УИД: 89RS0006-01-2023-000637-25

№ 2а-1621/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 ноября 2023 года

<адрес>

Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Хасановой Р.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Сайфуллину Т.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее по тексту – МИФНС № по ЯНАО) обратилась в Муравленковский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимки на общую сумму 75 660,33 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 59 374,83 руб.; штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в размере 9 771,50 руб.; штраф, предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ, в размере 6 514 руб.

Истец мотивирует свои требования тем, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доход физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год за № в связи с отчуждением имущества, расположенного по адресу: Россия, <адрес>. По результатам налоговой проверки в отношении налогоплательщика вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО2 доначислен налог в размере 65 142 руб. Также инспекцией учтены смягчающие обстоятельства, в связи с чем, размеры штрафов уменьшены в 2 раза и составляет по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 9 771,50 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 6 514 руб. Решение МИФНС № по ЯНАО направлено налогоплательщику заказным письмом, налогоплательщиком не обжаловано в вышестоящий орган и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику посредством личного кабинета направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате исполнено частично платежами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС № по ЯНАО обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2018 года, сумм штрафа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика в пользу административного истца недоимки по обязательным платежам и санкциям, который отменён определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Муравленковского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное дело передано по подсудности в Белебеевский городской суд Республики Башкортостан.

Административный истец – представитель МИФНС № по ЯНАО, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила в удовлетворении отказать, пояснила, что кадастровая стоимость недвижимого имущества не соответствует фактической стоимости, с начисленной суммой налога не согласна. Указанные объекты недвижимости приобретались за счет средств материнского капитала, родители добавили средства, через год продала дом и земельный участок прежнему собственнику, решение о привлечении к налоговой ответственности не оспаривала, с исковым заявлением об оспаривании кадастровой стоимости объектов недвижимости не обращалась. Требования административного истца по месту регистрации не получала, так как по месту регистрации не проживала.

В силу части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Согласно части 2 статьи 150 КАС РФ, предприняв исчерпывающие меры к извещению лиц, участвующих в деле, суд считает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ), установлено, что данная служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Согласно статье 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ для налогоплательщиков - физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный ими от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ (в реакции от ДД.ММ.ГГГГ) налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 1 п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 217.1 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и подлежащей применению с ДД.ММ.ГГГГ, в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В силу ч.5 ст. 217.1 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату подачи декларации за 2018 год - ДД.ММ.ГГГГ) в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения настоящего пункта не применяются.

Пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 этой же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 являлась собственником земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу <адрес>, на основании договора купли-продажи указанных объектов недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Данные объекты недвижимости ФИО1 были проданы ФИО3 на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в налоговый орган представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год №. В представленной первичной декларации на странице 004 по данным налогоплательщика отражен доход от продажи жилого дома в сумме 500 000 руб., земельного участка в сумме 50 000 руб.

МИФНС № по ЯНАО проведена камеральная налоговая проверка, которой выявлено несвоевременное представление декларации ФИО2 в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета: срок предоставления – ДД.ММ.ГГГГ. дата фактического предоставления ДД.ММ.ГГГГ. Нарушение срока представления подтверждается отметкой налогового органа на титульном листе и принятии декларации. В декларации указан доход от продажи жилого дома и земельного участка: Россия, <адрес>, находившихся в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 550 000 руб., и заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 550 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитана равной 0 руб. Кадастровая стоимость <адрес> 375 249,32 руб., кадастровая стоимость земельного участка составила 769 175,83 руб.

МИФНС № по ЯНАО пришла к выводу, что доход ФИО1 от продажи объектов недвижимости меньше, чем кадастровая стоимость этих объектов по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, рассчитанная в соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ, как кадастровая стоимость объектов в размере 2 144 425,15 руб., умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (1 375 249,32*0,7 + 769 175,83*0,7 = 1 501 097,50 руб.). Также согласно ст. 225 НК РФ сумма налога исчислена как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы ((1 501 097,50 – 100 000) * 13% = 65 143 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по ЯНАО вынесено решение № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2018 год, в размере 65 142 руб., а также штрафные санкции в общем размере 16 285,50 руб.

Указанное решение административным ответчиком не обжаловано, вступило в законную силу.

В адрес ФИО2 было направлено требование № об уплате налога, штрафа путем размещения в личном кабинете налогоплательщика. Установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование оставлено без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по ЯНАО обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Муравленковского городского суда <адрес> вынесен судебный приказ №а-669/2020, который в связи с поступившими возражениями был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога и штрафных санкций частично исполнено ФИО1 платежами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 5 767,17 руб., что подтверждается представленными административным истцом платежными поручениями.

Учитывая выше установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного судопроизводства осуществлено налоговым органом в сроки установленные статьей 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по ЯНАО обратилась в Муравленковский городской суд <адрес> с настоящим административным иском, то есть до истечения шесть месячного срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Не соблюдение налоговым органом досудебного порядка взыскания задолженности по налогам и сборам который имел место до выдачи судебного приказа, впоследствии отмененного, не является безусловным основанием для оставления административного искового заявления без рассмотрения, если с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в установленный срок, при этом мировой судья, вынося судебный приказ, не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, а в суд с административным иском налоговый орган обратился в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Административным ответчиком доказательств исполнения возложенной на него законом обязанности по уплате обязательных платежей в части налога на имущество физических лиц, суду не предоставлено, как и не представлено доказательств несоответствия кадастровой стоимости объектов недвижимости на дату подачи декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости, подтверждающих возмещение административным ответчиком указанных выше сумм, а равно наличия иных обстоятельств, имеющих значение для дела, контррасчет сумм недоимки, ФИО1 суду не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что ФИО1 владела объектами недвижимости менее установленного законом минимального предельного срока, соответственно, обязана была уплатить НДФЛ, в связи с чем, ей обоснованно доначислен налог, исчислены штрафные санкции, заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ в размере 2 469,81 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ямало-Ненецкому автономному округу (ИНН № задолженность в размере 75 660,33 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 59 374,83 руб.; штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 9 771,50 руб.; штраф, предусмотренный п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 6 514 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2 469,81 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Белебеевский городской суд Республики Башкортостан.

Судья Р.В. Хасанова

Мотивированное решение составлено 10 ноября 2023 года.