполнения требования установлен до 26.01.2022 года.

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за указанные административным истцом периоды в установленные сроки административным ответчиком не уплачен.

28 декабря 2022 года ИФНС №10 по Ярославской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Переславского судебного района Ярославской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с должника ФИО1 (л.д.18). Определением мирового судьи судебного участка № 3 Переславского судебного района Ярославской области от 20.01.2023г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что усматривается спор о праве, требование не является бесспорным (л.д.18).

Согласно ст. 48 НК РФ административный истец вправе обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.01.2019 года по уплате налога, со сроком исполнения требования до 25.03.2019 года (л.д. 34-35), трехлетний срок истек 25.03.2022 года, шестимесячный срок истек 25.09.2022 года.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 28.12.2022 года, с настоящим административным исковым заявлением 10.03.2023г. (л.д.95). Срок административным истцом пропущен.

Доводы представителя истца о том, что данный срок пропущен по уважительной причине в связи с большим количеством налогоплательщиков, не исполняющих свои обязанности по уплате налогов, и невозможностью налоговыми органами проконтролировать не исполнение всеми налогоплательщиками своей обязанности с целью своевременного обращения в суд с заявлениями на выдачу судебных приказов, судом не принимается.

Срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Суд учитывает, что административный истец является государственным учреждением, наделенным государственными полномочиями в налоговой сфере, является органом, осуществляющим контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов. Административный истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников. В силу чего не могут рассматриваться в качестве уважительных причин внутренние организационные вопросы, повлекшие несвоевременную подачу административного иска.

В силу изложенного причины пропуска срока на обращение в суд не могут быть признаны уважительными. В удовлетворении административного иска должно быть отказано.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: Калиновская В.М.

Мотивированное решение изготовлено 17.04.2023 года.