Дело № 2а-3443/2022
25RS0003-01-2022-004108-85
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 октября 2022 года г. Владивосток
Первореченский районный суд г. Владивостока в составе:
председательствующего – судьи Хренкова О.В.,
при секретаре судебного заседания Матюшиной Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с названным административным иском, указав в обоснование требований, что ФИО1 в 2020 году являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога на доходы физических лиц, а также плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в силу ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), а также. Однако страховые взносы за 2020 год, а также налог на доходы физических лиц за 2020 года самостоятельно в полном объеме не оплатил, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом было сформированы и направлены в адрес административного ответчика требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которые в добровольном порядке не исполнены. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Первореченского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-5062/2021 о взыскании с налогоплательщика в пользу налогового органа задолженности по налогам, отмененный судебным определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. До настоящего времени за административным ответчиком числится неоплаченная задолженность. На основании изложенного просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 410 370 рублей, пеню в размере 1 рубль 67 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 4615 рублей 61 копейка, пеню в размере 28 рублей 77 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о месте и времени судебных заседаний надлежащим образом заказной почтовой корреспонденцией, с учетом положений ст. 165.1 ГК РФ несет риск неполучения юридически значимых сообщений. В соответствии со ст. ст. 96, 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие ФИО1
Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 57 Конституции РФ обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
По сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Из материалов дела следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ предоставил декларацию о доходах физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой заявил от осуществления предпринимательской деятельности ОКВЭД 46, 73 («Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием») сумму дохода в размере 952 000 рублей, сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, в размере 1 132 000 рублей, которые состоят из профессионального налогового вычета в размере 20% от полученного дохода, в сумме 190 400 рубле, и расходы по договорам гражданско-правового характера в сумме 942 000 рублей.
Однако согласно решению № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ в рамках проведения камеральной налоговой проверки декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, представленной ФИО1, было установлено и документально подтверждено, что в нарушение ст. 210 НК РФ ФИО1 не отразил полученные доходы в размере 3 945 865 рублей 43 копейки, что привело к занижению налоговой базы и неуплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 409 070 рублей.
В связи с этим налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № о необходимости оплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок не исполнено.
Также в соответствии со ст. 419 НК РФ обязан был уплачивать страховые взносы.
Согласно п.п. 1 и 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
ФИО1 самостоятельно страховые взносы за 2020 год в срок, установленный нормами налогового законодательства, не исполнил, в связи с чем в его адрес налоговым органом в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты страховых взносов со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок не исполнено.
Пунктом 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Ввиду неоплаты недоимки по страховым взносам и пени, налога на доходы физических лиц за указанный налоговый период, в установленный срок по заявлению налогового органа, поданному с соблюдением срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, мировым судьей судебного участка № Первореченского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании суммы долга по обязательным платежам и санкциям, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Настоящий административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока – не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей судебного участка № Первореченского судебного района <адрес> определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогу и пени.
Поскольку налоговый орган исполнил обязанность доказывания обстоятельств, являющихся основанием для взыскания суммы долга в заявленном размере согласно представленному расчету, порядок и срок обращения в суд соблюдены, административный иск о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 410 370 рублей, пени в размере 1 рубль 67 копеек; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 4615 рублей 61 копейка, пени в размере 28 рублей 77 копеек, подлежит удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 БК РФ с ФИО1 в доход бюджета Владивостокского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 350 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 410 370 рублей, пеню в размере 1 рубль 67 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 4615 рублей 61 копейка, пеню в размере 28 рублей 77 копеек; всего – 415 016 рублей 05 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 7350 рублей.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд с подачей жалобы через Первореченский районный суд г. Владивостока в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с 17.10.2022.
Судья О.В. Хренков