УИД: 56RS0042-01-2024-006463-07
№ 2а-621/2025 (2а-5248/2024)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 февраля 2025 года город Оренбург
Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,
при секретаре Портновой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в Центральный районный суд г.Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей, санкций, указав, что за административным ответчиком зарегистрировано имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес> право собственности с 02.07.1997 года по 09.04.2020 года; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, 1/2 доля, право собственности с 02.12.2019 года по 31.05.2021 года; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, 1/2 доля, право собственности с 08.07.2021 года; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, право собственности с 10.02.2006 года; иное помещение, строение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, право собственности с 04.05.2016 года по 31.03.2022 года. Административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 255 рублей; за 2021 год в размере 6 053,55 рублей; за 2020 год в размере 7456 рублей. Также налогоплательщик нарушил срок представления налоговой декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, в связи с чем 29.12.2022 года вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 19.02.2024 года составила 2 175,13 рублей. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 23.04.2024 года мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 13.03.2024 года №02а-0064/105/2024.
Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 18 189,68 рублей, в том числе:
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 255 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 053,55 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7 456 рублей;
- штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за 2021 год в размере 250 рублей;
- пени в размере 2 175,13 рублей.
Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №13 по Оренбургской области.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица не явились, о дате, времени и места рассмотрения дела извещались надлежащим образом.
Судом на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующему.
В соответствии с ч.1 статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 2 ст. 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
По смыслу ч. 1 ст. 48 НК РФ право на обращение в суд с заявлением о взыскании с физического лица налога за счет имущества последнего имеет налоговый орган, направивший требование об уплате налогов, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога.
Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица-исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав.
Подпунктом 4 п.1 ст.23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с требованиями абз.2 п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области административному ответчику на праве собственности принадлежит иное помещение, строение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, право собственности с 04.05.2016 года по 31.03.2022 года.
В связи с чем ей исчислен налог на указанное имущество физических лиц:
- за 2020 год в размере 7 456 рублей;
- за 2021 год в размере 6 053,55 рублей;
- за 2022 год в размере 2 255 рублей.
В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:
- № от 16.02.2022 года, согласно которому необходимо оплатить налог на имущество за 2020 год в сумме 7 456 рублей, уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.18-19);
- № от 01.09.2022 года, согласно которому необходимо оплатить налог на имущество за 2021 год в сумме 6 053,55 рублей, данное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.20-21);
- № от 29.07.2023 года, согласно которому необходимо оплатить налог на имущество за 2022 год в размере 2 255 рублей, данное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.22-23).
Также, установлено, что ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за отчетный 2021 год с нарушением срока, предусмотренного 229 Налогового кодекса РФ (до 04.05.2022 года), а именно декларация представлена 03.11.2022 года.
В связи с чем в отношении ФИО1 проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение № от 29.12.2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением в соответствии с ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ штраф в размере 250 рублей.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЭ, вступившим в законную силу 01.01.2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Кроме того с 01.01.2023 года п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее - ЕНС.
Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).
Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 года формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.
С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.
В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.
Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, у ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 года образовалось отрицательное сальдо на Едином налоговом счете, в связи с чем в его адрес налоговым органом направлено налоговое требование № от 23.07.2023 года об уплате задолженности, согласно которому ей предложено в срок до 11.09.2023 года уплатить: налог на имущество физических лиц в общей сумме 13509,55 рубля; штраф в размере 250 рублей; пени в сумме 774,37 рублей.
В требование включены: налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 7 456 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 6053,55 рубля; штраф за налоговые правонарушения, установленное гл.16 НК РФ в размере 250 рублей; пени, начисленные в соответствии со ст.75 НК РФ в размере 774,37 рубля.
Налоговое требование направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается материалами дела.
Суммы, исчисленные по налогу на имущество физических лиц за 2022 год не включена в налоговое требование № от 23.07.2023 года по сроку его уплаты (до 01.12.2023 года). Однако на Едином налоговом счете налогоплательщика отобразилась позже, поскольку сальдо Единого налогового счета не принимало положительного или нулевого значения, в связи с чем нового налогового требования не выставлялось, что не противоречит действующему законодательству.
В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ налоговым органом вынесено решение № от 16.02.2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общей сумме 18139,23 рублей (сумма по требованию + пени, исчисленные на день вынесения решения).
Указанное решение направлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией №).
В связи с тем, что задолженность не погашена, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга.
Мировым судьей судебного участка №6 Центрального района г.Оренбурга в рамках исполнения полномочий мирового судьи судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от 13.03.2024 года №02а-0064/105/2024.
16.04.2024 года ФИО1 поданы письменные возражения относительно исполнения судебного приказа, в которых она просила судебный приказ отменить, ссылаясь на то, что расчет налога произведен не верно, поскольку кадастровая стоимость имущества была изменена, что налоговым органом не учтено при производстве расчета.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга от 23.04.2024 года судебный приказ от 13.03.2024 года №02а-0064/105/2024 отменен на основании возражений административного ответчика.
