Решение по делу № 2А-1261/2025 от 26.05.2025

дело №2а-1261/25

УИД 23RS0008-01-2025-001669-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Белореченск. 26 мая 2025 года.

Судья Белореченского районного суда Краснодарского края Просветов И.А.,

при секретаре Бишлер А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец просит суд взыскать c ФИО1 задолженность в размере 598 314, 47 руб., в том числе: 490 009, 00 руб. налог на доходы физических лиц за 2023 г.; 12 250, 23 штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ; 18375, 34 руб. штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ; 77 697,90 руб. суммы пеней.

В административном исковом заявлении административный истец указал следующее. На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю состоит ФИО1 № которая в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка №11 г. Белореченска Краснодарского края подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, в размере 598 314, 47 руб., в том числе: 490 009, 00 руб. налог на доходы физических лиц за 2023 г.; 12 250, 23 штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ; 18375, 34 руб. штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ; 77 697,90 руб. суммы пеней. Заявленные налоговым органом требования удовлетворены 26.03.2025 г., вынесен судебный приказ №2а-625/2025. Определением от 04.04.2025 г. по делу №2а-625/2025 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика. Истец просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность, меры взыскания к которой не применялись до 01.01.2023 г. На дату подачи настоящего административного искового заявления непогашенная задолженность, подлежащая взысканию по отмененному судебному приказу №2а-625/2025 составляет 598 314, 47 руб., в том числе 490 009, 00 руб. налог на доходы физических лиц за 2023 г.; 12 250, 23 штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ; 18375, 34 руб. штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ; 77 697,90 руб. суммы пеней.

ФИО1 не предоставила в установленный законом срок до 02.05.2024 года первичную Декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) в Межрайонную ИФНС России №9 по Краснодарскому краю.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2023 год составляет 490 009рублей.

Инспекция располагает сведения о том, что ФИО1 в 2023 году реализовала объекты недвижимого имущества/земельные участки, находящиеся в собственности менее минимального срока владения, установленного ст. 217.1НК РФ: земельные участки по <адрес> с кадастровыми номерами: № <адрес> с кадастровыми номерами: №.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2023 год ФИО1 не представлена, с 16.07.2024 г. налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки в адрес налогоплательщика направлено требование № 16574 от 02.08.2024 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2023 год.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2023 с приложением копий подтверждающих документов и пояснения не представлены.

Согласно данным, имеющимся в информационном ресурсе налогового органа, полученным в соответствии со ст.85 НК РФ, установлено, что налогоплательщиком произведен раздел земельных участков с кадастровыми номерами №; №, в результате чего образовалось шесть земельных участков с кадастровыми номерами №, которые зарегистрированы в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 09.03.2022 года.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю в рамках проведения камеральной налоговой проверки на основании ст. 88НК РФ, в соответствии с п.п.п1 ст. 93.1 НК РФ направлено истребование документов в органы Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, о налогоплательщике, о конкретных сделках в отношении сделки по реализации вышеуказанных объектов недвижимости. Регистрирующими органами представлены выписка из ЕГРН о содержании правоустанавливающих документов: договор купли-продажи от 27.09.2013, договор купли-продажи от 28.07.2023. Исходя из представленных выписок из ЕГРН установлено, что сумма дохода от продажи каждого земельного участка, полученная налогоплательщиком в 2023 году существенно превышает суммы фактически произведенных расходов, связанных с приобретением вышеуказанных участков. По результатам проведения анализа полученных налоговым органом документов установлено, что суммы дохода, полученная от продажи каждого земельного участка больше, чем кадастровые стоимости этих участков по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемые объекты недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0.7, соответственно, не применяются положения ст. 214. 10НК РФ при исчислении налога на доходы физических лиц.

По данным налогового органа имущественный налоговый вычет в соответствии с п.п. 1 п.2 ст.220 НК РФ предоставляется налогоплательщику в размере 1 000 000 рублей на земельный участок с кадастровым номером № в соответствии с п.п. 2 п.2 ст.220 НК РФ предоставляется налогоплательщику в размере 1 230 700, 10 рублей на земельные участки с кадастровыми номерами №.

Таким образом, сумма дохода, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа, предоставляется с учетом предоставленного имущественного вычета, составит 3769 299,90 рублей. В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового органа 490 009 рублей.

Акт камеральной налоговой проверки № 5847 от 28.10.2024 и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 6832 от 26.11.2024 года направлено налогоплательщику посредством почтовой связи 28.11.2024, ШПИ 80108103050949. Налогоплательщиком документы не получены.

Налогоплательщиком в сроки, установленные п. 6 ст. 100 НК РФ возражения по акту камеральной налоговой проверки не представлены, ходатайство о переносе времени и даты рассмотрения материалов налоговой проверки не поступило.

