Дело № 33а-5935/2023
В суде первой инстанции дело № 2а-424/2023
УИД 27RS0021-01-2023-000416-85
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
Судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда в составе:
председательствующего судьи Казариковой О.В.,
судей Зыковой М.В., Хасановой Н.В.,
при секретаре Иорданашвили Д.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании 30 августа 2023 года в г. Хабаровске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,
по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение суда района имени Лазо Хабаровского края от 9 июня 2023 года.
Заслушав доклад судьи Хасановой Н.В., пояснения представителя административного истца ФИО2, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС России по Хабаровскому краю, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени.
В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, ей были произведены начисления за расчетный период 01.01.2021 по 31.12.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей и на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей. Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате страховых взносов, ФИО1 было направлено требование от 21.01.2022 № 298, в котором предложено в срок до 02.03.2022 уплатить задолженность и пени по страховым взносам в размере 40 989,81 рублей, однако задолженность по страховым взносам до настоящего времени ответчиком не оплачена. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи судебный приказ впоследствии отменен.
Административный истец просил суд: взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: недоимку за 2021 год в размере 8 426 рублей, пеню в размере 23,87 рублей (за период с 11.01.2022 по 20.01.2022, всего 10 дней, начисленную на недоимку по страховым взносам на ОПС за период 2021 год); страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): недоимку за 2021 год в размере 32 448 рублей, пеню (за период 11.01.2022 по 20.01.2022, всего 10 дней, начисленную на недоимку по страховым взносам на ОПС за период 2021 год) в размере 91,94 рублей, на общую сумму 40 989,81 рублей.
Решением суда района имени Лазо Хабаровского края от 09.06.2023 административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю удовлетворены. Судом постановлено взыскать с ФИО1 истребуемые недоимки и пени, всего взыскано 40 989 рублей 81 копейка.
В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 просит решение суда первой инстанции отменить, ссылаясь на то, что материалами настоящего административного не подтверждается направление ей требования об уплате недоимки, пени, в связи с чем, судом необоснованно сделан вывод о соблюдении УФНС России по Хабаровскому краю сроков для обращения в суд с настоящим административным иском.
В письменных возражениях на апелляционную жалобу административный истец УФНС России по Хабаровскому краю с доводами апеллянта не согласился, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, указывая, что имеющейся в материалах дела копией реестра почтовых отправлений подтверждается направление административному ответчику требования об уплате недоимки по обязательным платежам и санкциям.
Надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, административный ответчик ФИО1 в суд апелляционной инстанции не явилась, не возражала против рассмотрения дела в свое отсутствие, не просила об отложении рассмотрения дела, её явка не признана судом обязательной. В соответствии со статьями 150, 289, 306, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда (далее – судебная коллегия) рассмотрела настоящее дело в отсутствие административного ответчика ФИО1
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю – ФИО2 просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, указав, что процедура принудительного взыскания налоговым органом соблюдена, указанные административным ответчиком обстоятельства проверены районным судом.
В силу требований части 1 статьи 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на жалобу, заслушав пояснения представителя административного истца УФНС России по Хабаровскому краю – ФИО2, проверив законность и обоснованность решения суда, рассмотрев дело по правилам, установленным частью 1 статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с частями 2, 4 статьи 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права, если это нарушение или неправильное применение привело к принятию неправильного решения.
Таких оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции по результатам рассмотрения апелляционной жалобы с административным делом судебной коллегией не установлено.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю с 31.10.2022 (до указанной даты состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по № 3 по Хабаровскому краю) в связи с наличием у неё статуса адвоката.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как следует из пункта 9 части 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются физические лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В ходе судебного разбирательства установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №) имеет статуса адвоката, соответственно на неё распространяется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которая ФИО1 не исполняется.
Налоговым органом за 2021 год начислены административному ответчику суммы неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей и пени – 91,94 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей и пени – 23,87 рублей.
В связи с неисполнением ФИО3 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени в адрес налогоплательщика, по адресу места <адрес> направлено требование № 298 по состоянию на 21.01.2022 о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование сроком до 02.03.2022: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 91,94 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 23,87 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 32 448 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 8 426 рублей.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Главой 11.1 КАС РФ предусмотрен порядок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется, по общему правилу, со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован НК РФ. В частности, для случаев, когда сумма налога, подлежащая взысканию, не превышает 10 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня, когда подлежащая, взысканию сумма налога превысила 10 000 рублей; такой срок может быть также восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины (в редакции до 23.11.2020 – 3 000 рублей).
