Решение по делу № 2А-3191/2025 от 17.07.2025 | Мотовилихинский районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД: 59RS0005-01-2025-004128-87 КОПИЯ

Дело № 2а-3191/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2025 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Мосиной А.В.,

при ведении протокола помощником судьи Сарухановой М.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. По состоянию на 14.01.2025 (дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 95550,00 руб., в том числе налог – 95550,00 руб..

На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2023 года начислен транспортный налог в размере 94972,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 578,00 руб. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок транспортный налог и налог на имущество уплачены не были.

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование №.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10000 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного погашения до 15.06.2023, следовательно, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 15.12.2023.

Инспекция 02.11.2023 обратилась в суд с первым заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика суммы недоимки 95791 руб.. Судебный приказ № 2а-3859/2023 от 09.11.2023 (отменен 08.12.2023), Мотовилихинским районным судом г. Перми выдан исполнительный лист 17.09.2024.

Срок подачи второго заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 01.07.2024.

Последующее заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи 09.02.2024. Судебный приказ о взыскании с налогоплательщика суммы недоимки 95873 руб. № 2а-781/2024 от 19.02.2024 (отменен 07.03.2024), Мотовилихинским районным судом г. Перми выдан исполнительный лист 26.12.2024.

Срок подачи третьего заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 01.07.2025.

Судебный приказ № 2а-242/2025 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 05.02.2025.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 25.02.2025 судебный приказ № 2а-242/2025 был отменен.

До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 26.02.2025, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа, истекает 25.08.2025. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 94972,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 578,00 руб. Всего задолженность в размере 95550,00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, сообщили, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, материалы приказного производства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Таким образом, выставлению в адрес налогоплательщика требования об уплате налога предшествует направление в его адрес соответствующего уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Судом установлено, что согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств и органами, осуществляющими регистрационный, кадастровый учет недвижимого имущества, в собственности ФИО1 находится (находились): легковой автомобиль MERCEDES-BENZ-S600, государственный регистрационный №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; легковой автомобиль MERCEDES-BENZ-S600, государственный регистрационный №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; легковой автомобиль MERCEDES-BENZ-280, государственный регистрационный №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за налоговый период 2023 года, в том числе транспортного налога в сумме 94972,00 руб., имущественного налога в сумме 578,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.167).

В связи с несвоевременной уплатой налогов ответчику направлено требование № об уплате недоимки по налогам на общую сумму 608820,50 руб., в том числе недоимки по транспортному налогу в размере 384484,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2642,00 руб., недоимки по совокупной обязанности по пени в размере 98651,84 руб., штрафов в размере 375,00 руб., со сроком добровольной оплаты до 15.06.2023 (л.д.18).

05.02.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-242/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общем размере 95550,00 руб., который 25.02.2025 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен 15.06.2023, т.е. до 15.12.2023 административный истец должен был обратиться в суд.

Как указано выше, судебный приказ был вынесен мировым судьей 09.11.2023.

Согласно п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей.

Второе заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи 09.02.2024. Судебный приказ о взыскании с налогоплательщика суммы недоимки 95873 руб. № 2а-781/2024 от 19.02.2024, отменен 07.03.2024.

Предыдущее заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом адрес мирового судьи 09.02.2024. Новая задолженность более 10 000,00 рублей образовалась после 09.02.2024, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее 01.07.2025.

Административное исковое заявление поступило в районный суд 25.06.2025, т.е. предусмотренный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.

Из ответа ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю следует, что согласно электронной базе ПК АИС ФССП России по Пермскому краю, в их отделе отсутствует информация о возбуждении/окончании исполнительного производства в отношении ФИО1, судебный приказ по делу № 2а-242/2025 не поступал.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, установленную законом обязанность за налоговый период 2023 года в установленный законом срок не исполнил, доказательства оплаты задолженности не представлены, в связи с чем, исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 94972,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 578,00 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 94972,00 рубля; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 578,00 рубль, всего задолженность в размере 95550,00 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий: подпись.

Копия верна. Судья: А.В. Мосина

Секретарь: