Решение по делу № 2А-3537/2024 от 20.03.2025

К делу №2а-508/2025 (2а-3537/2024)

УИД 24RS0048-01-2024-013157-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Туапсе

20 марта 2025 года

Лазаревский районный суд г. Сочи Краснодарского края в составе:

Председательствующего, судьи Чехутской Н.П.,

при секретаре судебного заседания Параняк О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайоной ИФНС №1 России по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России номер по <адрес> (далее по тексту – административный истец, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (далее по тексту – административный ответчик), в котором просит взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к субъектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 1 113 руб;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2017 год в размере 118,48 руб., за 2018 год в размере 320,06 руб., за 2019 год в размере 115,08 руб., за 2020 год в размере 66,17 руб., за 2021 год в размере 8,35 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2021 год в сумме 2 696 руб.,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2017 год в размере 253,64 руб., за 2018 год в размере 377,54 руб., за 2019 год в размере 280,06 руб., за 2020 год в размере 160,26 руб., за 2021 год в размере 20,22 руб.

- транспортный налог с физических лиц: за 2021 год в сумме 36 761 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц: за 2016 год в размере 15 385,56 руб., за 2017 год в размере 10 873,72 руб., за 2018 год в размере 7 146,02 руб., за 2019 год в размере 4 764,51 руб., за 2020 год в размере 2 411,77 руб., за 2021 год в размере 275,71 руб.

- пени по ЕНС в сумме 13 692,14 руб.

В обоснование административного иска инспекция указала, что административный ответчик является плательщиком вышеуказанных налогов и пеней за несвоевременную уплату налогов. Налоговым органом в отношении должника выставлены требования о погашении задолженности. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании задолженности, который отменен им определением от ДД.ММ.ГГГГ. Указанное послужило поводом для обращения в суд с заявленными требованиями.

Представитель административного истца в иске просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик, в судебное заседание не явился, о причинах не явки суду не сообщил.

При таких обстоятельствах, на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 3 ст. 363, п. 3 ст. 409, п. 4 ст. 397 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 409, п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода.

В соответствии со статьей 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Срок уплаты земельного налога установлен пунктом 1 статьи 397 НК РФ.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки: земельный участок, расположенный по адресу: 23, <адрес>, ул. <адрес>, с кадастровым номером номер, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: 23, <адрес>, ул. <адрес>, с кадастровым номером номер, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного налога произведен налоговым органом в соответствии с положениями статьи 396 НК РФ:

Проверив расчет задолженности по земельному налогу, представленный инспекции, суд находит его арифметически и методологически верным, в связи с чем судом установлено, что ответчик имеет задолженность по земельному налогу за 2021 года в размере 2 696 рублей.

В связи неуплатой в установленный срок земельного налога у административного ответчика имеется задолженность по пене за 2017-2021 годы, в общей сумме 1 091,72 рублей.

Расчет начисления пеней за указанный период за несвоевременную уплату налога судом также проверен, суд находит его арифметически и методологически верным.

В соответствии со статьей 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу пунктом 1 статьи 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно статье 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Срок уплаты налога на имущество установлен пунктом 1 статьи 409 НК РФ.

Расчет налога на имущество произведен налоговым органом в соответствии с положениями статьей 409 НК РФ.

Проверив расчет задолженности по налога на имущество физических лиц, представленный инспекции, суд находит его арифметически и методологически верным, в связи с чем судом установлено, что административный ответчик имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 года в размере 1 113 рублей.

В связи неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц, у административного ответчика имеется задолженность по пене за 2017-2021 годы, в общей сумме 628,14 рублей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате, согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ, начисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Главой 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ номер «о транспортном налоге» на территории <адрес> установлен транспортный налог.

Указанными нормативными актами определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 358 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно статье 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В силу статьи 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 4.4 статьи 83 НК РФ, местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается, для транспортных средств, не указанных в пп. 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Срок уплаты транспортного налога установлен пунктом 1 статьи 363 НК РФ.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали автотранспортные средства BMWX5, государственный регистрационный знак номер, мощность двигателя 360,40 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив расчет задолженности по транспортному налогу, представленный инспекции, суд находит его арифметически и методологически верным, в связи с чем судом установлено, что административный ответчик имеет задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 36 761 рублей.

В связи неуплатой в установленный срок транспортного налога, у административного ответчика имеется задолженность по пене за 2016-2021 годы, в общей сумме 40 857,29 рублей.

Судом также из материалов дела установлено, что налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ номер направлено налогоплательщику почтовым отправлением (ШПИ 80525476794261 и вручено ДД.ММ.ГГГГ).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (далее - Закон № 263-ФЗ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ введен единый налоговой счет налогоплательщика, который устанавливает новый механизм расчетов налогов.

В соответствии с п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ, с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ номер на сумму 293 783,14 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Расчет пени, начисленной по каждому налогу по каждому налоговому периоду за период ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 692,14 рублей, представленный инспекцией также проверен и признается арифметически и методологически верным.

Из материалов дела следует, что требование от ДД.ММ.ГГГГ номер об уплате задолженности направлено налогоплательщику почтовым заказным отправлением (ШПИ 80102284135419).

Вместе с тем, в материалы дела административным ответчиком не представлено доказательств погашения отрицательного сальдо ЕНС.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

На основании изложенного, административному ответчику исчислены пени.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 389-ФЗ), в 2023 году принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Размер отрицательного сальдо единого налогового счета административного ответчика превышает 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что инспекция направила мировому судье заявление о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №144 в Советском районе г. Красноярска по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ в отношении административного ответчика о взыскании налогов по делу № 2а-0086/144/2023, который отмене тем же мировым судьей определением от 07.02.2024.

23.07.2024 инспекция обратился в суд с настоящим административным иском, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определений мирового судьи об отмене судебного приказа.

При изложенных обстоятельствах исковые требования подлежат полному удовлетворению и с административного ответчика в доход государства положеит взысканию 96 839,29 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход государства следует взыскать государственную пошлину в размере 3 105 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в редакции действовавшей на момент подачи иска).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайоной ИФНС №1 России по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес места жительства: <адрес>, ул. <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю задолженность:

- транспортный налог с физических лиц: за 2021 год в сумме 36 761 руб.,

- пени по ЕНС в сумме 13 692,14 руб, а всего взыскать 96 839 (девяноста шесть тысяч восемьсот тридцать девять) рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 3 105 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Лазаревский районный суд г. Сочи в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме 02 апреля 2025 года.

Судья Чехутская Н.П.