Таким образом, статья 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Указанные требования налогового и процессуального законодательства административным истцом соблюдены в полной мере.
Так, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился в мировой суд 05.08.2022.
Мировым судьей судебного участка № 58 судебного района «район имени Лазо хабаровского края», в рамках замещения мирового судьи судебного участка № 56, 12.08.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 32 448 рублей, пени 91,94 рублей; недоимки по страховым взносам на медицинское страхование в размере 8 426 рублей, пени в сумме 23,87 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 26 судебного района «район имени Лазо Хабаровского края» от 19.09.2022 по делу № 2а-2195/2021, на основании поступивших возражений административного ответчика ФИО3, указанный судебный приказ отменен.
С административным иском административный истец обратился в предусмотренный положениями статьи 48 НК РФ шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа (судебный приказ отменен 19.09.2022, административное исковое заявление представлено в суд 20.03.2023 - на следующий рабочий день после 19.03.2023, приходящегося на выходной день, что соответствует порядку исчисления процессуального срока, установленному частью 2 статьи 93 КАС РФ).
Разрешая настоящий спор и удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции, оценив все представленные в материалы дела доказательства в совокупности, исходил из того, что административным ответчиком обязанность по уплате недоимки по страховым взносам и пени на настоящий момент не исполнена, УФНС России по Хабаровскому краю требования налогового законодательства по начислению суммы задолженности по страховым взносам и пени, направлению уведомлений и требований об их уплате, а также сроки по обращению с заявлением о взыскании задолженности не нарушены.
Судебная коллегия с такими выводами суда первой инстанции соглашается в полной мере, оснований для отмены или изменения решения суда не усматривает.
При этом судебной коллегией не принимаются доводы апелляционной жалобы о том, что судом необоснованно сделан вывод о соблюдении налоговым органом сроков для обращения в суд с настоящим административным иском в отсутствии в материалах дела доказательств направления ФИО1 требования об уплате недоимки и пени.
Так, материалами дела, а именно списком № 59 внутренних почтовых отправлений от 26.01.2022 подтверждается направление ФИО1 требования № 298 от 21.01.2022 по адресу административного ответчика. Список внутренних почтовых отправлений № 59 от 26.01.2022 заверен печатями почтовой службы, оснований не доверять таком письменному доказательству не имеется.
Вопреки доводам апелляционной жалобы, при рассмотрении данного дела суд первой инстанции правильно определил юридически значимые обстоятельства, исследовал представленные по делу доказательства в их совокупности, верно применил нормы материального и процессуального права. Выводы суда, изложенные в решении, являются мотивированными, соответствуют фактическим обстоятельствам дела, которые установлены судом полно и правильно, подтверждаются представленными доказательствами, которым дана надлежащая правовая оценка.
Несогласие апеллянта с выводами суда, иная оценка фактических обстоятельств дела и иное (неверное) толкование положений закона не означают, что при рассмотрении дела допущена судебная ошибка и не подтверждают, что имеет место нарушение судом норм права.
Предусмотренных статьей 310 КАС РФ оснований, в том числе безусловных (часть 1 статьи 310 КАС РФ), для отмены либо изменения решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы по делу не установлены.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1). Правила, установленные частью 1 настоящей статьи, относятся также к распределению судебных расходов, понесенных сторонами в связи с ведением дела в апелляционной, кассационной и надзорной инстанциях.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Поскольку административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче настоящего административного иска, а административные исковые требования удовлетворены, то, на основании вышеизложенного, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина исходя из размера удовлетворенных требований (40 989 рублей 81 копейка), в связи с чем, судебная коллегия считает необходимым дополнить резолютивную часть решения суда первой инстанции взысканием с ФИО1 в бюджет района имени Лазо Хабаровского края государственной пошлины в размере 1429 рублей 69 копеек (абзац три резолютивной части решения суда первой инстанции).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 309 – 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение суда района имени Лазо Хабаровского края от 9 июня 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика ФИО1 – без удовлетворения.
Дополнить резолютивную часть решения третьим абзацем:
Взыскать с ФИО1 в бюджет района имени Лазо Хабаровского края государственную пошлину в размере 1429 рублей 69 копеек.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятый кассационный суд общей юрисдикции в течении шести месяцев со дня его вступления в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через суд принявший решение.
Председательствующий
Судьи М.В. Зыкова
Н.В. Хасанова