Дело № 2а-4540/2024

УИД 44RS0001-01-2024-008958-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2024 года г. Кострома

Свердловский районный суд города Костромы в составе председательствующего судьи Шершневой М.А., при секретаре Подкопаеве В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Костромской области. По данным налогового учета ФИО1 принадлежало в период с <дата> по <дата> транспортное средство ВАЗ №.

За 2014 год транспортный налог начислен в размере 373 руб., который погашен налогоплательщиком <дата>. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от <дата> (со сроком уплаты <дата>);

за 2015 год транспортный налог начислен в размере 1120 руб., который погашен налогоплательщиком <дата>. Расчёт налога произведен согласно налоговому уведомлению № от <дата> (со сроком уплаты до <дата>);

за 2016 год транспортный налог начислен в размере 280 руб., который налогоплательщиком погашен <дата>. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от <дата> (со сроком уплаты до <дата>)

За несвоевременную уплату транспортного налога ответчику начислены пени по состоянию на <дата> (начисленные до дат погашения задолженности) в размере 481 руб. 07 коп.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

За 2021 год произведен расчет налога на имущество в размере 138 руб., за 2022 год в размере 345 руб., который не уплачен и взыскивается данным исковым заявлением. За несвоевременную уплату налога налогоплательщику начислены пени на сумму 138 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 01 руб. 04 коп.

Кроме того, налогоплательщиком ФИО1 первичная декларация за 2022 год не представлена, в то время как налоговый орган располагает сведениями о реализации налогоплательщиком в 2022 году квартиры, которая находилась у неё в собственности менее минимального срока владения. Поскольку декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с <дата> налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной проверки на основе имеющихся у налогового органа документов по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи объектов недвижимости, за 2021 год составляет 201500 руб. Указанная сума подлежит уплате в бюджет. Также налоговым органом установлен факт совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений, а также смягчающие вину лица обстоятельства, в связи с чем штрафные санкции подлежат снижению в четыре раза и составят по п. 1 ст. 119 НК РФ – 12593 руб. 75 коп., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 10075 руб. На совокупную задолженность по налогам начислены пени в размере 17445 руб. 56 коп. Таким образом, по состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 242579 руб. 41 коп., из которых налог на имущество за 2021-2022 годы в размере 483 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 201500 руб., штраф за 2022 год в размере 22668 руб. 75 коп., а также пени за несвоевременную уплату обязательных налоговых платежей в размере 17927 руб. 66 коп. (за несвоевременную уплату до <дата>: транспортного налога - 481 руб. 07 коп., налога на имущество - 1 руб. 04 коп., на совокупную задолженность по налогам с <дата> по <дата> – 17445 руб. 56 коп.)

В судебном заседании УФНС России по Костромской области не участвует, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие, на требованиях с учетом уточнений настаивали, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвует, извещалась о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представила возражения на административный иск, в которых просила отказать в удовлетворении исковых требований, полагая, что налоговым органом не принята во внимание сумма покупки ответчиком реализованного имущества и последующей сделки, а также наличие у истца инвалидности, которая дает льготы при уплате НДФЛ.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка № 3 Свердловского судебного района г. Костромы № 2а-714/2024, суд приходит к следующему.

По правилам ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (п. 2 ст. 11 НК РФ)

В силу абз. 3 п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 75 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Судом установлено, что в собственности ФИО1 в период с <дата> по <дата> находилось транспортное средство ВАЗ 21214, г/н №.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2014 год в размере 373 руб., за 2015 год в размере 1120 руб., за 2016 год в размере 280 руб., которые погашены полностью.

Расчет налога произведен согласно налоговым уведомлениям № от <дата> со сроком уплаты до <дата>, № от <дата> со сроком уплаты до <дата>.

Налоговые уведомления направлены в адрес ответчика посредством заказной корреспонденции.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014-2016 годы ответчику начислены пени на сумму недоимки в размере 481 руб. 07 коп., расчет которых соответствует положениям ст. 75 НК РФ и является арифметически верным, ответчиком не оспорен, иной расчет не представлен.

По правилам ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

По правилам ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу положений ст. ст. 405, 406 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В силу положений ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 в период с <дата> по <дата> было зарегистрировано право собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, кроме того за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на квартиру с кадастровым номером 44:27:040642:2386, расположенной по адресу: <адрес> период с <дата> по <дата>.

На основании данных регистрирующих органов о наличии в собственности ФИО1 объектов недвижимости налоговым органом административному ответчику в соответствии с вышеприведенными положениями налогового законодательства произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы.

Налоговым уведомление № от <дата> ФИО1 предложено оплатить налог на имущество до <дата> в размере 138 руб., налоговым уведомлением № от <дата> предложено оплатить налог на имущество до <дата> в размере 345 руб.

Указанный налог оплачен ФИО2 не оплачен, в связи с чем налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налога за период с <дата> по <дата> в сумме 1,04 руб., которые налогоплательщиком не оплачены и подлежат взысканию в судебном порядке.

Требованием № от <дата> ФИО1 предложено в срок до <дата> погасить задолженность по налогу на имущество в размере 138 руб. и пени в размере 496 руб. 79 коп. Требование ответчиком не исполнено.

Разрешая требования истца, суд учитывает, что в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 №321-ФЗ, от 23.07.2013 №248-ФЗ) требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Таким образом, закон связывает процедуру взыскания налоговой задолженности с направлением в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности, при этом предусматривает, что в случае уплаты недоимки по налогу требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на такую недоимку, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня ее уплаты.

