Дело № 2а-319/2025
УИД: 48RS0023-01-2025-000351-69
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 июля 2025 года г.Задонск
Задонский районный суд Липецкой области в составе:
председательствующего судьи Леоновой Л.А.
при секретаре Стуровой Н.А.
с участием представителя административного истца ФИО1
административного ответчика ФИО2
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Липецкой области, с учетом уточненных административных исковых требований, обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 11 708 рублей 32 коп., задолженности по земельному налогу в размере 1880 рублей 52 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 100 рублей 25 коп., задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах за 2024 год в размере 38 231 рубль 09 коп., а всего задолженности по налогам на общую сумму 51 920 рублей 18 коп. и пени в размере 3 995 рублей 29 коп..
В обоснование административного иска ссылается на то, что административный ответчик ФИО2 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 17.01.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 63 206 руб. 33 коп., в том числе: налог – 59 194 руб. 50 коп., пени - 4011 руб. 83 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в границах городских поселений за 2023 год в размере 1165 руб. 00 коп.; земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере 979 руб. 00 коп.; имущество по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 173 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 13 290 руб. 00 коп.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 43 587 руб. 50 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4 011 руб. 83 коп.. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. ФИО2 направлялось налоговое уведомление и требование об уплате задолженности от 12.01.2024 года №1299 на сумму 46 095 руб. 15 коп., однако в установленный срок задолженность не была погашена. 13.03.2024 г. было принято решение №15305 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. УФНС России по Липецкой области также обращалось к мировому судье Задонского судебного участка №1 Задонского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. 19.03.2025 г. был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 24.03.2025 был отменен ввиду возражений должника. В связи с изложенным, административный истец обратился в суд с настоящим иском.
В судебном заседании представитель административного истца - УФНС России по Липецкой области по доверенности ФИО1 административные исковые требования поддержала, по основаниям, изложенным в административном иске, и просила суд удовлетворить их в полном объеме.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования УФНС России по Липецкой области о взыскании с него задолженности по транспортному налогу в размере 11 708 рублей 32 коп., задолженности по земельному налогу в размере 1880 рублей 52 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 100 рублей 25 коп., задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах за 2024 год в размере 38 231 рубль 09 коп., а всего задолженности по налогам на общую сумму 51 920 рублей 18 коп. и пени в размере 3 995 рублей 29 коп. не признал. Не оспаривал, что у него в собственности имеются транспортные средства, имущество в виде жилых помещений и земельных участков, являющиеся объектами налогообложения, а также, то что он являлся индивидуальным предпринимателем до 2024 года. Вместе с тем указал, что им задолженность по налогам оплачена в полном объеме, в том числе, у него произошло списание по исполнительному производству 30.06.2025 г. в размере 43587,50 руб.. Считал, что он в настоящее время не является должником, в связи с чем, в удовлетворении административных исковых требований налогового органа просил отказать в полном объеме.
Выслушав представителя административного истца – ФИО1, административного ответчика ФИО2, исследовав письменные доказательства, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы.
В качестве элемента правового механизма, гарантирующего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, выступает система мер налогового контроля, каковым в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном данным Кодексом (пункт 1 статьи 82). Одной из форм проведения налогового контроля являются налоговые проверки - камеральные и выездные (статьи 82, 87, 88 и 89 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые органы согласно пункту 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе, в том числе, проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
При этом, согласно пункту 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.
В соответствии со статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки, целью которых является контроль за соблюдением налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 14 июля 2005 года N 9-П, налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.
Пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что недоимка — это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
Индивидуальные предприниматели в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации признаются плательщиками страховых взносов.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 названного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Особенности определения налоговой базы по договорам страхования определены в ст. 213 НК РФ, пп. 1 п. 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.
В п. 3 ст. 217 НК РФ в качестве доходов, освобожденных от обложения налогом на доходы физических лиц, не поименованы неустойки, а также штрафы за невыполнение требований потребителя в добровольном порядке.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (пункты 1 и 2 статьи 362 НК РФ).
Согласно ст. 6 Закона Липецкой области «О транспортном налоге в Липецкой области» от 25.11.2002 г. № 20-OЗ (далее-Закон), налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73.55 кВт) включительно – 15.
На территории муниципального образования, в котором находится принадлежащее налогоплательщику имущество, представительным органом местного самоуправления определены ставки налога на имущество в пределах, установленных главой 32 НК РФ.
Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).
В силу положений п.п. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
Нормы действующего налогового законодательства не предусматривают запрета начисления и взыскания пени на сумму недоимки до ее принудительного взыскания в судебном порядке либо до вступления в силу судебного (или иного) акта о принудительном взыскании указанной недоимки.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам или требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке либо пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как в соответствии со ст. 358 НК РФ имеет зарегистрированные транспортные средства. Законом Липецкой области от 25.11.2002г. № 20-03 «О транспортном налоге в Липецкой области» (с учетом изменений и дополнений) в соответствии с главой 28 НК РФ установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства.
В соответствии со ст.ст. 362, 363 НК РФ налоговой инспекцией налогоплательщику на объекты налогообложения начислен налог на транспорт. Расчет транспортного налога:
Налоговыйпериод (год)
Налоговая база
Налоговая ставка (руб.)
Количество месяцев владения в году/12
Повышающий коэффициент
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного налога (руб.)
<данные изъяты>; ОКТМО 42624101; код налогового
органа 4800
2023
106.00
40.00
12/12
...
4 240.00
<данные изъяты>; ОКТМО 42624101; код налогового органа 4800
2023
181.00 1 50.00
12/12
9 050.00
Итого: 13 290 руб..
Также, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.
На территории муниципального образования, в котором находится принадлежащее налогоплательщику имущество, представительным органом местного самоуправления определены ставки налога на имущество в пределах, установленных главой 32 НК РФ. В соответствии со ст. 400, 408 НК РФ налогоплательщику на объекты налогообложения административным истцом исчислен налог на имущество.
Расчет налога на имущество физических лиц:
Налоговыйпериод (год)
Налоговая база (руб.)4
Доля в праве
Налоговая ставка (%)
Количество месяцев владения в году/12
Коэффициентк налоговому периоду
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного налога5(руб.)
Квартиры;Липецкая
№: ОКТМО 42624101; код налогового органа <адрес>
2023
172 848
1
0.10
12/12
173.00
ФИО2 является плательщиком земельного налога.
Расчет земельного налога:
Налоговый период (год)
Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)
Доля в праве
Налоговый вычет (руб.)
Налоговая ставка (%)
Количество месяцев владения в году/12
Повышающий коэффициент
Коэффи- циент к налоговому период)"
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного налога (руб.)
№; ОКТМО 42624101; код налогового органа 4800399201, <адрес>,,
2023
387 511
1/2
1.50
12/12
1.1
755.00
№; ОКТМО 42624404; код налогового органа 4800.<адрес>
2023
163 185
.. 1
0.30
12/12
2
979.00