Решение по делу № 2А-1441/2023 от 17.03.2023

Дело № 2а-1441/2023

УИД 18RS0005-01-2023-000440-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 марта 2023 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Балашовой С.В., при секретаре Побалковой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Удмуртской Республике (далее - административный истец, МРИ ФНС № 8 по УР, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском, которым просит взыскать с ФИО1 (с учетом уточнения) (далее - административный ответчик, должник):

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 года в размере 8 426 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб.;

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 915,16 руб.;

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 019,91 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 55,44 руб.

В обоснование заявленных требований МРИ ФНС № 8 по УР указала, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) как страхователь обязан своевременно и в полном размере уплачивать страховые взносы. Административный ответчик является собственником транспортных средств, в связи с чем в соответствии со ст.ст. 357, 358, 363 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Поскольку обязанность по уплате страховых взносов, транспортного налога не исполнена ответчиком в установленные сроки, на имеющуюся задолженность налоговым органом начислены пени. В адрес должника были направлены требования с указанием сроков оплаты задолженности. В добровольном порядке должником задолженность не погашена. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от административного ответчика отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. МРИ ФНС № 8 по УР обратилась в суд с административным иском, в связи с тем, что обязанность по уплате страховых взносов, пеней административным ответчиком не исполнена до настоящего времени.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не явились, о проведении судебного разбирательства извещены.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы настоящего дела и материалы истребованного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб. (до внесения изменений в указанную норму Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ значение суммы составляло 3 000 рублей).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

На момент подачи настоящего иска, установленный ст. 48 НК РФ срок обращения МРИ ФНС №8 по УР в суд с требованием о принудительном взыскании с ФИО1 задолженности не истек.

Выставленное МРИ ФНС № 8 по УР требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по транспортному налогу, в том числе пени на сумму <данные изъяты> руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>) направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует приложенный к административному исковому заявлению реестр почтовых отправлений (л.д. <данные изъяты>).

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на общую сумму <данные изъяты> руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>) направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует приложенный к административному исковому заявлению реестр почтовых отправлений (л.д. <данные изъяты>).

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов за 2021 год, пени на общую сумму <данные изъяты> руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>) направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует приложенный к административному исковому заявлению реестр почтовых отправлений (л.д. <данные изъяты>).

Таким образом, шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании неоплаченной задолженности подлежит исчислению со дня истечения установленного срока исполнения требования налогового органа.

Из материалов административного дела №, истребованного судом из судебного участка <данные изъяты> на основании ст. 63 КАС РФ, следует, что МРИ ФНС № 8 по УР ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ от должника поступили возражения относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № 8 по УР обратилась в Устиновский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

Таким образом, срок обращения в суд по административному иску истцом не пропущен.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего (л.д. <данные изъяты>).

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются арбитражные управляющие (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 1, п. 2 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующий налоговый период) плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год в вышеуказанном размере в установленные сроки не исполнил, что свидетельствует об обоснованности заявленного налоговым органом требования о взыскании указанной задолженности.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком страховых взносов за 2017-2020 гг. и неуплатой страховых взносов за 2021 год налоговым органом, согласно представленному расчету, исчислены пени:

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на общую сумму 9 109,19 руб., из которых за период с 01.01.2019 по 27.01.2019 в размере 89,28 руб. пени начислены на недоимку за 2017 год, за период с 28.01.2019 по 11.02.2020 в размере 2 127,84 руб. пени начислены на недоимку за 2017 год, за период с 28.01.2019 по 19.02.2020 в размере 2 456,29 руб. пени начислены на недоимку за 2018 год в размере 26 545 руб., за период с 01.01.2020 по 23.04.2021 в размере 2 158,75 руб. пени начислены на недоимку за 2019 год в размере 29 354 руб., за период с 01.01.2021 по 15.12.2021 в размере 2 056,38 руб. пени начислены на недоимку за 2020 год в размере 32 448 руб., за период с 11.01.2022 по 03.02.2022 в размере 220,65 руб. пени начислены на недоимку за 2021 год в размере 32 448 руб., взысканную настоящим решением суда;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование на общую сумму 2 056,82 руб., из которых за период с 28.01.2019 по 11.02.2020 в размере 417,39 руб. пени начислены на недоимку за 2017 год в размере 4 590 руб., за период с 28.01.2019 по 19.02.2020 в размере 538,64 руб. пени начислены на недоимку за 2018 год в размере 5 840 руб., за период с 01.01.2020 по 23.04.2021 в размере 509,48 руб. пени начислены на недоимку за 2019 год в размере 6 884 руб., за период с 01.01.2021 по 15.12.2021 в размере 534,01 руб. пени начислены на недоимку за 2020 год в размере 8 426 руб., за период с 11.01.2022 по 03.02.2022 в размере 57,30 руб. пени начислены на недоимку за 2021 год в размере 8 426 руб., взысканную настоящим решением суда.

Анализ представленных исчислений пеней указывает на то, что пени начислены в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ и образовались ввиду имеющейся у ФИО1 недоимки по уплаты страховых взносов.

Оценив в порядке ст. 84 КАС РФ собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию с ответчика задолженности по страховым взносам, пени. С учетом положений ч. 1 ст. 178 КАС РФ, требования административного истца в части исчисленных пени подлежат удовлетворению в пределах заявленных сумм.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Из содержания п. 2 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарного года), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Из представленных в деле документов следует, что за административным ответчиком ФИО1 числятся зарегистрированными транспортные средства: автомобиль <данные изъяты> г/н №, моторная лодка <данные изъяты> г/н №.

На основании ст. 31 НК РФ, гл. 28 НК РФ, ст. 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (в редакции, действовавшей в соответствующем налогом периоде) МРИ ФНС № 8 по УР был начислен налог на указанные транспортные средства за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. с применением налоговых ставок с учетом мощности и категории транспортных средств.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. (л.д. <данные изъяты>).

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год, пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>) направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует приложенный к административному исковому заявлению реестр почтовых отправлений (л.д. <данные изъяты>).

Обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год ФИО1 исполнена ДД.ММ.ГГГГ, то есть несвоевременно, что следует из приведенных в административном исковом заявлении обстоятельств, доказательств об обратном административным ответчиком не представлено.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком транспортного налога за 2020 год налоговым органом, согласно представленному расчету, исчислены пени за период со 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 55,44 руб. (л.д. <данные изъяты>).

Учитывая изложенное, суд считает необходимым предъявленные к ФИО1 административные исковые требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб.; пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 109,19 руб.; пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 915,16 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 55,44 руб. удовлетворить, взыскав с административного ответчика в доход бюджета указанную задолженность.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что при обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 758,61 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) № 03100643000000018500, получатель Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, ИНН <***>, УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом):

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей (КБК 18201061201010000510);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей (КБК 18201061201010000510);

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 915 рублей 16 копеек (КБК 18201061201010000510);

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 109 рублей 19 копеек (КБК 18201061201010000510);

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 55 рублей 44 копейки (КБК 18201061201010000510).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> в доход муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину за рассмотрение настоящего дела в суде в размере 1 758 (одна тысяча семьсот пятьдесят восемь) рублей 61 копейка.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики.

Справка: мотивированное решение изготовлено 22.03.2023.

Судья С.В. Балашова