Налогоплательщик не представил налоговую декларацию по ф.3-НДФЛ за 2023 год с указанием суммы полученного в 2023 году дохода, и суммы налога подлежащей к уплате в бюджет. Результатом данного бездействия явилась неуплата налога на доходы физических лиц в размере 490 009 рублей, что является негативным для бюджета последствием. Состав правонарушения с такой объективной стороной поглощает все другие возможные составы правонарушения, предусмотренные ст. 122 НК РФ.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершив противоправное деяние, за которое ст.1149 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5% суммы от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от неуплаченной суммы и не менее 1000 рублей.

Также налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному исчислению и уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п.п. 2-4 п. 5 ст. 1010 НК РФ выявленные нарушения образуют состав налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119, ст. 122 НК РФ, тем самым установлены основания для привлечения к налоговой ответственности.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ предусматривается возможность снижения размера штрафов, налагаемых на основании ст. НК РФ за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих обстоятельств.

Установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения: несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые); тяжелое материальное положение физического лица (отсутствие дохода); негативные последствия в экономической сфере в связи с введением иностранными государствами санкций.

Принимая во внимание изложенные выше доводы, размеры штрафов, установленные п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 1ст. 119 НК, уменьшены в 8 раз.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией принято решение от 23.01.2025 года № 342 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде:

- штрафа в сумме 12250,23 руб. согласно п. 1 ст. 122 НК РФ на неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы;

- штрафа в сумме 18 375, 34 руб. согласно п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации;

- а также предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере 409 009, 00 рублей.

Всего, согласно вышеуказанному решению ФИО1 предложено уплатить сумму в размере 520 634, 57 рублей. Решение от 23.01.2025 года № 342 вступило в силу 07.03.2025 г.

В отношении ФИО1 применены меры принудительного взыскания, все действия налогового органа совершены последовательно и с соблюдением требований закона. На совокупную недоимку, отраженную на Едином налоговом счете налогоплательщика по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня, которая согласно приведенному расчету составляет 77 679 руб. 90 коп.

Представитель Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю, в судебное заседание не явился, однако в административном исковом заявлении просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1, будучи своевременно и надлежащим образом, уведомленной о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, оправдательных причин своей неявки суду не сообщила и не просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Исследовав в судебном заседании письменные доказательства, представленные сторонами, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности на счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ.

В соответствии с пунктом 1 ст. 72 НК РФ пеня является способом исполнения обязанностей по уплате налога. В постановлении от 17.12.1996 г. №20-ПКонституционный суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно невнесенного налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции КС РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 г. №422-О, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры по принудительному взысканию долга.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии с п.1 ст.393 НК РФ является календарный год.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.3 ст.409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст.405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральными законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если y этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании с достоверностью установлено следующее. На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит ФИО1 (л.д. 10).

. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, исчисляется из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за испекшим налоговым периодом. Соответственно, срок уплаты налога на доходы физических лиц за период 2023 год установлен 15.07.2024 года, в установленный законодательством срок сумма налога не оплачена.

Решением № 342 от 23.01.2025 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщик с учетом установленных смягчающих вину обстоятельств привлечен к ответственности в виде

-штрафа в сумме 12250,23 руб. согласно п. 1 ст. 122 НК РФ на неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы;

- штрафа в сумме 18 375, 34 руб. согласно п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации;

- а также предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере 409 009, 00 рублей с п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штраф в размере 9654, 25 руб.

В установленный п. 4 ст. 228 НК РФ до 15.07.2025 года сумма исчисленного ФИО1 налога на доходы физических лиц не уплачена, остаток задолженности составляет 490 009 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 21.12.2024 № 25914 на сумму 11,43 руб. в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженности в установленный требованием срок до 05 мая 2025 г.

Таким образом, ФИО1 на момент обращения административного истца в суд имеет задолженность по налоговым платежам в размере 598 314 руб. 47 коп., которая подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в судебном порядке. В судебном заседании вышеизложенные доводы представителя истца, которые суд находит обоснованными и аргументированными, надлежащим образом ответчиком оспорены и опровергнуты не были.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 4000 руб., пропорционально удовлетворенным требованиям и в соответствии с нормами ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <иные данные>, в пользу МИФНС № 6 по Краснодарскому краю, задолженность в размере 598 314, 47 руб., в том числе: 490 009, 00 руб. налог на доходы физических лиц за 2023 г.; 12 250, 23 штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ; 18375, 34 руб. штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ; 77 697,90 руб. суммы пеней.

Недоимку по налогам перечислить на следующие реквизиты:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001, расчетный счет <***>, счет получателя 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1, <иные данные> государственную пошлину в доход муниципального образования Белореченский район в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Белореченский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 26 мая 2025 года.

Судья И.А. Просветов