Из Определения Конституционного Суда РФ от 22.04.2014 №822-О следует, что нарушение сроков, установленных ст. 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

В п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) также содержится разъяснение о том, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных п. п. 4, 6 ст. 69, п. п. 1 - 2 ст. 70, ст. 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Таким образом, предельный срок принудительного взыскания налогов, сборов, пени представляет собой совокупность сроков на направление требования (1 год), срока направления требования по почте, установленного п. 6 ст. 69 НК РФ, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), на исполнение требования в добровольном порядке (минимальный срок на исполнение требования, установленный п. 4 ст. 69 НК РФ - 8 рабочих дней) и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Срок направления налоговым органом требования об уплате недоимки не является пресекательным, однако его пропуск не может изменить порядок исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени. Несоблюдение срока направления требования само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков установленных ст. 48, 69, 70 НК РФ.

В рассматриваемом случае при проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания пени юридически значимой является дата уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки по налогу, а в случае погашения недоимки частями - момент уплаты последней ее части.

Как указано выше, недоимка по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы погашена ФИО1 <дата>, с указанной даты возникло право налогового органа на истребование пени на указанную недоимку. Указанная дата является днем выявления недоимки в контексте абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ, с которой исчисляется срок направления налогового требования.

Требование об уплате пени на недоимку <дата> года должно было быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня со дня выявления недоимки, то есть не позднее <дата>. Как следует из материалов дела, требование об уплате пеней за указанный период по транспортному налогу ФИО1 в срок. установленный законом, действующим на момент образования задолженности, не направлялось, в связи с чем оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с <дата> по <дата> в размере 481 руб. 07 коп. не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 2328 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В силу п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Пунктами 3, 4 ст. 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 настоящего Кодекса, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Как отмечено выше, за ФИО1 в период с <дата> по <дата> было зарегистрировано право собственности на квартиру с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

Учитывая, что период владения объектом недвижимости составил менее 3 лет, административный ответчик обязана была представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу за доходы физических лиц за 2022 год.

Судом также установлено, что в связи с непредставлением ФИО1 указанной налоговой декларации в установленный законом срок УФНС России по Костромской области в отношении налогоплательщика в период с <дата> по <дата> проводилась камеральная налоговая проверка, и <дата> произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2022 год, исходя из полученной от реализации недвижимого имущества суммы, кадастровой стоимости объекта недвижимости и понижающего коэффициента 0,7.

По результатам проверки принято решение № от <дата> и начислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 201500 руб. ((2550000 руб. - 1000000 руб.) * 13%) (по сроку уплаты до <дата>)

В соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Однако, ни декларация 3-НДФЛ, ни документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением имущества ФИО1 предоставлены не были.

Согласно п. 1 ст. 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В силу ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения камеральной проверки в течении 10 дней со дня истечения срока на подачу возражений составляется решение.

Налоговым органом установлен факт совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений, ответственность за совершение которых предусмотрена п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, а также смягчающие вину лица обстоятельства.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждые полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 НК РФ).

Таким образом, налоговым органом штрафные санкции снижены в 4 раза и составили по п. 1 ст. 119 НК РФ – 201500*5%*5мес./4=12593 руб. 75 коп., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 201500*20%/4=10075 руб.

По результатам проверки принято решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 10075 руб. и 122593 руб. 75 коп. и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц (со сроком уплаты до <дата>), который взыскивается настоящим иском.

Акт налоговой проверки, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения были направлены ответчику посредством электронной связи и получены (л.д. 34), задолженность ответчиком не погашена.

С <дата> налоговым органом осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, то есть переход на Единый налоговый счет.

Сальдо ЕНС на <дата> формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> данных, в частности, о суммах неисполненных (до <дата>) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

В силу положений ст. ст. 69, 70 НК РФ (в редакции от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в связи с неуплатой в установленный срок задолженности, налоговый орган выставляет налогоплательщику требование об уплате налога.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В ред. Федерального закона от 08.08.2024 №259-ФЗ в п. 2 ст. 70 НК РФ указано, что в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок для отправки требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2023 году увеличивается на шесть месяцев.

Учитывая, что доказательств, подтверждающих оплату указанной задолженности, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания ее в судебном порядке.

При этом суд полагает, что срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 242579,41 руб. налоговый орган обратился <дата>.

<дата> мировым судьей судебного участка № 3 Свердловского судебного района города Костромы вынесен судебный приказ № 2а-714/2024 о взыскании указанной задолженности, однако в связи с поступлением возражений от должника определением этого же мирового судьи от <дата> судебный приказ отменен.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд <дата>, то есть в установленный законом срок.

Вопреки доводам истца, УФНС России по Костромской области была учтена льгота в связи с наличием инвалидности 2 группы у ответчика. Так, за 2021 и 2022 годы льгота по уплате налога на имущество (100%) была предоставлена ФИО1 на иные объекты недвижимости (квартиры по адресам: <адрес> (2021 год и период с января по май 2022 года), <адрес> (с июня по декабрь 2022 года)).

Льгот, освобождающих от уплаты НДФЛ инвалидов I и II группы при продаже квартиры, находящейся в собственности данной категории налогоплательщиков менее трех лет, законодательством не предусмотрено.

При таких обстоятельствах суд находит требования УФНС России по Костромской области в указанной части обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Костромской области:

- налог на имущество за <дата> в размере 483 руб.;

- налог на доходы физических лиц за <дата> в размере 201500 руб.

- штраф в размере 22668 руб. 75 коп.

- пени в размере 17445 руб. 93 коп.

В удовлетворении требований УФНС России по Костромской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере отказать.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья М.А. Шершнева

Мотивированное решение изготовлено <дата>.