После отмены судебного приказа налоговый орган в установленный законом срок обратился в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением.
Проверяя довод административного истца по расчету суммы налога на имущество - иное помещение, строение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, судом установлено следующее.
Согласно письму ФППК «Роскадастр» по Оренбургской области от 30.01.2025 года за ФИО1 в Едином государственном реестре недвижимости зарегистрировано указанное выше строение с кадастровым номером №, в соответствии с приложением №4 в Постановлению №840-п а ЕГРН внесены сведения о кадастровой стоимости здания в размере 12947081,47 рублей. В 2021 году на территории Оренбургской области проведена очередная ГКО объектов недвижимости. Результаты оценки утверждены постановлением Правительства Оренбургской области от 16.11.2021 года №1053-пп3. 25.12.2021 года в рамках исполнения ст. 17 Закона №237-ФЗ в соответствии с приложением к постановлению Правительства Оренбургской области от 16.11.2021 года №1053-пп3 в ЕГРН внесены сведения о кадастровой стоимости здания в размере 5835225,60 рублей. В соответствии со ст. 18 Закона №237-ФЗ дата начала применения кадастровой стоимости - 01.01.2022 год.
29.12.2021 года по решению государственного реестра, на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, созданной на основании приказа Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии от 19.12.2011 года №П/510 в Оренбургской области при Управлении Росреестра по Оренбургской области от 23.12.2021 года №02-12-22/21-238, в ЕГРН внесены изменения кадастровой стоимости здания в размере 3389153 рублей.
ФППК «Роскадастр» по Оренбургской области в своем ответе указал, учитывая, что предмет спора является кадастровая стоимость здания в размере 12947081,47 рублей, дата начала применения кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН на основании Решения комиссии – 11.10.2012 года.
27.01.2023 года в ЕГРН внесены сведения о кадастровой стоимости здания в размере 3599408 рублей на основании решения Оренбургского областного суда от 28.11.2022 года №3а-2162/2022. Соответственно, дата начала применения кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН на основании решения суда - 01.10.2022 года.
Таки образом, ФППК «Роскадастр» по Оренбургской области указал, что кадастровая стоимость здания в период 2020-2022 года составила: с 01.01.2020 года по 31.12.2021 года – 3389153 рублей, с 01.01.2022 года по 31.12.2022 года х- 3599408 рублей.
Согласно представленным налоговым уведомлениям, сумма налога на имущество физических лиц исчислена от указанной в уведомлениях кадастровой стоимости следующим образом:
- по налоговому уведомлению № от 16.02.2022 года, кадастровая стоимость здания составила - 3389153 рублей;
- по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 года, кадастровая стоимость здания составила – 12947081 рублей;
- по налоговому уведомлению № от 29.07.2023 года, кадастровая стоимость здания составила - 3599408 рублей.
Однако, согласно представленному отзыву МИФНС России №13 по Оренбургской области в налоговом уведомлении № от 01.09.2022 года указана кадастровая стоимость объекта № в размере 12947081 рублей, что является опечаткой. Правильная кадастровая стоимость объекта составляет 3389 153 рублей. Поскольку у ФИО2 во владении 2/3 доли объекта, налог рассчитывался из долевого соотношения владения собственностью (от суммы 2 259 435) налог на вышеуказанный объект должен был составить 11297 рублей. Поскольку в соответствии с п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ налог должен быть исчислен с учетом коэффициента 1.1 за предыдущий налоговый период. За 2020 год был исчислен налог в размере 7 456 рублей. С учетом положений ст.408 Налогового кодекса РФ за 2021 год должен быть исчислен налог в размере 8 202 рублей. В налоговом уведомлении № исчисленный налог составляет данную сумму, исходя из вышеизложенного налог за 2021 год был исчислен верно, но была допущена описка в размере кадастровой стоимости.
Учитывая изложенное, проверив начисление испрашиваемых сумм налога на имущество физических лиц, процедуру и сроки взыскания налога, суд приходит к выводу о том, что требования МИФНС России №15 по Оренбургской области подлежат удовлетворению.
При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 18159,68 рублей, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.
Учитывая удовлетворение судом заявленных налоговой инспекцией требований, принятые меры предварительной защиты должны быть сохранены до исполнения решения суда.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, № в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области:
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 7 456 рублей;
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 6 053,55 рублей;
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 225 рублей;
- штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ за 2021 год в сумме 250 рублей;
- пени в сумме 2 175,13 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, № в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: подпись Е.А. Шердюкова
Решение в окончательной форме составлено 04 марта 2025 года.
Судья: подпись Е.А. Шердюкова
Копия верна. Судья:
Секретарь:
подлинник решения находится в административном деле №2а-621/2025 в Центральном районном суде г. Оренбурга